Анализ материальных затрат предприятия

 

   Из  таблицы 6 видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении сумма затрат возросла на 137 478 руб. (11 041 563 - 10 904 085) или на 1,261%.

   За  счет изменения структуры выпуска  продукции сумма затрат также  возросла на 136 116 тыс. руб. (11 177 679 -11 041 563). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.

   Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 188 224 тыс. руб. (11 365 903 - 11 177 679).

   Постоянные  расходы возросли по сравнению с 2008 на 312 881 руб., что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

   Таким образом, общая сумма затрат выше суммы затрат 2008  на 556 505  руб. (11 460 590 - 10 904 085), или +5,104 %.

   Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышение уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы. Для определения влияния последнего фактора на изменение себестоимости продукции необходимо фактическое количество потребленных ресурсов за отчетный период умножить на цены базисного периода 2008 года и сравнить с фактической их стоимостью в отчетном периоде. По этой причине затраты на анализируемом предприятии возросли на 424 380 руб., а за счет ресурсоемкости - на 132 125 руб. (556 505  - 424 380). Следовательно, доля внешних факторов в росте себестоимости продукции данного предприятия составляет 76,3 % (424 380/556 505  х100), а внутренних - 23,7 % (132 125 /556 505  х100).

   Таким образом, на сегодняшний день состав расходов мясоперерабатывающего предприятия в месяц составляют – материальные расходы: на сырье (мясо), муку, сухари, заработную плату, упаковку.

   Затраты на материальные и топливно-энергетические ресурсы в структуре затрат на производство полуфабрикатов составляют 71 %. Это определяет значение анализа указанной статьи затрат как одного из важнейших резервов снижения себестоимости продукции.

   Материальные  затраты при калькулировании  себестоимости продукции выделяются в виде самостоятельных статей, а  также включаются в состав таких комплексных статей  затрат,  как общепроизводственные,  общехозяйственные.

   В статью «сырье и материалы» на анализируемом  предприятии  включаются затраты  на сырье покупное, а также затраты  на основные материалы. которые    входят в состав вырабатываемой продукции или являются необходимыми компонентами при ее изготовлении.

   К основным сырью и материалам в  пельменном цеху относятся: мясо и мясные субпродукты, а также корректирующие добавки: специи, мука, пряности приправы; также к материалам относят тару и упаковку. Все сырье и основные материалы приобретаются со стороны.

   Затраты на покупные сырье и материалы  состоят из расходов на приобретение и доставку сырья на склад предприятия.

   Приведенная фактическая структура затрат позволяет  сделать вывод, что данное производство является материалоемким. Следовательно, важным направлением снижения издержек на производство является поиск резервов по сокращению материальных расходов.

   2.3 Анализ затрат на рубль товарной  продукции

   Важный  обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты, на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением, общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

   В процессе анализа следует изучить  также динамику затрат на рубль товарной продукции.

  Таблица 7 - Затраты на рубль товарной продукции

 

   Из  таблицы 7 видно, что за три года предприятие добилось определенных успехов в снижении затрат на рубль товарной продукции. За этот период уровень данного показателя на анализируемом предприятии снизился на 1,4 %.

   Сумма постоянных и переменных затрат зависит  от уровня ресурсоемкости и изменения  стоимости материальных ресурсов в  связи с инфляцией. На данном предприятии  за счет повышения уровня оплаты труда, переоценки основных фондов, увеличения стоимости сырья, материалов, энергии сумма затрат в отчетном году возросла на анализируемом предприятии возросли на 424 380 руб., а за счет ресурсоемкости - на 132 125 руб. Затраты на рубль товарной продукции увеличились соответственно на 2,9 (424 380 / 14 784 161  х 100) и 0,9 коп. (132 125 /14 784 161х 100).

   2.4 Анализ прямых материальных затрат

   Большой удельный вес в себестоимости  продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции (VBП), ее структуры (Уд;) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗ). Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) расходуемых материальных ресурсов на единицу продукции (УРО и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Ц,).

   Эту взаимосвязь можно представить  схематически (рисунок 8). 

 

   Рисунок 8 - Структурно-логическая модель факторного анализа прямых материальных затрат 

   Влияние этих факторов на изменение общей  суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки, для чего необходимо иметь следующие данные:

   Таблица 8 - Затраты на выпуск продукции

   Согласно  этим данным, расход материалов на производство продукции увеличился на 488 108 руб., в том числе за счет изменения:

   2.5 Анализ прямых трудовых затрат

   Прямые  трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости  продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль товарной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

   Общая сумма прямой зарплаты (рисунок 9) зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.- час.

  

  Рисунок 9 Структурно – логическая схема факторной системы зарплаты на производство продукции 

   Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.

   Таблица 9 – Данные для расчета влияния факторов

 

   Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции составляет 29 998 млн. руб. (2 734 400-2 704 402), в том числе за счет

• увеличения объема выпуска продукции:

    ЗПvвп = 2 720 745- 2 704 402 = +16 343  руб.;

• изменения структуры производства продукции:

     ЗПстр= 2 726 900- 2 720 745= +6155 руб.;

• снижения трудоемкости продукции:

    ЗПуме = 2 730 800- 2 726 900=  3900  руб.;

• повышения уровня оплаты труда:

    ЗПот = 2 734 400 - 2 730 800= 3600 руб.

   2.6 Анализ себестоимости отдельных видов продукции

   Эффективность использования материальных и трудовых ресурсов с наибольшей полнотой раскрывается при изучении себестоимости продукции по статьям затрат. Постатейная форма отражения расходов при калькулировании себестоимости повышает аналитические возможности этого показателя и делает сам анализ действенным и целенаправленным, а также позволяет анализировать затраты не только по направлениям расходов, но и по местам их возникновения. Выделение места возникновения затрат в анализе дает возможность судить не только об экономии или перерасходе при производстве продукции, но и качестве руководства и организации работы отдельных участков.

   В процессе анализа следует прежде всего изучить динамику себестоимости 1 тонны полуфабрикатов путем сравнения удельного веса затрат в динамике расходов за два предшествующих года. Такое сопоставление показывает, как изменилась структура затрат и какая наблюдается тенденция -роста или снижения удельного веса затрат по отдельным статьям расходов.

   Рассмотрим  основные показатели производственно-хозяйственной  деятельности, такие как объемы товарной продукции, и объемы отгруженной (реализованной) продукции в 2007, 2008 и 2009 годах.

   Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют  отчетные калькуляции по отдельным  изделиям, сравнивают фактический уровень  затрат на единицу продукции с  плановым и данными прошлых лет  в целом и по статьям затрат.

   Так как пельмени являются лидером продаж рассмотрим себестоимость изготовления продукции «Пельмени Русские».

   Себестоимость изготовления наиболее покупаемой продукции ОАО «Ромкор» - «Пельмени Русские».

   Рецептура «Пельмени Русские» на 100 кг. сырья:

   Говядина жилованная первого сорта – 16,7 кг.

   Свинина жилованая (полужирная) – 75 кг.

   Лук репчатый свежий (очищенный) -  8,3 кг.

   Соль  поваренная пищевая (1 сорт) – 1,6 кг.

   Сахар-песок (высший сорт) – 0,2 кг.

   Перец черный или белый молотый – 0,2 кг.

   Чеснок  свежий очищенный – 0,1 кг.