Анализ эффективности использования ресурсов

Если в  обоих описанных случаях оценивать  эффективность применения реальных активов только по показателям доходности, то выбор самого доходного варианта в условиях функционирующего рынка  активов во многих случаях будет  означать одновременно и выбор наиболее рискованного варианта. Поскольку в  распространенной практике анализа  нет надежных методик взаимного  сопоставления риска и доходности, вариант с оптимальным для  инвестора сочетанием риска и  доходности может быть выбран только случайно. Чтобы сделать возможность  такого выбора более вероятной и  определенной, необходимо разрабатывать  и апробировать в российской практике надежные методики выбора оптимальных  комбинаций риска и доходности реальных инвестиций, адекватных предпочтениям  конкретного инвестора.

Рациональные  и надежные методические подходы к общему анализу эффективности деятельности хозяйствующего субъекта могут быть основаны на использовании общей теории и методологии этого анализа. Прежде всего, определяются конкретные цели этого анализа. Вместе с тем эти общие для всех случаев, т.е. абстрактно определенные цели анализа эффективности использования ресурсов могут по-разному присутствовать в деятельности организации в зависимости от того, какие практические цели она ставит перед собой.

5. Различия в  акцентах при проведении анализа эффективности использования ресурсов

Рассмотрим  возможные варианты постановки практических целей предприятием (организацией) и вытекающие из них различия в  акцентах при проведении анализа  эффективности организации.

1 вариант  - завоевание монопольных позиций  на определенном рынке. Для  реализации этой практической  цели организации необходимо  достаточно быстро добиться комплекса  преимуществ в разных сферах  деятельности (в производстве, в инновациях, в технологии, в организации хозяйствования, в снижении издержек, увеличении прибыли и т.п.). Этих преимуществ организации необходимо добиться в борьбе со своими конкурентами с тем, чтобы резко увеличить свою долю на рынке и затем удержать отрыв от ближайших конкурентов. Чтобы успешно ставить и добиваться подобных целей, организация должна обладать значительными материальными и финансовыми ресурсами и кроме того - хотя бы некоторыми уже накопленными сравнительными преимуществами перед конкурентами. Последние необходимо выявить и затем существенно усилить. Поскольку ресурсы для достижения поставленной цели ограничены, необходимо применить системный подход, который состоит в том, чтобы, комплексно решить следующие основные задачи:

во-первых, определить необходимый и достаточный набор  сравнительных преимуществ над  конкурентами, который позволит фирме  в перспективе занять монопольное  положение на рынке;

во-вторых, выявить  наиболее экономичные и реальные способы достижения данных преимуществ;

в-третьих, установить, какой объем ресурсов для этого  необходим и может ли фирма  его мобилизовать в нужные сроки  без существенного ухудшения  своего финансового положения;

в-четвертых, сконцентрировать ресурсы на решающих направлениях работы, от которых в  основном зависит достижение поставленной цели;

в-пятых, разработать  подробный перечень мероприятий, обеспечивающих комплексное и своевременное  решение поставленных задач и  жесткий контроль за их выполнением.

Соответственно, вся процедура финансово-экономического анализа должна быть подчинена решению  указанных целей и задач.

2 вариант  - завоевание лидерских позиций  в каком-либо аспекте либо сфере  деятельности организации (ценообразование,  качество выпускаемой продукции,  удовлетворение спроса какой-либо  группы потребителей, проектирование и создание принципиально новых образцов продукции и т.д.). Эта цель менее глобальна, чем первая, но ее достижение требует решения пяти частных задач:

во-первых, установить, что необходимо для достижения лидерства;

во-вторых, определить, какими альтернативно возможными путями этого можно достичь;

в-третьих, выявить, располагает ли фирма ресурсами  и возможностями для достижения поставленной цели, существуют ли необходимые  условия для этого достижения и можно ли сформировать недостающие  условия;

в-четвертых, если фирма располагает ресурсами  и возможностями для достижения цели, выбрать наиболее действенный  и экономичный способ достижения поставленной цели;

в-пятых, разработать  эффективный и подробный план реализации намеченной цели, обеспечить соответствующие организационные  и контрольные процедуры для  его выполнения.

Как и в  предыдущем случае финансово-экономический  анализ должен обслуживать реализацию главной цели и соответствующих  ей частных задач.

3 вариант  - улучшение позиций фирмы на  рынке. В этом случае главное  внимание необходимо сосредоточить  на выявлении сравнительных преимуществ  и недостатков фирмы в сопоставлении  с ее основными конкурентами. Улучшения положения фирмы можно  достичь как за счет замены  менее эффективных факторов производства, технологий, методов организации  производства и хозяйствования  на более эффективные, уже применяемые  другими, т.е. за счет заимствования  чужого опыта, знаний и технологий, так и за счет инноваций.  В любом случае необходим тщательный  анализ целесообразности и эффективности  замены каждого выявленного менее  эффективного элемента техники,  технологии, организации производства  и хозяйствования на более эффективный. Затем целесообразно составить полный перечень экономически обоснованных замен, определить общие потребности в экономических и финансовых ресурсах для их осуществления и увязать эти потребности с реальными возможностями фирмы. Далее, следует уточнить перечень замен с учетом ресурсных ограничений, при необходимости скорректировать первоначально сформулированную цель и сроки ее достижения. Наконец, необходимо составить организационный план конкретных мероприятий, обеспечивающий осуществление намеченных целей и задач, определить роль и место экономического анализа в этом осуществлении.

4 вариант  - сохранение достигнутого фирмой  положения. Как правило, такая  цель означает, что фирма не  намечает в ближайшем будущем  существенных инноваций или значительных  инвестиций. Следовательно, сохранить  положение в условиях непрерывно  происходящих изменений фирма  может только за счет постоянных  частичных усовершенствований разнообразных  элементов применяемых ресурсов, техники, технологий, организации  и управления производством и  хозяйственными процессами. Для  этого необходимо провести тщательный  анализ сильных и слабых сторон  фирмы (SWOT - анализ) применительно ко всем элементам ресурсов, технологии, организации и управления производством и хозяйственными процессами.

Последующие шаги анализа аналогичны тем, которые  применяются в рамках третьего варианта постановки целей и задач. Особенностями являются:

во-первых, то, что при четвертом варианте постановки целей и задач отсутствуют  крупные инновации и инвестиции;

и, во-вторых, - то, что непосредственным мотивом  планируемых и совершаемых усовершенствований является получение дополнительной текущей прибыли.

Следовательно, такие усовершенствования могут  быть инициированы и осуществлены теми участниками производственных и  хозяйственных процессов, которые  тем или иным образом заинтересованы в увеличении текущей прибыли.

Заключение

Таким образом, для того, чтобы реальный анализ эффективности применения экономических  ресурсов в организации был наиболее продуктивным и полезным для организации, необходима разработка нескольких типовых  методик проведения анализа эффективности применения ресурсов, различающихся в зависимости от состава типичных практических целей, которые эта организация преследует.

Проведенный анализ показывает, что анализ эффективности  применения ресурсов в организации  для того, чтобы быть достаточно точным и тонким, соответствующим  потребностям хозяйствующих субъектов  в различных обстоятельствах, позволяющим  учитывать и взвешивать доходность и риски, должен опираться на новые  методологические и методические подходы.

В украинской финансово-экономической науки есть новое, достаточно актуальное, практически значимое и интересное для исследователей направление работы. На этом направлении целесообразно и необходимо обобщение накопленного опыта финансово-экономического анализа эффективности использования ресурсов организациями соединить с новыми направлениями исследования в области теории эффективности предприятий (организаций), теории управления, теории финансового менеджмента, теории инвестиций.

Литература

1. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: учебник / М.И.Баканов, А.Д. Шеремет. - М. : Финансы и статистика, 2006. – 465 с.
2. Бочаров, В.В.  Комплексный финансовый анализ / В.В. Бочаров. – СПб. : Питер, 2007. –  432с.
3. Богдановская, Л.А. Анализ хозяйственной деятельности в  промышленности : учебник / Л.А. Богдановская [и др.] - М. : ИНФРА-М, 2007. – 412 с.
4. Балабанов, И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта / И.Т.  Балабанов. - М. : Финансы и статистика, 2006. – 365 с.
5. Беренс, В.В. Руководство по оценке эффективности инвестиций / В.В.  Беренс, П.М. Хавранек. - М. :  ИНФРА-М, 2006. – 355 с.
6. Герасименко, Г.П. Финансовый анализ / Г.П. Герасименко, Э.А.  Маркарян. М. : Приор, 2007. – 432 с.
7. Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия / А.И. Ковалев. - М. : Центр экономики и маркетинга, 2006. – 256 с.
8. Ефимова,  О.В.  Финансовый  анализ / О.В. Ефимова.  - М. :  Бухгалтерский учет, 2006. - 175 с.