Анализ использования фонда заработной платы

Росту показателя запаса финансовой прочности способствует снижение затрат, особенно постоянных. На практике существуют три варианта ситуаций, оказывающих влияние на величину прибыли и запас финансовой прочности. Первый вариант возможен в условиях нахождения предприятия в точке безубыточности, когда объем производства совпадает с объем реализации. Условием существования второго варианта будет ситуация, когда объем производства больше объема реализации, а при развитии ситуации согласно третьему варианту объем реализации больше, чем объем производства.

 

Таблица 1.7. Запас финансовой прочности ООО «Редькинское»

 

Показатель	2012 год	2014 год
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	24434	24230
2.  Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	26391	22114
а) переменные затраты	16877	14208,2
б) постоянные затраты	9514	7905,8
3. Прибыль от реализации, тыс. руб.	-1957	2116
4. Маржинальный доход	7557	10021,8
5. Коэффициент маржинального дохода (валовой маржи)	0,31	0,414
6. Порог рентабельности (точка безубыточности)	31350,7	19114,6
7. Запас финансовой прочности, руб.	-6916,7	5115,4
8. Запас финансовой прочности, %.	-28,31	21,11

 

Анализ данной таблицы позволяет нам сделать вывод о том, что в 2012 году производство в ООО «Редькинское» оказалось не финансовопрочным, однако в 2014 году, за счет повышения цен на молоко и снижения его себестоимости запас финансовой прочности повысился и стал равен 21,11%.

В итоге можно сделать вывод, что ООО «Редькинское» финансово неустойчивое хозяйство и имеет низкий уровень платежеспособности. В 2012 и 2013 году финансовое состояние хозяйства оценивалось, как кризисное, а в 2013, за счет привлечения краткосрочных кредитов, оно сменилось на неустойчивое. Запас финансовой прочности в 2013 году был отрицательным, а в 2014 принял положительное значение и стал равен 21,11%.

 

 

 

 

ГЛАВА 2.  АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В ООО «РЕДЬКИНСКОЕ» ДЗЕРЖИНСКОГО РАЙОНА КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ

 

 

 

2.1 Анализ использования фонда заработной платы

 

Повышение уровня оплаты труда способствует росту мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе анализа необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности экономии за счет роста производительности труда.

Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение (ΔФЗП) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

ΔФЗП абс = ФЗП 1 – ФЗП 0

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (ΔФЗП отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом скорректированным на индексе объема производства продукции. При этом следует иметь ввиду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам,премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменится при увеличении или спаде объема производства( зарплата работников по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

ΔФЗП отн =ФЗП1 - ФЗПск=ФЗП1 –(ФЗПпер0 * Iвп +ФЗПпост0)

 

Где ΔФЗП отн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП1       - фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗПск - фонд зарплаты базовый, скорректированный индексом объема выпуска продукции;

ФЗПпер0 и ФЗПпост0 – соответственно переменная и постоянная сумма фонда заработной платы;

Iвп            - индекс объема выпуска продукции;

 

Таблица 2.1 – Исходные данные для факторного анализа фонда заработной платы

Категории работников	Среднесписочная численность, чел.			Среднегодовая зарплата 1 работника, руб.			Фонд заработной платы, тыс. руб.			Отклонение ФЗП от: руб.
	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2012 г.	2014 г.
По ор- ии всего	68	61	65	132	156	178,9	8980	9528	11630	2650	2102
Работники, занятые в с/х пр- ве всего	67	60	64	133,2	158	180,8	8928	9476	11576	2648	2100
В том числе рабочие постоянные	47	41	40	132,8	154	175,5	6242	6313	7022	780	709
Из них: -трактористы- машинисты	10	8	9	125,5	171,9	215,1	1255	1375	1936	681	591
-работники животноводства	21	21	19	136,3	146,8	185,6	2862	3083	3528	666	445
Рабочие сезонные и временные	8	5	10	95,8	135,2	154,4	767	676	1544	777	868
Служащие	12	14	14	160	177,6	215	1919	2487	3010	1091	523
Из них руководители	5	6	6	237	270,66	316	1185	1624	1896	711	272
специалисты	5	5	6	119,4	124,6	183,8	597	623	1103	506	480
Работники, занятые в подсобных пр- вах	1	1	1	52	52	54	52	52	54	2	2
Работники торговли и общественного питания	-	-	-
Прочие категории	-	-	-

 

Исходя из таблицы мы видим, что ФЗП в целом по хозяйству увеличился на 2054 тыс. руб. Это изменение обусловлено влиянием следующих факторов:

А)Изменением среднесписочной численности работников;

Б)Изменением среднегодового заработка 1 среднесписочным работником;

 

Индекс объема продукции составляет 1,02(26,947:26,391).

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по ФЗП:

ΔФЗП абс = 11630- 8980 = 3250 тыс. руб.

ΔФЗП отн = 11630-( 7300* 1,02+1680)= 2504 тыс. руб.

Следовательно на предприятии наблюдается перерасход ФЗП в размере 2504 тыс. руб.

Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду заработной платы будем использовать следующую модель:

ФЗП = ЧР х Д х П х ЧЗП,

где ФЗП – фонд заработной платы, тыс. руб.;

      ЧР – среднегодовая  численность работников, чел.;

       Д – количество  дней, отработанных одним работником  за год, дн.;

       П – средняя  продолжительность рабочего дня, ч; 

       ЧЗП – среднечасовая  зарплата одного работника, руб

Рассчитаем влияние этих факторов на изменение фонда заработной платы, используя метод абсолютных разниц.

Общее отклонение от планового фонда составляет 26500 тыс. руб., т.е. по сравнению с плановым фактический фонд заработной платы увеличился. В том числе за счет изменения:

-средней часовой заработной платы

∆ФЗПЧЗП = 65 х 292 х 8,12 х (2505-2227) = 43000 тыс. руб.

За счет увеличения средней часовой заработной платы на 200 руб. фонд заработной платы увеличился на 43000 тыс. руб.

Таким образом увеличение фонда заработной платы вызвано в основном ростом среднечасовой оплаты труда. Это связано с тем, что в 2013 году по итогам работы ООО «Редькинское» за первое полугодие на предприятии была увеличена тарифная ставка первого разряда.

 

 

2.3 Анализ эффективности использования средств на оплату труда

 

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. 

Среднегодовая заработная плата рабочих зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочей смены и среднечасовой заработной платы .

ГЗП= Д х П х ЧЗП,                                                                                

 где ГЗП – среднегодовая  заработная плата рабочих, тыс. руб.;

       Д – количество  дней, отработанных одним рабочим  за год, дн.;

       П – средняя продолжительность рабочего дня, ч; 

       ЧЗП – среднечасовая  зарплата одного рабочего, руб.

Для анализа эффективности использования фонда заработной платы, необходимо определить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на 1 руб. заработной платы можно использовать следующую модель :

,                         

 

где ВП – выпуск продукции в текущих ценах;

      ФЗП – фонд заработной платы, тыс. руб.;

    Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

      ∑Д – количество  отработанных дней всеми работниками;

       Д – количество  отработанных дней одним работником;

       ЧР – среднесписочная  численность работников;

       ЧПП – среднесписочная  численность работников производства;

       ЧВ – среднечасовая  выработка продукции, руб.;

        П – средняя  продолжительность рабочего дня;

        Уд – удельный  вес с/х рабочих в общей численности производственного персонала предприятия;

      ГЗП – среднегодовая  зарплата одного работающего, тыс. руб.

Данные необходимые для анализа представлены в таблице 5.

Таблица 2.2 – Исходная информация для анализа факторов изменения показателей эффективности использования фонда заработной платы

Показатель	2012 год	2014 год	Изменение
1 Выпуск продукции в действующих  ценах, тыс. руб.	3323925,5	4433644,8	11009719,3
2 Фонд заработной платы, тыс. руб.	8980000	11960000	3080000
3 Количество часов, затраченных  на производство продукции	104155,8	112663,2	8507,4
4 Количество дней, отработанных  одним работником	225	221	-4
5 Среднечасовая выработка продукции, руб.	31913	39353,1	7440,1
6 Среднесписочная численность работников	68	65	-3
7 Среднесписочная численность работников  с/х производства	64	67	3
8 Удельный вес рабочих в общей  численности персонала	0,7	0,7	-
9 Среднегодовая зарплата одного  работника, тыс. руб.	3994	4494	500
10 Доля реализованной продукции  в общем выпуске	0,969	0,958	-0,011
11 Доля чистой прибыли в общей  сумме прибыли	0,763	0,765	0,002

На основании данных таблицы, рассчитаем влияние факторов на изменение производства продукции на рубль заработной платы, используя метод цепной подстановки.

 ВП/ФЗПпл = 31913 х 7,97 х225 х 0,7 / 3994000 = 10,03 руб.;

ВП/ФЗПусл1 = 39353,1 х 7,97 х 225 х0,7 / 3994000 = 12,368 руб.;

ВП/ФЗПусл2 = 39353,1 х 8,12 х 225 х0,7 / 3994000 = 12,6 руб.;

ВП/ФЗПусл3 = 39353,1 х 8,12 х 221 х0,7 / 3994000 = 12,377 руб.;

ВП/ФЗПусл4 = 39353,1 х 8,12 х 221 х0,7 / 3994000 = 12,377 руб.;

ВП/ФЗПфакт = 39353,1 х 8,12 х 221 х0,7 / 4494000 = 11 руб.

Общее изменение производства продукции на рубль заработной платы составило

∆ ВП/ФЗП = 11 – 10,03 =0,97 руб.

В том числе за счет изменения:

1. среднечасовой выработки продукции

∆ ВП/ФЗПЧВ = 12,368 – 10,03 = 2,388 руб.

За счет увеличения среднечасовой выработки на 7440,1 руб. показатель производства продукции на рубль заработной платы увеличился на 2,388 руб.

2. средней продолжительности рабочего дня

∆ ВП/ФЗПП = 12,6 - 12,368 = 0,232 руб.

За счет увеличения средней продолжительности рабочего дня на 0,15 ч. показатель производства продукции на рубль заработной платы увеличился на 0,232 руб.

3. количества отработанных дней

∆ ВП/ФЗПД = 12,377 – 12,6 = -0,223 руб.

За счет уменьшения количества отработанных дней на 4 показатель производства продукции на рубль заработной платы уменьшился на 0,223 руб.

4. удельного веса рабочих в общей численности персонала

∆ ВП/ФЗПЧР = 12,377 – 12,377 = 0 руб.

Удельный вес рабочих в общей численности персонала не изменился, поэтому не оказал влияния на изменение показателя.

5. среднегодовой заработной платы одного работника

∆ ВП/ФЗПГЗП = 11 – 12,377 = -1,377 руб.

За счет увеличения среднегодовой заработной платы одного работника на 500 тыс. руб.  показатель производства продукции на рубль заработной платы уменьшился на 1,377 руб.

Выручка на 1 руб. заработной платы, кроме перечисленных выше факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции :

 

,                

где  ВП – выпуск продукции в текущих ценах;

       В – выручка от реализации продукции, тыс. руб.

      ФЗП – фонд  заработной платы;