Анализ хозяйственной деятельности предприятия

 

Вывод: После проведения анализа состояния имущества предприятия мы видим, что имущество предприятия выросло на 199,24% или 234312,4 грн. Темп роста происходит по всем группам имущества, особенно быстро растут объемы оборотных активов (281,30%), запасов (316,32%), денежных средств (3612,70%) и других оборотных активов. Предприятию нужно развиваться в том же направлении, но обратить внимание на отсутствие текущих финансовых инвестиций.

Задание 2. Дать оценку состояния собственных и заемных средств.

Таблица 2.5.2

Анализ состояние собственных и заемных средств

 

Показатель	На начало периода		На конец периода		Отклонения	Темп роста
	Грн.	в % к балансу	Грн.	в % к балансу
1. Источники формирования имущества всего:	236107,1	100%	470419,5	100%	+234312,4	199,24%
1.1. Собственный капитал	125193,7	53,02%	133807,2	28,44%	+8613,5	106,88%
1.2. Заемный капитал	110913,4	46,98%	336612,3	71,56%	+223698,9	303,49%
2. 1. Долгосрочные обязательства	47294,6	20,03%	126216,1	26,83%	+79921,5	266,87%
2. 2. Краткосрочные кредиты и займы	15391,5	6,52%	35645,8	7,58%	+20254,3	231,59%
2. 3. Кредиторская задолженность	48127,6	20,38%	174459	37,09%	+126331,4	362,49%
2.4. Другие текущие обязательства	99,7	0,042%	321,4	0,068%	+221,4	322,37%

 

Вывод: После проведения анализа состояния имущества предприятия мы видим, что собственный капитал увеличился на +8613,5, заемный – на +223698,9 в текущем году по сравнению с прошлым и составляет 133807,2 грн. и 336612,3 грн. или на 303,49% и 106,88%  соответственно. Кредиторская задолженность увеличилась на +126331,4 грн. или на 362,49%, Другие текущие обязательства также увеличились на +221,4 грн. или 322,37%. Долгосрочные обязательства увеличились на +79921,5 грн. или 266,87% Предприятию необходимо и в дальнейшем увеличивать в несколько раз заёмный капитал, так же избавляться от задолжностей разных видов, это может привести к банкротству предприятия.

Анализ состояние собственных и заемных средств приведён  в Рис. 2

Рисунок 2 «Анализ состояние собственных и заемных средств»

 

Задание  3. Проанализировать финансовую устойчивость предприятия.

 

Таблица 2.5.3.

Анализ финансовых коэффициентов

 

Показатель	На начало периода	На конец периода	Отклонения (+,-)
1.Коэффициент автономии	0,5302	0,2844	-0,2458
2.Коэф. финансовой зависимости	1,8859	3,5157	+1,6298

 

Продолжение таблицы 2.5.3.

 

 

З.Коэф. взаимосвязи собственного и заемного капиталов	0,8859	2,5157	+1,6298
4.Коэф. маневренности капитала	0,2708	0,3964	+0,1256
5.Коэф. структуры покрытия долгосрочных вложений	0,5161	1,5599	+1,0438
6.Коэф. долгосрочного внедрения  заемных средств	0,2735	0,4850	+0,2115
7.Коэф. финансовой независимости  капитализир. источников	0,7265	0,5150	-0,2115

 

Вывод:   Проведя анализ финансовых коэффициентов мы видим, что коэффициент автономии, который  характеризует долю собственности владельцев предприятия в общей сумме авансированных средств уменьшился на 0,2458, можно сделать вывод, что предприятие имеет зависимость от внешних кредиторов. Коэффициент финансовой зависимости показывает сколько единиц общей суммы финансовых ресурсов приходится на единицу источников собственных средств. Этот коэффициент увеличился на +1,6298 и составляет 3,5157, что имеет негативное влияние на экономику предприятия. Коэффициент взаимосвязи собственного и заемного капиталов характеризует зависимость предприятия от заемного капитала увеличился на 1,6298. Коэффициент маневренность собственных средств зависит от структуры капитала и специфики отрасли, рекомендован в пределах от 0.2-0.5, но универсальные рекомендации по его величине и тенденции изменения вряд ли возможны. Наш показатель находится в допустимых рамках и составляет 0,3964 ед. Коэффициент показывает, какая часть основных средств и прочих необоротных активов профинансирована внешними инвесторами. В отчетном периоде этот коэффициент увеличился и составляет 1,5599. Высокое значение коэффициента долгосрочного внедрения заемных средств говорит о зависимости от привлеченного капитала и необходимости выплачивать большие проценты в будущем. В нашем случае показатель увеличился на 0,2115 ед.

Анализ финансовых коэффициентов приведён в Рис. 3

Рисунок 3 «Анализ финансовых коэффициентов»

 

Задание 4.Оценить эффективность использование оборотных средств.

 

Таблица 2.5.4.

Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных

 средств, тыс.грн.

 

Показатель	На начало периода	На конец периода	Отклонения (+,-)
1. Доход от реализации продукции (без НДС)	364032,6	137436,1	+226596,5

 

Продолжение таблицы 2.5.4.

 

2. Средние остатки всех оборотных  средств	133190,3	374669,2	+241478,9
3. Средние остатки материальных  оборотных средств	51900,1	164172,1	+112272
4. Оборачиваемость всех оборотных  средств, дни	997,61	133,89	-863,72
5. Оборачиваемость материальных  оборотных средств, дни	2560,15	305,56	-2254,59
6. Однодневная реализация, тыс. грн	997,35	376,54	-620,81
7. Сумма дополнительного внедрения (высвобождения) оборотных средств	*	*	-325225,13

 

Вывод: Проведя анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств мы видим, что оборачиваемость всех оборотных средств и материальных оборотных средств в отчетном году по сравнению с прошлым годом уменьшается на 863,72 дня и 2254,59 дня соответсвенно. Показатели являються дестимуляторами, поэтому их уменьшения является благополучным для состояния предприятия.

     Задание 5. Проанализировать ликвидность баланса, рассчитать коэффициенты ликвидности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.5.5.

Анализ ликвидности баланса

Актив	На начало период а	На конец периода	Пассив	На Начало периода	На конец периода	Платежная недостача, или излишек
						На начало	На конец
1.Наиболее ликвидные активы А1	5,7	55976,4	1.Наиболее срочные обязательства П1	46741,5	168624,2	-46735,8	+39152,2
2.Активы, которые быстро реализуются А2	131663,1	313532,4	2.Краткосрочные пассивы П2	16777,6	41802	+114885,5	+271730,4
3. Медленно реализованные активы А3	13133,2	20117,6	3.Долгосрочные пассивы П3	47294,6	126216,1	-341161,4	-106098,5
4. Трудно реализованные активы А4	91295,4	80772,2	4.Собственный капитал(постоянные пассивы) П4	125193,7	133807,2	-33898,3	-53035
Баланс:	236097,4	470398,6	Баланс:	236097,4	470398,6	-	-

 

Баланс является абсолютно ликвидным, если имеют место следующие неравенства:

А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4.

На предприятии ситуация следующая:

а) на начало периода – А1≤П1; А2≤П2; А3≤П3; А4≤П4.

б) на конец периода – А1≥П1; А2≥П2; А3≤П3; А4≤П4.

Для комплексной оценки ликвидности баланса предприятия  рассчитаем общий показатель платежеспособности на конец периода:

КП=(А1+0,5*А2+0,3*А3)/(П1+0,5*П2+0,3*П3)=(55976,4+0,5*313532,4+0,3*20117,6) /(168624,2+0,5*41802+0,3*126216,1)=0,96.

Вывод: Баланс не является полностью ликвидным ,потому что на конец       периода только 3 неравенства из четырех соответствуют стандарту. Но это ситуация более благоприятна, чем та, что наблюдалась в начале пери ода. Первая группа активов является ликвидной на конец отчетного периода, что нельзя сказать о показателе на начало периода. Платежный  излишек на конец периода составил - 39152,2 тыс. грн . Вторая группа активов так же является ликвидной как на начало периода, так и на конец. Платежный излишек на конец отчетного года - 271730,4 тыс грн . Третью группу на начало года  и на конец года нельзя назвать ликвидной. Платежная недостача на начало и на конец периода равна  341161,4 тыс грн и 106098,5 тыс грн соответственно. Четвертая группа свидетельствует  о наличии у предприятия собственных оборотных средств. Общий показатель платежеспособности равняется 0,96, что на 0,04 не соответствует нормативному показателю. Этот показатель не характеризует наличие на предприятии оборотных активов для погашения обязательств.

Задание  6. По результатам анализа дать общую оценку финансового состояния предприятия и указать пути его развития.

 

 

 

Таблица 2.5.6.

Анализ коэффициентов ликвидности

 

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменения (+,-).
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,000090	0,266	+0,26591
Коэффициент критической ликвидности	2,073	1,756	-0,317
Коэффициент покрытия	1,307	1,157	-0,15

 

 

К а.л. = А1/(П1+П2)

К к.л. = (А1+А2)/(П1+П2)

К покрытия = (А1+А2+А3)/(П1+П2)

Вывод. Коэффициенты ликвидности – финансовые показатели, рассчитываемые на основании отчётности предприятия (бухгалтерский баланс компании – форма №1) для определения способности компании погашать текущую задолженность за счёт имеющихся текущих (оборотных) активов. Смысл этих показателей состоит в сравнении величины текущих задолженностей предприятия и его оборотных средств, которые должны обеспечить погашение этих задолженностей. Коэффициент абсолютной ликвидности . Финансовый коэффициент, равный отношению денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Источником данных служит бухгалтерский баланс. Коэффициент абсолютной ликвидности на конец периода увеличился на 0,26591,и равен 0,266. Это значение находится в пределах нормы. Коэффициент быстрой (критической) ликвидности  характеризует способность предприятия погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов. Он сходен с коэффициентом текущей ликвидности, но отличается от него тем, что в состав используемых для его расчета оборотных средств включаются только высоко – и средне ликвидные текущие активы (деньги на оперативных счетах, складской запас ликвидных материалов и сырья, товаров и готовой продукции, дебиторская задолженность с коротким сроком погашения). Коэффициент критической ликвидности на конец периода составляет 1,756. Значение находится вне рамок норматива и характеризует неэффективное использование денежных средств в обращении. Коэффициент покрытия - финансовый коэффициент, равный отношению текущих активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс предприятия. Этот коэффициент на конец года составил 1,157, что является оптимальным значением.

 

 

 

Заключение

Таким образом, метод экономического анализа, как и всякий научный метод, основывается на законах диалектики. Вместе с тем, имеются характерные особенности метода анализа хозяйственной деятельности, отличающие его от метода других родственных экономических наук, которые состоят в том, что экономический анализ — это способ системного и комплексного изучения, измерения и обобщения влияния отдельных факторов на состояние и динамику развития экономического субъекта, осуществляемый путем специального изучения учетных и плановых показателей, отчетности и других источников информации.

Ряд приемов, которые использует экономический анализ, заимствованы из других наук, но, конечно, эти приёмы соответствующим образом приспособлены к изучению предмета экономического анализа. Те приёмы, которые находили применение почти с момента возникновения экономического анализа как обособленной отрасли специальных знаний, считаются традиционными. Среди них – использование относительных и средних величин, сравнений, группировок, балансовые увязки и др.

 Целью экономической деятельности предприятия всегда является некий результат, который зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Очевидно, что, чем более детально будет изучено влияние факторов на величину результата, тем точнее и достовернее будет прогноз о возможности его достижения. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать бизнес-план и принять управленческое решение. Факторным анализом, по определению, является методика, включающая в себя единые методы измерения (постоянного и системного) факторных показателей, комплексного изучения их воздействия на величину результативных показателей, теоретические принципы, лежащие в основе прогнозирования.

 

Литература:

1. Господарський кодекс України станом на 15 березня 2004р. – К.: Велес. – 2004. – 164с.
2. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 7 липня 2011 р. N 3614-VI
3. Андреєва Г. І. Економічний аналіз: Навч.-метод. посіб. / Г. І. Андреєва. – К.: Знання, 2008. – 263 с.
4. Барабаш Н.С. Аналіз господарської діяльності: Навчальний посібник/ Н.С.Барабаш. – К.: КНТЕУ, 2005. – 395 c.
5. Басовский Л.Е. Экономический анализ: (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): учеб. пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лушкова, А.Л. Басовский. – М.: ИНФРА, 2005. – 224 с.
6. Гадзевич О. I. Основи економічного аналізу і діагностика фінансо-во-господарської діяльності підприємств. Навчальний посібник. — К.: Кондор, 2007. — 180 с.  
7. Грабовецький Б. Є. Економічний аналіз: Навч. посіб. — Вінниця: ВНТУ, 2007. — 191 с.
8. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. — 5-е изд. перераб. и доп. — М.: Изд-во «Дело и сервис», 2007. — С. 78—219. 
9. Доля В. Т. Экономический анализ: учебное пособие / В. Т. Доля. — 2-е изд., испр. и доп. — К. : Кондор, 2007. — 224 с.
10. Економічний аналіз і діагностика стану сучасного підприємства: навчальний посібник / Т. Д. Костенко [та ін.]. — 2-ге вид., перероб. и доп. — К.: Центр учбової літерат.ри, 2007. — 400 с.
11. Економічний аналіз. Навчальний посібник / В.М. Серединська, О.М.За городна, Р.В.Федорович. –Тернопіль: Видавництво Астон, 2010. – 624с.
12. Житная И.П., Таций И.В., Житный П.Е. Економический анализ: Уч.пособие. – Луганск: Изд-во ВНУ им. В.Даля, 2006. – 296 с.
13. Івахненко В. М. Курс економічного аналізу: Навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисц. / В. М. Івахненко, М. І. Горбатюк. – Вид. 3-тє, без змін. – К.: КНЕУ, 2006. – 302 с. 
14. Кармазін В. А., Савицька О. М. Економічний аналіз: Практикум. — К.: Знання, 2007. — 255 с.
15. Кіндрацька Г. I., Білик М. С, Загородній А. Г. Економічний аналіз: Підручник / За ред. проф. А. Г. Загороднього. — К.: Знання, 2008. — 487 с. 
16. Ковальчук М. I. Економічний аналіз діяльності підприємств АПК: Шдручник. — К.: КНЕУ, 2005. — 390 с.
17. Купалова Г. I. Теорія економічного аналізу: навчальний посібник / Г. I. Купалова. — К.: Знання, 2008. — 639 с. 
18. Литвш Б. М. Фінансовий аналіз: навчальний посібник / Б. М. Ли-твин, М. В. Стельмах. — К. : Хай-Тек Прес, 2008. — 336 с. 
19. Мельник В. М. Основи економічного аналізу. Навчальний посіб-ник. — К.: Кондор, 2009 — 128 с.
20. Мних Є. В. Економічний аналіз діяльності підприємства: Підруч-ник. —К., 2008. — 513 с. 
21. Мошенський 3. С, Олійник О. В. Економічний аналіз: Шдручник / Ф. Ф. Бутинець (відп. ред). — 2-ге вид., доповн. і перероб. — Житомир: ПП «Рута», 2007. — 704 с
22. Приймак В. I. Математичні методи економічного аналізу: навчаль-ний посібник / В I Приймак. — К.: Центр учбової літератури, 2009. — 296 с.
23. Прокопенко I. Ф. Методика і методологія економічного аналізу: на-вчальний посібник / I. Ф. Прокопенко, В. I. Ганін. — К. : Центр навчальної літератури, 2008. — 430 с.
24. Савщька Г. В. Економічний аналіз діяльності підприємства: Навч. посібник. — 3-тє вид., випр. і доп. — К.: Знання, 2007. — 668 с.
25. Семенов А. Г., гребінець К. М. Організація і планування на підприємстві: Навчальний посібник. – К.: Центр навчальної літератури. – 2006. – 528с.
26. Тарасенко Н. В. Економічний аналіз діяльності промислового під-приємства. — 3-ге вид., стер. — К.: Алеута, 2007. — 485 с.
27. Теорія економічного аналізу: навч. посіб./ Є. К.Бабець, М. I. Гор-лов, С. О. Жуков, В. П.Стасюк. — К.: Професіонал, 2007. — 379 с
28. Тян  Р. Б., Багрова І. В. Організація виробництва: Навчальний посібник. – К.: Центр навчальної літератури. – 2005. – 248с.
29. Череп А. В. Економічний аналіз. Навчальний посібник. — К.: Кон-дор, 2006. — 160 с.
30. Чигршська О. С. Теорія економічного аналізу: Посіб. для вузів / О. С. Чигринська. — К.: Центр навч. л-ри, 2006. — 232 с.
31. Швайка Л. а. Планування діяльності підприємства: навчальний посібник. – Львів: «Новий світ - 2000». – 2005. – 268с.
32. Шубіна С. В., Торяник Ж. I. Економічний аналіз: Практикум. — К.: Знання, 2007. — 230 с.
33. Шурпенкова Р. К. Економічний аналіз. Практикум: Навч. посіб. — Л.: ЛБІ НБУ, 2006. — 254 с.