Анализ финансовых результатов предприятия

       Выполнение  плана и динамика прибыли от реализации отдельных видов продукции зависят  от трех факторов первого порядка: объема реализации продукции объема реализации продукции (VПРi), себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi):

                                                                                (1.2)                                 

       Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов есть сальдо между операционными доходами и расходами, полученными от продажи активов (кроме ценных бумаг и иностранной валюты), от операций с ценными бумагами и от участия в уставных фондах других организаций (за минусом НДС, включаемых в операционные доходы), плюс (минус) прибыль (убыток) от совместной деятельности с другими предприятиями. Эту прибыль называют ещё и прибылью от прочей реализации.

       Выполнение  плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов  деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий; доходы по акциям, облигациям, депозитам; доходы и убытки от валютных операций; убытки от уценки готовой продукции и материальных запасов [8, с. 273]

       Прибыль (убыток) предприятия от всех видов деятельности за отчетный период (в практике её называют балансовой прибылью) — конечный финансовый результат, выявленный на основании бухгалтерского учёта всех хозяйственных операций предприятия, который представляет собой сумму: а) прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг); б) прибыли (убытка) от операционных доходов и расходов; в) прибыли (убытка) от внереализационных доходов и расходов.

       Налогооблагаемая прибыль равна разнице между прибылью предприятия за отчетный период (балансовой прибылью) и суммой налога на недвижимость и льгот по налогу на прибыль, израсходованной на соответствующие цели в соответствии с законодательством.

       Льготируемая прибыль - это сумма прибыли, освобождаемая (полностью или частично) от уплаты налога на прибыль (например, прибыль от работ по ликвидации последствий от аварии на ЧАЭС, прибыль учебных заведений, полученная в процессе практического обучения студентов и учащихся, прибыль предприятий, использующих труд инвалидов, если их численность составляет более 50% среднесписочного состава ППП).

       Чистая прибыль определяется разницей между налогооблагаемой прибылью предприятия и суммой налога на прибыль, рентных платежей из прибыли предприятия, налога на экспорт и импорт, других сборов и расходов из прибыли.

       Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия и предназначенная к распределению, определяется разницей между чистой прибылью и суммой финансовых обязательств предприятия по заёмному капиталу, оплаты пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет, и платежей за сверхнормативное загрязнение окружающей среды  [4, с.432].  
 

       

3.  Значение, цели, задачи и источники информации  для анализа

 
 

       Цель  анализа финансовых результатов  – выявление, изучение и мобилизация  резервов роста доходов, прибыли, повышения  рентабельности. В процессе анализа проверяют степень выполнения планов по доходам, прибыли, рентабельности, изучают их динамику, определяют и измеряют влияние факторов на финансовые результаты хозяйственной и другой деятельности предприятий, выявляют и мобилизуют резервы их роста, особенно прогнозные [7, c.242].

       Основными задачами анализа финансовых результатов  являются:

• оценка плана (прогноза) прибыли и выбор наилучшего варианта;
• изучение выполнения плана и динамики прибыли от реализации продукции;
• экономическое обоснование и количественное соизмерение факторов изменения прибыли отчетного года;
• экономическое обоснование и количественное определение факторов изменения прибыли от реализации продукции;
• выявление резервов роста прибыли;
• экономическое обоснование и количественное соизмерение факторов изменения рентабельности продукции;
• разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

       С помощью анализа различных коэффициентов  представляется возможным определить наметившиеся тенденции в развитии предприятия, выявить положительные и негативные аспекты процесса, установить причинно-следственные связи. Результаты анализа послужат основой для разработки стратегии и тактики предприятия в достижении поставленных целей и задач, помогут своевременно выявить негативные тенденции в социально-экономическом развитии предприятия и разработать меры по предупреждению или преодолению. До проведения анализа необходимо проверить правильность отражения в учете и отчетности всех доходов, расходов, потерь и убытков.

       Источники информации: договора на поставку; данные о состоянии и конъюнктуре рынка; формы (расчеты) бизнес-плана по формированию прибыли; данные текущего бухгалтерского учета по счетам 90 «Реализация», 91 «Оперативные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки»; формы бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс (форма 1), отчет о прибылях и убытках (форма 2), отчет об изменении капитала (форма 3); формы государственной статистической отчетности 12-ф (прибыль) «Отчет о финансовых результатах», 4-ф (затраты) «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)»; 1-ф (опф) «Отчет об отдельных финансовых показателях».

       В настоящее время анализ финансовых результатов и других показателей  хозяйственной деятельности сильно затруднен в связи с коммерческой тайной, засекречиванием, а иногда и  искажением результатов их функционирования, особенно информации о полученных доходах, прибыли и рентабельности [7, c. 245].

 

        2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 
 

       2.1 Анализ состава и динамики  прибыли 
 

       Объект  исследования - ОАО «Слуцкий мясокомбинат» относится к числу старейших предприятий мясоперерабатывающей отрасли промышленности республики.

       Форма собственности – частная с  распределением уставного фонда  в долях:

       - государства – 82,58%;

       - хозяйств Минской области, поставщиков  скота – 1,92%;

       - физических лиц – 15,5.

       Важную  роль в эффективной и прибыльной работе предприятия занимает рациональная организация производства и правильно сформированная система управления. Обеспечение пропорциональности всех элементов процесса производства и четкой согласованности всех звеньев управления является важнейшим условием получения высокой прибыли. Организационная структура управления формируется исходя из стоящих перед предприятием задач и функций управления, вытекающих из этих задач. Организационная структура предприятия включает функциональные подразделения (отделы, службы) и линейные производственные единицы (производственные цеха, участки, отделения) (представлена в приложении А).

       Данные  для анализа динамики и состава  прибыли за 2007-2009 годы представлены в приложениях Б-Г. На основании  этих данных составим таблицу, представленную в приложении Д.

         На основе проведенного анализа выявлено в 2007-2009 гг. конечный финансовый результат предприятия ОАО «Слуцкий мясокомбинат» представлял собой прибыль: в 2007 году – в сумме 2566 млн.  руб., в 2008 году – 9876 млн. руб., в 2009 году – 7019 млн. руб. Убытки от операционных  операций увеличились с 22 млн. руб. в 2007 и 2008 году до 69 млн. руб. в 2009 году. Убытки от внереализационных операций уменьшилась с 1652 млн. руб. в 2007 году до 1051 млн. руб. в 2008 году и до 21 млн. руб. в 2009 году. Общая сумма брутто-прибыли за 2009 г. уменьшилась по сравнению с 2008 на 28,03% или 2857 млн. руб., но при этом увеличилась практически в 3 раза, или на 4453 млн. руб.

       Динамику  изменения прибыли представим на рисунке 2.1 
 

 
 

Рисунок 2.1 – Динамика и  состав прибыли ОАО  «Слуцкий мясокомбинат» за 2007-2009гг. 
 

       Источник: собственная разработка. 
 

     Анализ  данных таблицы приложения Д и рисунка 2.1 показывает, что наибольшую долю в составе общей прибыли занимает прибыль от реализации продукции: в 2007 году она составила 165,2 процента, а в 2008 году её фактическая доля составила 110,8 процента. Снижение удельного веса на 54,4 процентных пункта с положительной стороны характеризует деятельность предприятия.

     Снижение  внереализационных расходов на 1036 млн. руб. по сравнению с 2007 годом и на 1631 млн. руб. по сравнению с 2008 годом явились благоприятными факторами, оказавшими влияние на показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В связи с этим прибыль ОАО «Слуцкого мясокомбината» в 2009 году увеличилась на 4453 млн. руб. по сравнению с 2007 годом. 
 
 
 

2.2. Анализ  прибыли от реализации продукции 
 

       Для расчета данных воспользуемся способом цепной подстановки. Источником информации для такого анализа являются формы  годового отчета: отчет о прибылях и убытках (форма 2), отчет об изменении капитала (форма 3); формы государственной статистической отчетности 12-ф (прибыль) «Отчет о финансовых результатах», 4-ф (затраты) «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)» на основании которых составляем таблицу 2.1. 
 

       Таблица 2.1 – Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции 
 

 
 

Источник: собственная разработка 
 

       Определим сумму прибыли при фактическом  объёме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого рассчитаем индекс объёма реализации (Iрп), а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

       Индекс  объёма продаж рассчитываем путем сопоставления  фактического объёма реализации с базовым  в стоимостном выражении. На ОАО  «Слуцкий мясокомбинат» индекс объёма продаж за 2008-2009 гг. составляет:      

                            

       Если  бы не изменилась величина остальных  факторов, сумма прибыли должна была бы увеличится на 35,4 процента и составить 14833 млн. руб. (10955×1,354)

       Определим сумму прибыли при фактическом объёме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и базовом уровне себестоимости и базовом уровне цен. Для этого от условной выручки отнимем условную сумму затрат:

       203584-191644=11940 млн. руб.

       Нужно подсчитать также, сколько прибыли  предприятие могло бы получить при  фактическом объёме реализации, структуре  и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого  от фактической суммы выручки  следует вычесть условную сумму  затрат:

       252813-191644=61169 млн. руб.

       По  данным таблицы 2.1 установим, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

       Изменение суммы прибыли за счет:

       - объёма реализации продукции

       ΔПрп = П_усл1- П_о= 14833-10915=3918 млн. руб.

       - структуры  товарной продукции

         ΔПстр = П_усл2- П_усл1 = 11940-14833=-2893 млн. руб.

       - средних цен реализации 

       ΔПц = П_усл3- П_усл2 = 61169-11940=49229 млн. руб.

       - себестоимости реализованной продукции

       ΔПс= П₁- П_усл3 =7109-61169=-54060 млн.  руб.

       Выполнение  плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это, прежде всего, операционные и внереализационные доходы и расходы.