Анализ финансовых результатов предприятия

   Структура управления ОАО «КРК» имеет смешанный, линейно-функциональный тип. Распределение директором части полномочий функциональным руководителем позволяет подготавливать качественные управленческие решения в приделах компетенции последних, а линейное подчинение руководителей различных иерархических уровней директору обеспечивает четкую координацию работ различных направлений (функций) и обеспечивает обратную связь. Схема структуры представлена в приложении А.

   В данном конкретном случае директор делегирует полномочия в пределах основных направлений  деятельности предприятия (рыбный промысел, переработка сырья и выпуск продукции, маркетинг, обслуживающее и вспомогательное производство, финансы, персонал) своим заместителям и руководителям соответствующих структурных подразделений. Разделение полномочий и обязанностей осуществляется посредством должностных инструкций каждого сотрудника. Ответственность за качество исполняемых обязанностей работник несет перед предприятием в целом в лице Правления.

   Производственная  структура предприятия ОАО «КРК»  представлена в приложении Б и включает в себя:

• основное производство;
• вспомогательное производство;
• обслуживающее.

     К основному производству относится:  флот, консервный цех, коптильное  отделение и линия смешанного  посола (ЛСП). В структуру вспомогательного и обслуживающего производства входят: ремонтно-механический цех (РМЦ), транспортный участок, энергоучасток, ремонтно-строительная группа (РСГ), система складов и холодильник.

   Энергоучасток обеспечивает бесперебойное снабжение предприятия водой и сжатым воздухом, а также передачу электроэнергии и ремонт энергооборудования.

   Метод производства - поточный.

   Краткий анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия за последние 3 года представлены в приложении В. Расчеты для этих показателей были взяты из Формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».

   Проведенный анализ приложения В показал, что  на протяжении исследуемого периода  отсутствует устойчивая динамика, т.к  в 2008 г. по сравнению с 2007 г. наблюдалось  снижение товарной продукции на 2985 тыс.грн., а с 2006 г. на 1737 тыс.грн. Противоположная ситуация наблюдается в реализованной продукции, здесь наблюдается положительная тенденция: 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличился на 3087,28 тыс.грн. Такая ситуация наблюдается и по показателям себестоимости продукции, производительности труда.

   Увеличение  фонда оплаты труда в 2007 г. связано  с увеличением численности рабочих, что не можно сказать о 2008 г., т.к. там наблюдается противоположная  ситуация, здесь фонд оплаты уменьшился в связи с уменьшением численности  рабочих на предприятии. 

   Валовая прибыль (ВП) на протяжении 3 лет колебалась и с каждым годом увеличивалась, так по сравнению 2007 г. с 2006 г., она  уменьшилась на 348,6 тыс. грн. 

   1.3. Организация аналитической работы, информационная база предприятия  ОАО «КРК» 

   На предприятии отсутствует планово-экономический отдел, вместо него на предприятии присутствует бухгалтерия, которая занимается оперативным и стратегическим планированием на ОАО «КРК».

   Оперативное планирование на предприятии проводится с учетом календарного планирования. Здесь предприятие составляет текущий план и графики работы служащих и рабочих.

   Проводится  также диспетчеризация, которая  отвечает за ход производственного  процесса, организацию доставки на рабочие места сырья, материалов, заготовок, инструмента; вывоз готовой продукции, отходов производства; контроль исправности оборудования; подачу энергии, топлива, сжатого воздуха; организацию контроля качества.

   Также на предприятии существует кадровый отдел, который проводит кадровую, социальную политику, а также осуществляет прием на работу новых работников.

   На  предприятии используется Форма №3-ПВ «Отчет об использовании рабочего времени», где отражается:

• Таб. №;
• ФИО;
• должность;
• дни месяца;
• отработано дней;
• годовой отпуск;
• другие отпуска;
• болезни;
• выходные и праздничные дни;
• отработано часов.

   По  форме №3-ПВ также можно узнать среднесписочную численность штатных  рабочих предприятия, фонд рабочего времени, за который начислена заработная плата штатным работникам, среднее количество всех работающих в эквиваленте полной занятости, а также общий фонд рабочего времени.

   Форма №1-ПЕ «Месячный отчет об экономических показателях по видам экономической деятельности, которые относятся к добыче, обрабатывающей промышленности, производства и распределения электроэнергии, газа, тепла и воды».

   В данной форме отражаются:

• объем реализации (оборот) от промышленной деятельности, а также объем реализованных отходов промышленного производства (стр. 10);
• данные о стоимости всех принятых за отчетный месяц заказов на производство промышленной продукции как по собственной (покупной), так и из давальческого сырья, выполнения работ, услуг всего и в том числе иностранных заказов только за видами деятельности обрабатывающей промышленности (стр. 11-12);
• средняя за отчетный месяц количество работников промышленной деятельности (включая штатных работников, работающих по гражданско-правовым договорам и внешних совместителей) (стр. 13);
• данные о количестве отработанных человеко-часов всеми работниками (включая штатных сотрудников и работающих по гражданско-правовым договорам, а также внешних совместителей), занятыми в производстве продукции, работ, услуг как длительным, так и непродолжительным циклом производства, согласно КВЭД относятся к видам деятельности (стр. 14).

   Предприятие при планировании своей деятельности использует такие формы отчетности как:

1. Форма №1 «Баланс»;
2. Форма №2 «Отчет о финансовых результатах»;
3. Форма №3 «Отчет о движении денежных средств»;
4. Форма №4 «Отчет о собственном капитале»;
5. Форма №5 «Примечание к годовой финансовой отчетности».

   Форма №1 «Баланс», отражает доходы и расходы предприятия, понесенные им в течение года (состоит из 3 разделов актива баланса и 5 разделов пассива баланса). В Балансе отражают такие показатели:

• Необоротные активы;
• Оборотные активы;
• Расходы будущих периодов;
• Собственный капитал;
• Обеспечение затрат и платежей;
• Долгосрочные обязательства;
• Текущие обязательства;
• Доходы будущих периодов.

   Форма №2 «Отчет о финансовых результатах», отражает учет экономических итогов хозяйственной деятельности предприятия. Рассматриваются такие показатели как:

• выручка от реализации;
• НДС;
• акцизный сбор;
• чистый доход;
• себестоимость реализованной продукции;
• валовая прибыль и др.

   В курсовой работе использовались Форма  №1 и Форма №2, которые представлены в приложении Г и Д (за три последних года).

   Форма №3 «Отчет о движении денежных средств», дополняет форму №1 и №2. Отражает движение денежных средств в результате операционной деятельности предприятия.

   Форма №4 «Отчет о собственном капитале», целью составления отчета о собственном капитале является раскрытие информации о состоянии собственного капитала на начало и конец отчетного периода и об изменениях в его составе в течение отчетного периода.

   Форма №5 «Примечание к годовой финансовой отчетности», отражает показатели:

• нематериальные активы;
• основные средства;
• капитальные инвестиции;
• финансовые инвестиции;
• доходы и расходы;
• денежные средства.

   Данные  формы отчетности составляет бухгалтерия  предприятия. На предприятии ОАО  «КРК», также проводится поквартальный баланс, где показатели отражаются за каждый квартал.

 

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «КРК», ВЛИЯНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ГРУПП ФАКТОРОВ НА РАЗМЕР ВАЛОВОЙ ПРИБЫЛИ 

2.1. Анализ состава, динамики и выполнения плана валовой прибыли. 

    Валовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

    Валовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.

  Необходимо  проанализировать состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

   Проанализируем  состав и динамику валовой прибыли, данные приведем в приложении Е.

   Проведем  расчеты:

   Прибыль от реализации:

   П_р = ЧД-С+Д, где                                     (2.1.1)

   ЧД  — чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг), тыс.грн.;

   С — себестоимость реализованной  продукции (товаров, работ, услуг), тыс.грн;

   Д — другие операционные доходы, тыс.грн.

   Рассчитаем  Пр за последних 3 года:

   2006 г.

   П_р = 5514,7-4766,0+636,3 = 1385,0 (тыс.грн)

   2007 г.

   П_р = 6143,1-5743,0+440,3 = 840,4 (тыс.грн)

   2008 г.

   П_р = 9968,0-9014,0+564 = 1418,0 (тыс.грн)

   Проведем  факторный анализ прибыли от реализации продукции.

   Для этого найдем зависимость ВП от ЧД, С и другие операционные доходы, за 3 последних года. В факторном  анализе будет использоваться метод  цепных подстановок, который предусматривает нахождение первого и второго условия. В данном случае используется трехфакторная модель, которая рассматривает нахождение только первого и второго условия.

   Рассмотрим  отношение 2007 г. к 2006 г.:

   _∆П_р = П_р07-П_р06 = 840,4-1385,0 = -544,6 (тыс.грн)

   П_р06 = ЧД₀₆-С₀₆+Д₀₆ = 5514,7-4766,0+636,3 = 1385,0 (тыс.грн)

   П_р1усл = ЧД₀₇-С₀₆+Д₀₆ = 6143,1-4766,0+636,3 = 2013,4 (тыс.грн)

   П_р2усл =  ЧД₀₇-С₀₇+Д₀₆ = 6143,1-5743,0+636,3 = 1036,4 (тыс.грн)

   П_р07 = ЧД₀₇-С₀₇+Д₀₇ = 6143,1-5743,0+440,3 = 840,4 (тыс.грн)

   Составляем  баланс показателей:

   _∆П_р  = _∆П_р

   _∆П_р(ЧД) = П_р1усл -Пр₀₆ = 2013,4-1385,0 = 628,4 (тыс.грн)

   _∆П_р(С) = П_р2усл -П_р1усл = 1036,4-2013,4 = -977,0 (тыс.грн)

   _∆П_р(Д) = П_р07 -П_р2усл = 840,4-1036,4 = -196,0 (тыс.грн)

   _∆П_р = 628,4-977,0-196,0 = -544,6 (тыс.грн)

   Рассмотрим  отношение 2008 г. к 2007 г.: