Анализ финансовых результатов предприятия. Взаимосвязь анализа и аудита

 

 

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственная, предпринимательская, инвестиционная), окупаемость затрат и т.д. Их применяют для оценки деятельности предприятий и как  инструмент в инвестиционной  политике  и  ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько  групп:

1. показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержки производства и инвестиционных проектов;
2. показатели,  характеризующие  рентабельность  продаж;
3. показатели,  характеризующие  доходность  капитала  и  его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции  и чистой прибыли.

Рентабельность  производственной деятельности (окупаемости  издержек) исчисляется как отношение  валовой или чистой  прибыли  к сумме затрат по реализованной  или произведенной продукции:

;      (1.6.)

или    ;      (1.7.)

где R_з - рентабельность производственной деятельности (окупаемость  затрат);

П_вп  -   валовая  прибыль  от  реализации  продукции;

ЧП  -  чистая  прибыль;

И   -   сумма  затрат.

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли  с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом  по предприятию, отдельным  подразделениям  и  видам  продукции.

Аналогичным образом  определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая  сумма  прибыли от проекта относиться к сумме инвестиций в данный проект.

Рентабельность  продаж рассчитывается делением прибыли   от реализации продукции (товаров, работ, услуг) на сумму полученной выручки. Характеризует доходность реализации с рубля  продаж.

,      (1.8.)

где R_п - рентабельность  продаж;

П_рп - прибыль  от  реализации  продукции;

В - выручка  от  реализации.

Рентабельность (доходность) капитала исчисляется  как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых; собственного,  заемного,  основного,  оборотного  и  т.д.

При расчете рентабельности капитала необходимо брать среднюю  величину капитала за отчетный период, однако в условиях инфляции более  реальные оценки можно получить, используя  моментальные  значения  данных  показателей.

 

 

 

 

 

2 Аудит

 

2.1 Сущность, виды аудита

 

Аудиторская деятельность, аудит – предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемых лиц). Аудит, аудиторская проверка — процедура независимой оценки деятельности организации, системы, процесса, проекта или продукта. Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора. Основной целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В XX веке аудит разделился на 2 большие группы:

- финансовый/инвестиционный аудит;

- промышленный аудит.

Финансовый — это и  есть аудит в классическом понимании, то есть проверка финансовой отчётности и выражение мнения о её достоверности. Близко примыкает к нему и инвестиционный аудит — заключение о целевом  и эффективном использовании  инвестиционных ресурсов и аудит  профессиональных участников инвестиционной деятельности (бирж, инвестиционных и  строительных компаний). Также вплотную к финансовому аудиту примыкает  ревизионная деятельность и деятельность по проведению инвентаризации.

Промышленный аудит более  сложное явление, так как включает в себя элементы финансового (в части  формирования себестоимости изделий, подтверждения обоснованности тарифов  на услуги — например, услуги ЖКХ) и  чисто технического аудита.

Под техническим аудитом  понимают проверку независимыми специалистами  системы организации производства, системы контроля и управления качеством, применяемых технических и технологических  решений, а также проверку технического состояния машин оборудования, механизмов, зданий и сооружений, инженерных коммуникаций, систем и сетей, также проверку технической  и проектной документации с  выражением мнения относительно обоснованности применяемых технических/технологических решений, способов управления производством и соответствия технического состояния инженерно сложных систем и оборудования требованиям нормативных актов.

Вплотную к промышленному  аудиту примыкает инспекционная  деятельность — то есть деятельность по техническому надзору (за изготовлением, строительством, сборкой, пуском-наладкой) технически сложных изделий, имеющих  так называемые скрытые работы (работы, которые невозможно увидеть и  принять по качеству в будущем  — например, фундаментные работы) и  деятельность по независимой приёмке  технически сложных изделий (кораблей, турбин, технологических комплексов) и подтверждению достижения проектных  параметров, а также приёмке партий товаров с подтверждением их свойств, количества и качества.

Разновидностями промышленного  аудита являются экологический аудит (подтверждение нагрузок на природную  среду), энергетический аудит, аудит  затрат на эксплуатацию и подтверждение  тарифов (применяется в основном для обоснования цен на продукцию  естественных и иных монополий) и  иные виды специальных аудитов. Наибольшее развитие финансовый аудит получил в США, Великобритании, Австралии — то есть в тех странах, где активно развит фондовый рынок и особенно сегмент акций.

 

 

 

 

2.2 Аудит финансовых результатов, его цели и задачи

 

Финансовый контроль осуществляется с целью обеспечения законности, эффективности и целесообразности финансовой деятельности организаций. В зависимости от способа организации и осуществления по отношению к проверяемому субъекту финансовый контроль подразделяется на внешний и внутренний. Внешний финансовый контроль осуществляется внешними, независимыми по отношению к проверяемому субъекту органами, внутренний - структурными подразделениями самого контролируемого субъекта. В свою очередь внешний контроль подразделяется на государственный, муниципальный и аудиторский.

Государственный финансовый контроль ведется как в масштабе страны. Его осуществляют уполномоченные государственные органы.

Муниципальный финансовый контроль осуществляется на уровне муниципальных  образований. Финансовые органы муниципальных  образований осуществляют финансовый контроль операций с бюджетными средствами, контролируют условия выделения, распределения, получения и целевого использования  и возврата бюджетных кредитов, бюджетных  ссуд, бюджетных инвестиций, муниципальных  гарантий и др.

Основными недостатками действующих  подсистем государственного и муниципального контроля являются: возможность использования  средств федерального бюджета, бюджетов субъектов и муниципальных образований  не по целевому назначению, неполный возврат (или невозврат) бюджетных кредитов и ссуд в бюджетную систему страны(например в России); разобщенность и неупорядоченность действий контролирующих органов; отсутствие единого согласованного плана мероприятий по осуществлению мер финансового контроля как поступления налоговых и неналоговых доходов в бюджетную систему (включая внебюджетные фонды), так и целевого и эффективного исполнения бюджетных средств.

Ко внешнему финансовому контролю относится также аудиторский контроль. Специалистов по аудиту в разных странах называют по-разному: в США - общественными бухгалтерами, в Великобритании и англосаксонских странах - ревизорами или присяжными бухгалтерами, во Франции - бухгалтерами-экспертами или комиссарами по счетам, в Германии - контролерами хозяйства или контролерами книги и т.д.

Несмотря на различия в  названии, все аудиторы занимаются одним и тем же делом: проверкой  бухгалтерской и финансовой отчетности хозяйствующих субъектов с составлением заключения о ее достоверности, а  также текущим консультированием  по различным учетным, финансовым и  правовым вопросам, налогообложению, банковскому  и страховому делу и др. В ходе аудиторской проверки финансовых отчетов  устанавливаются: точность отражения  в них финансового положения  и результатов деятельности предприятия; соответствие ведения бухгалтерского учета установленным требованиям и критериям; соблюдение проверяемым предприятием действующего законодательства.