Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

    - собственным автотранспортным предприятием, имеющим 145 единиц специализированных машин и механизмов;

    - аварийно-диспетчерской службой,  деятельность которой направлена  на предотвращение и устранение  аварийных ситуаций на объектах  газового хозяйства;

    - службой внутридомового газового  оборудования, обеспечивающей техническое обслуживание внутридомового газового оборудования;

    - службой подземных газопроводов, обеспечивающей техническое обслуживание  подземных газопроводов и подземных  групповых резервуарных установок;

    - собственной лабораторией, осуществляющей деятельность в области метрологии;

    Общество  в своем составе имеет 29 газовых  участков, одно дочернее общество. Эти  подразделения осуществляют реализацию газа потребителям на местах и обеспечивают техническое обслуживание эксплуатируемого газового оборудования.

    Основные  поставщики сжиженного газа для предприятия - Тобольский и Ангарский филиалы "СГ-Транс". Газ подается на жилищно-коммунальные предприятия муниципальных образований, ведомствам, имеющим на балансе газифицированный жилой фонд, населению области, на коммунально-бытовые объекты и промышленные предприятия, использующие сжиженный газ для газопламенной обработки металла.  

     2.2 Анализ  состава и динамики  балансовой  прибыли

     Рассмотрим  структуру балансовой прибыли ОАО "Читаоблгаз" за 2005 год, проследим ее динамику, сравнивая с показателями предшествующего года. Конечным финансовым результатом деятельности организации является показатель чистой прибыль или чистого убытка (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода), величина которого формируется в несколько этапов, что находит отражение в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках". Изначально определяется валовая прибыль как разность между выручкой от продажи и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

     П_В  = S  - С,                                              (1.1)

     За 2004 год: П_В=77299-87937=-10638 тыс.руб.

     За 2005 год : П_В =92450-95375=-2925 тыс.руб.

     где П_В – валовая прибыль;

     S - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

     С - полная себестоимость реализованной продукции, товаров (работ, услуг).

     Затем определяется прибыль (убыток) от продаж как разность между валовой прибылью и суммой управленческих расходов (∑З_У). Данный вид прибыли участвует в расчете показателя рентабельности продаж.

     П_П  = П_В  - ∑З_У,                                         (1.2)

     За 2004 год: П_П=-10638-13558=-24196 тыс. руб._;

     За 2005 год: П_П=-2925-15816=-18741тыс. руб._. 

     На следующем этапе рассчитываем прибыль (убыток) до налогообложения как разность между прибылью от продаж и суммой операционных и внереализационных доходов и расходов.

     П_Б = П_П + П_О +  П_{ВН .}                                                      (1.3)

     За 2004 год: П_Б=-24196-198+42+25860=1508 тыс. руб.;

     За 2005 год: П_Б=-18741+8-43+472+16863=-1441тыс. руб.

     где П_Б– прибыль до налогообложения (балансовая);

     П_О- результат от операционной и финансовой деятельности;

     П_ВН - доходы и расходы от прочих внереализационных операций.

     Далее, исходя из величины прибыли (убытка) до налогообложения с учетом расходов на налог на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, определяют чистую прибыль (убыток) отчетного периода.

     За 2004 год П =1508-362=1146 тыс.руб.

     За 2004 год П =-1441+1-3-955=-2398 тыс.руб.

     При анализе финансовых результатов  исследуемой организации оценивается динамика показателей прибыли до налогообложения и чистой прибыли за отчетный период. Все выше проведенные расчеты представлены в следующей таблице: 

Таблица 1 - Динамика показателей прибыли.

 

По данным приведенной таблицы видно, что  за отчётный год предприятие увеличило продажи на 15151 тыс. руб., то есть её темп роста по сравнению с предыдущим годом составил  119,6 %. А также повысились показатели  по операционной прибыли на 430 тыс. руб., то есть темп роста вырос на 123,8 %.

 Однако, прибыль от внереализационной деятельности снизила  свои показатели по сравнению с предшествующем периодом на 8997 руб. и темп её роста составил 65% .За счет взыскания штрафов и неустоек балансовая прибыль в отчетном периоде приняла отрицательное значение 1441 тыс. руб. И её отклонение по сравнению с предыдущим периодом составило 2949 тыс. руб., а темп роста  -95,56%. Отсюда следует, что чистая прибыль предприятия значительно упала и приняла значение -2398 тыс. руб., отклонение по которой составило 3544 тыс. руб., а темп роста -209,2%.

     По  данным гистограммы наглядно видно структурные сдвиги прибыли:

     Рисунок 5 - Динамика показателей прибыли

     На  гистограмме показано, как увеличивается  за отчётный год прибыль от продаж и операционная прибыль, но все остальные показатели по прибыли и сама чистая прибыль снижаются. Из всего вышеперечисленного можно сделать следующий вывод, что предприятие в отчётном году работало не эффективно. Даже не смотря на то, что продажи увеличились.

2.3 Экономические факторы, влияющие на величину прибыли

     Прибыль до налогообложения отражает общий  финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде с учетом всех ее сторон, и важнейшей составляющей этого показателя для ОАО "Читаоблгаз" является прибыль от реализации газа. Прибыль от продаж изменяется под воздействием множества факторов, таких как изменение объема продажи, структуры продукции, продажных цен, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

     Факторный анализ прибыли организации ведется, исходя из порядка ее формирования. Целью такого анализа является оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли, выявление степени влияния на финансовые результаты ряда факторов, в т.ч. роста (снижения) объема продаж, повышения рентабельности; выявление резервов увеличения прибыли и др.

     Таблица 2 - Исходные данные для анализа прибыли от продаж

 

     Факторный анализ прибыли организации ведется, исходя из порядка ее формирования. Целью такого анализа является оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли, выявление степени влияния на финансовые результаты ряда факторов, в т.ч. роста (снижения) производства товаров, роста (снижения) объема продаж, повышения качества и расширения ассортимента товаров, повышения рентабельности; выявление резервов увеличения прибыли и др.

      Расчеты будем  проводить в следующем  порядке:

1) Изменение  прибыли от продаж за год  (∆П):

∆П = П_ТП – П_ПП ;                                             (1.4)

∆П = 18741 – 24196 = - 5455 тыс.руб.

2) Влияние  на прибыль изменений цен на  проданные товары (∆П₁):

∆П₁ = S_ТП – S₁                                                                          (1.5)

где S_ТП объем продаж в текущем периоде в ценах текущего периода;

S₁ - объем продаж в текущем периоде в ценах предыдущего периода.

∆П ₁= 92450 – 84904 = 7546 тыс. руб.

3) Влияние  на прибыль изменений объема  продаж товаров (∆П₂ ):

     ∆П₂ = П_ПП *k₁ – П_ПП = П_ПП (k₁ – 1) ,                        (1.6)

где П_ПП - прибыль предыдущего периода;

К₁ - коэффициент изменения себестоимости товаров по ценам предыдущего периода:

     k ₁= С₁ / С_ПП ,

где С₁ - себестоимость проданных товаров за текущий период в ценах предыдущего периода;

С_ПП- себестоимость проданных товаров в предыдущем периоде.

     k ₁ =102115 / 1011495 = 0,1009;

     ∆П₂ = 24196* (0,1009 – 1) = -21754,6 тыс. руб.

     4) Влияние на прибыль изменений  в объеме продаж товаров, обусловленных изменениями в структуре товаров (∆П₃):

     ∆П₃  = П_ПП * (k₂ - k₁) ,                                          (1.7)

где К₂ - коэффициент роста объема продаж по ценам предыдущего периода:

     k₂ = S₁ / S_ПП

где S₁ – объем продаж в текущем периоде по ценам предыдущего периода;

S_ПП – объем продаж в предыдущем периоде.

     k ₂ =84904 / 77299 = 1,09;

     ∆П₃  = 24196 * (1,09 – 0,1009)= 24196* 0,9891 = 23932 тыс. руб.

     5) Изменение прибыли от продаж  за счет изменения себестоимости  в связи с изменением цен  на потребляемые ресурсы (∆П₄ ):

     ∆П₄ = С₁  - С_ТП                                                                  (1.8)

где С₁ - себестоимость проданных товаров за текущий период в ценах предыдущего периода;

С_ТП - фактическая себестоимость проданных товаров за текущий период.

     ∆П₄ = 102115 – 111191 = -9076 тыс. руб. 

     6) Влияние на прибыль изменений  себестоимости за счет структурных сдвигов в составе товаров (∆П₅ ):

     ∆П₅ = С_ПП *k₂ – С₁ .                                          (1.9)

     ∆П₅ = 101495 * 1,09 – 102115 = 8514 тыс. руб.