Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

      Затраты на производство и реализацию продукции  – один из важнейших качественных показателей коммерческой деятельности.

      Реальный  состав затрат по производству и реализации продукции регламентируется Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. В соответствии с этим Положением затраты на производство и реализацию продукции, исходя из их экономического содержания, объединяются в пять групп:

      1. Материальные затраты (за вычетом  стоимости возвратных отходов);

      2. Затраты на оплату труда;

      3. Отчисления на социальные нужды;

      4. Амортизация основных фондов;

      5. Прочие затраты.

      Размер  прибыли как конечного финансового  результата хозяйственной деятельности работы предприятия зависит и  от второй, не менее важной величины-объема выручки от реализации продукции.

      Размер  выручки от реализации продукции и соответственно прибыли зависит не только от количества и качества произведенной и реализованной продукции, но и от уровня применяемых цен.

      Исходя  из выше указанного постановления выручка  от реализации продукции в соответствующих  ценах может определяться различными методами в зависимости от рыночных условий хозяйствования, наличия или отсутствия договоров, путей внедрения товаров на рынок и т. д.

      Традиционный  метод определения выручки от реализации продукции состоит в  том, что реализация считается совершенной по мере оплаты продукции и поступления денег либо на счета предприятий в банке, либо наличными в кассу предприятия. Наряду с этим выручка от реализации может быть исчислена и по мере отгрузки продукции покупателю и предъявления ему расчетных документов.

      Тот или иной метод определения выручки  от реализации продукции в зависимости  от договорных условий, форм сбыта продукции  и иных хозяйственных проблем  устанавливается самим предприятием на длительный период для целей налогообложения.

      Итак, виды и уровень применяемых цен определяют в конечном счете объем выручки от реализации продукции, а следовательно прибыли.

      На  уровень и динамику показателей  рентабельности оказывает влияние  вся совокупность производственно-хозяйственных  факторов:

• уровень организации производства и управления;
• структура капитала и его источников;
• степень использования производственных ресурсов;
• объем, качество и структура продукции;
• затраты на производство и себестоимость изделий;
• прибыль по видам деятельности и направлениям использования.

      На  уровень себестоимости продукции  большое влияние оказывает выручка  от реализации продукции. Все затраты  по отношению к объему выручки  можно разделить на две группы: постоянные и переменные. В современных  условиях предприятия имеют возможность  организовать управленческий учет по международной системе, основным принципом которого является наличие раздельного учета этих затрат по видам изделия. Основное значение такой системы учета заключается в высокой степени интеграции учета, анализа и принятия управленческих решений, что в итоге позволяет гибко и оперативно принимать решения по нормализации финансового состояния предприятия.

      Руководство предприятия заинтересовано в том, чтобы выжить в конкурентной борьбе и всегда стремиться получить максимум прибыли

      Постоянными называются затраты сумма которых  не меняется при изменении выручки  от реализации продукции. К этой группе относятся:

• арендная плата;
• амортизация основных фондов;
• износ нематериальных активов;
• износ малоценных и быстро изнашивающихся предметов, расходы по содержанию зданий, помещений;
• затраты по подготовке и переподготовке кадров;
• затраты капитального характера и другие виды затрат.

      Переменные  затраты – это затраты, сумма  которых изменяется пропорционально  изменению объема выручки от реализации продукции. Эта группа включает:

• расходы на сырье;
• транспортные расходы;
• расходы на оплату труда;
• топливо, газ и электроэнергию для производственных целей;
• расходы на тару и упаковку;
• отчисления в различные фонды.

      Деление затрат на постоянные и переменные позволяет четко показать зависимость между выручкой от реализации продукции, себестоимостью и размером прибыли от реализации продукции. Эта зависимость отражается с помощью графика безубыточности (рисунок 1 и 2).

      Точка К на рисунке 1 и 2 является точкой безубыточности. Она показывает ту предельную сумму выручки от реализации в стоимостной оценке (Ом) и в натуральных единицах (Оn), ниже которой деятельность хозяйствующего субъекта будет убыточной, так как линия себестоимости выше линии выручки от реализации продукции.

      

      . 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Рисунок 2 - График безубыточности: зависимость абсолютных показателей.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Рисунок 3 - График безубыточности: зависимость относительных затрат.

      Расчет  точки безубыточности можно производить  аналитическим методом. Он заключается в определении минимального объема выручки от реализации продукции, при котором уровень рентабельности хозяйствующего субъекта будет больше 0,00 %. [14,203].

1.4.  Анализ  рентабельности  деятельности  предприятия

     Показатели  рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственная, предпринимательская, инвестиционная), окупаемость затрат и т.д. Их применяют для оценки деятельности предприятий и как инструмент в инвестиционной  политике  и  ценообразовании.

     Показатели  рентабельности можно объединить в  несколько групп:

1. показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержки производства и инвестиционных проектов;
2. показатели,  характеризующие  рентабельность  продаж;
3. показатели,  характеризующие  доходность  капитала  и  его частей.

     Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли  от реализации продукции и чистой прибыли.

     Рентабельность  производственной деятельности (окупаемости  издержек) исчисляется как отношение валовой или чистой  прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции:

                     ;      (1.6)

     или      ;      (1.7)

где R_з - рентабельность производственной деятельности (окупаемость  затрат);

     П_вп  -   валовая  прибыль  от  реализации  продукции;

     ЧП   -  чистая  прибыль;

     И   -   сумма  затрат.

     Она показывает, сколько предприятие  имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным подразделениям  и видам продукции.

     Аналогичным образом определяется окупаемость  инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма  прибыли  от проекта относиться к сумме  инвестиций в данный проект.

     Рентабельность  продаж рассчитывается делением прибыли   от реализации продукции (товаров, работ, услуг) на сумму полученной выручки. Характеризует доходность реализации с рубля  продаж.

                   ,      (1.8.)

где R_п - рентабельность  продаж;

      П_рп - прибыль  от  реализации  продукции;

     В - выручка  от  реализации.

     Рентабельность (доходность) капитала исчисляется  как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых; собственного,  заемного,  основного,  оборотного  и т.д.

Рисунок 4 -  Схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции

     При расчете рентабельности капитала необходимо брать среднюю величину капитала за отчетный период, однако в условиях инфляции более реальные оценки можно  получить, используя  моментальные  значения  данных  показателей.[17,164].

     Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение  качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.[18,101]  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ОАО «Читаоблгаз».

     2.1 Характеристика предприятия

    ОАО «Читаоблгаз» является региональной газораспределительной  организацией (ГРО), осуществляющей как основной вид деятельности - реализацию сжиженного газа на территории  Читинской области.

    Основным  видом хозяйственной деятельности ОАО «Читаоблгаз» является распределение  газообразного топлива. Деятельность Общества направлена на обеспечение услугами газоснабжения потребителей Забайкальского края, дальнейшего развития и надлежащей эксплуатации систем газоснабжения, а также эффективного использования производственного потенциала, рентабельной работы подразделений и Общества в целом.  Основным направлением  деятельности Общества является реализация сжиженного газа, оказание услуг производственного характера. Прочая деятельность Общества – розничная торговля газовым оборудованием.

    По  отраслевой принадлежности ОАО «Читаоблгаз» относится к отрасли «газовая промышленность и газовое хозяйство», подотрасль - «газораспределение».

    Как организация, осуществляющая производство продукции (работ, услуг), имеющих стратегическое значение для обеспечения обороноспособности и безопасности государства, защиты нравственности, здоровья, прав и законных интересов граждан, Общество  включено в Реестр субъектов естественных монополий в топливно- энергетическом комплексе, и  в отношении него осуществляются государственное регулирование и контроль. Общество  также  включено в Реестр хозяйствующих субъектов, имеющих на рынке реализаций сжиженного газа долю более 35 процентов. Географические границы товарного рынка – Читинская область.

    На  рынке оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту газопроводов, газового оборудования ОАО «Читаоблгаз»  практически занимает доминирующее положение в г.Чите и Читинской области.

    ОАО «Читаоблгаз» стабильно обеспечивает сжиженным газом порядка 95% всех потребителей на территории г. Читы и  районов Читинской области. Общество располагает всем необходимым  для осуществления предусмотренных Уставом Общества видов деятельности, а именно:

    -  двумя газонаполнительными станциями:  в г.Чите и п. Первомайский  Читинской области;