Организация планирования финансовой устойчивости необходима прежде всего для того, чтобы увязать источники поступления и направления использования собственных денежных средств. В данном случае речь идет об установлении пропорций между сводной калькуляцией на весь объем выпускаемой продукции (товаров, работ, услуг) и планируемым долгом.

     Дело  в том, что поступления денежных средств по суммам и срокам могут  не совпадать с платежами поставщикам  сырья и материалов, за работы и услуги, по расчетам с работниками предприятия и бюджетом, а также с банками по возврату кредитов и процентов по ним.

     Вследствие  этого еще на стадии планирования целесообразно составлять платежный календарь, в котором отражаются притоки и оттоки денежных средств по суммам и срокам. При этом структура оттоков (кредиторская задолженность и внутренний долг) не должна выходить за рамки структуры сводной калькуляции. Это означает, что общая сумма оплаты, скажем, за сырье и материалы не должна превышать общей суммы, вытекающей из сводной калькуляции. В противном случае может не хватить собственных источников для оплаты по другим статьям сводной калькуляции. Таким же образом следует поступать и с другими статьями сводной калькуляции.

     Следовательно, если информация о притоках денежных средств по суммам и срокам известна достаточно точно, то корректировке  подлежат оттоки по суммам и срокам. И наоборот, если предстоящие оттоки достаточно жестко регламентированы по суммам и срокам, то корректируются уже притоки. Но в любом случае можно заранее предусмотреть дни и периоды, когда возникнут «кассовые» разрывы, и принять соответствующие меры для их устранения и укрепления финансовой устойчивости предприятия.

     Организация текущего управления финансовой устойчивостью предполагает обработку особым способом бухгалтерских данных. В результате получаются очень нужные выходные документы — внутренние формы отчетности, анализа и аудита. Эти формы представляют собой стандартные типовые документы для служебного пользования, формируются на базе бухгалтерских данных и могут быть получены в любой момент по требованию пользователя — за год, квартал, месяц и день.⁴. Основная задача сводных рапортов заключается в информационном обеспечении руководителей разных уровней в целях принятия ими управленческих решений в оперативном режиме. В этой связи актуальность этих таблиц полностью зависит от своевременности внесения и обработки исходных данных в бухгалтерии предприятия. Простота, доступность и читабельность предлагаемых аналитических документов позволяют руководителю понять финансовое состояние предприятия без специальных знаний бухгалтерского, финансового и налогового учета.

     Сводные рапорты внутренней отчетности, анализа  и аудита имеют свои стандартные  формы, на основе которых представляется возможность анализировать работу не только отдельного участка, но и группы участков, ряда предприятий и подразделений, сводить полученные данные в таблицы и строить графики с разбивкой по видам товарно-материальных ценностей, поставщиков и покупателей, материально ответственных и подотчетных лиц.

     Необходимо  отметить, что для получения отчетности:

1. доступ конкретного пользователя к базе бухгалтерских данных изначально ограничивается пределами его компетенции;
2. в каждой таблице указывается необходимый уровень аналитики — укрупненные группы, подгруппы и учетные единицы;
3. определяется занятость, финансовый результат и ритмичность работы того или иного участка, объекта, подразделения и предприятия в целом;
4. обеспечивается прозрачный контроль за своевременностью внесения исходных данных, упрощается поиск ошибок и нестыковок, а также проведение инвентаризации и переоценки товарно-материальных ценностей;
5. эти формы позволяют видеть движение материальных, финансовых и документарных потоков.

     Работа  с этими сводными аналитическими документами возможна при выполнении по меньшей мере пяти условий:

1. постановка задачи (что хотим анализировать, что хотим получить и в каком виде);
2. настройка плана счетов бухгалтерского учета в соответствии с нуждами оперативного и управленческого учета (введение подробных аналитических справочников);
3. ускоренная обработка текущей информации (день в день и без запаздывания);
4. наличие сетевой бухгалтерии;
5. защита информации и ограничение доступа к ней.

     Таким образом, разработка, апробирование  и последующее внедрение внутренних форм отчетности, анализа и аудита открывают широкие перспективы для укрепления финансового состояния предприятия за счет своевременного получения аналитической информации в читабельном формате и в режиме реального времени.

     В то же время укрепление финансово-экономического состояния предприятия полностью зависит от организации работы финансово-экономической службы. Особая роль при этом отводится руководителю данной службы — финансовому директору, которому понятен язык бухгалтеров, экономистов и финансистов.

     Принимая  во внимание, что на многих предприятиях уже давно введена должность финансового директора, можно объективно говорить о качественном изменении работы службы. Однако данная должность не была введена в законодательном порядке и поэтому довольно долго отсутствовала в квалификационном справочнике должностей и специальностей. И только Постановлением Минтруда РФ от 12 ноября 2003 г. № 75 в Квалификационный справочник были введены должность и должностная инструкция финансового директора. Согласно этой инструкции основной задачей финансового директора является укрепление финансовой устойчивости. Однако этот вопрос освещен в ней недостаточно глубоко. Следовательно, имеет смысл восполнить этот пробел разработкой положения как о всей финансово-экономической службе, так и о каждом из ее ведущих специалистов.⁵

     Эти положения определяют цель, круг задач  и способы их решения в рамках финансово-экономической службы на основе регламентирования, регулирования и инструктирования. Эти управленческие воздействия определяют права, обязанности и ответственность всей службы, финансового директора и каждого ведущего специалиста, а также устанавливают регламент, содержание и способы передачи внутренней информации. В свою очередь, четкое разграничение функций между специалистами внутри службы позволяет создать единую базу данных, устранить дублирование и параллелизм в работе, а также выявить показатели, за которые отвечает каждая служба и подразделение.

     Следовательно, только соединив в одной службе экономику, финансы и управление, можно говорить о создании основ для укрепления финансовой устойчивости.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    1.Финансовый анализ – совокупность методов определения имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта в истекшем периоде, а также его возможностей на ближайшую и долгосрочную перспективу. Целью финансового анализа является определение наиболее эффективных путей достижения прибыльности компании, основными задачами – анализ доходности и рисков предприятия.

     2. Информация о финансовом состоянии организации несет очень важную смысловую нагрузку, поскольку она используется как самой компанией, так и внешними субъектами рынка (позволяет не только оценить финансовое состояние компании, но и спрогнозировать ее дальнейшее развитие). При проведении финансового анализа важную роль играют показатели, которые будут использоваться для оценки компании: их неправильный выбор может привести к тому, что трудоемкий финансовый анализ не принесет предприятию никакой пользы.

    3. Чтобы определить, какие показатели  нужно рассчитывать, следует сначала  проанализировать стратегию компании  и цели, которые она хочет достичь.  Затем выявляются коэффициенты, которые следует рассчитывать, и устанавливаются их нормативные значения.

    4. Выделяют довольно обширное количество  задач финансового анализа, среди которых также определение абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости.

    5. Финансовая отчетность – один из основных источников информации для проведения всех этапов финансового анализа предприятия, в том числе, и анализе финансовой устойчивости. При проведении финансового анализа необходимо учитывать ряд ограничений, при существовании которых он не принесет желаемых результатов. Также важно целенаправленно подходить к выбору и анализу источников информации.

    7. Финансовая устойчивость – это стабильность финансового положения предприятия, обеспечиваемая достаточной долей собственного капитала в составе источников финансирования.

    8. Необходимая (достаточная) доля собственного капитала в составе источников финансирования индивидуальна для каждого предприятия и на каждую отчетную или планируемую дату; она не может оцениваться с помощью каких-либо нормативных значений.

    9. Достаточная доля собственного  капитала в составе источников  финансирования – это не максимально возможная его доля, а разумная, определяемая целесообразным сочетанием заемных и собственных источников, соответствующим структуре активов.

    10. На хозяйственную деятельность  предприятия оказывают влияние  различные факторы. С точки  зрения влияния на финансовую  устойчивость предприятия определяющими  внутренними факторами являются:

• отраслевая принадлежность субъекта хозяйствования;
• структура выпускаемой продукции (услуг), ее доля в спросе;
• размер оплаченного уставного капитала;
• величина и структура издержек, их динамика по сравнению с денежными доходами;
• состояние имущества и финансовых ресурсов, включая запасы и резервы, их состав и структуру.

 К  внешним факторам можно отнести: 

• фаза экономического цикла, в которой находится экономика;
• острота конкурентной борьбы;
• налоговая и кредитная политика, степень развития финансового рынка, страхового дела и внешнеэкономических связей, курс валюты, позиция и сила профсоюзов;
• политическая стабильность;
• инфляция.

     11. Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

- наличие собственных оборотных средств;

- наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат;

- общая величина  основных источников формирования  запасов и затрат.

     12. Выделяют 4 типа финансовой устойчивости: абсолютная финансовая устойчивость, нормальная финансовая устойчивость, неустойчивое финансовое положение, кризисное финансовое состояние. Эти типы являются своеобразным индикатором для принятия решений руководством компании по управлению текущей и долгосрочной финансовой устойчивостью.

     13. Финансовая устойчивость предприятия  характеризуется системой финансовых  коэффициентов. Они рассчитываются  как соотношение абсолютных показателей актива и пассива баланса. Анализ финансовых коэффициентов рыночной устойчивости заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики.

     14. Организация и управление финансовой  устойчивостью являются важнейшим  аспектом работы финансово-экономической  службы предприятия и включают целый ряд организационных мероприятий, охватывающих планирование, оперативное управление, а также создание гибкой организационной структуры управления всего предприятия и его подразделений.

     Таким образом, анализ финансовой устойчивости играет значительную роль не только как один из этапов финансового анализа, но и отчасти как самостоятельный процесс, несущий важную смысловую нагрузку при подведении итогов хозяйствования рыночного субъекта. При правильном подходе к данному процессу, при выборе рациональной структуры капитала для конкретной отрасли и определении  приоритетных показателей для анализа, предприятие будет способно не только получать оперативные данные о процессе своей работы, но и сможет быстро реагировать на неблагоприятные изменения, возникших в результате влияния тех или иных факторов (в большей степени внутренних, в меньшей – внешних). А это условие – неотъемлемая часть успешной деятельности на рынке, которое обеспечивает компании дополнительные преимущества (конкурентоспособность, развитие и расширение своей деятельности, дополнительные источники финансирования и т.д.). В современных рыночных условиях финансово устойчивое предприятие будет более активно развиваться и приносить большую прибыль, чем предприятие, не способное отвечать по своим долгам и обязательствам.