Анализ финансовой отчетности

    Строка 610 «Амортизация» Дебетовый оборот по счетам 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 с кредита счетов 02, 04, 05

    Строка 620 «Прочие затраты»

    По  этой строке отражаеюся затраты организации  по обычным видам деятельности, которые не отражены в предыдущих строках.

    Изменение остатков незавершенного производства

    Разница между остатками по счетам 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 на начало и конец года  

    Расходов  будущих периодов

    Разница между остатками по счету 97 «Расходы будущих периодов» на начало и конец года  

    Резервов  предстоящих расходов 

    Разница между остатками по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» на начало и конец года

    В данном разделе отражается информация о полученных и выданных обеспечениях на начало и конец отчетного периода. 
 
 

2. Анализ  состава и структуры  кредиторской задолженности.

Структура кредиторской задолженности

    Как следует из таблицы, по ряду статей на конец года имеется просроченная кредиторская задолженность. При этом отношение просроченной задолженности  к общей величине краткосрочных  обязательств увеличилось за отчетный период с 22,56% (12105/53664х100) до 31,16% (26144/83896х100). Любой факт просроченной задолженности  следует рассматривать как негативный, так как говорит о финансовых затруднениях предприятия, связанных  с дефицитом денежных средств

    Кредиторская  задолженность предприятия сформировалась, главным образом, за счет задолженности  поставщикам и подрядчикам - она  составляет свыше 90% в общем объеме кредиторской задолженности на конец  года. Векселя к уплате предприятию не предъявлялись, дочерних и зависимых обществ предприятие не имеет. Кредиты банков предприятием не привлекались.

    К концу года образовалась также задолженность  по расчетам по налогам и сборам в размере 93 тыс. руб.

    При анализе выявлено, что у хозяйствующего субъекта присутствует только кредиторская задолженность поставщикам по расчетным  документам, срок оплаты которых не наступил. Эта задолженность является нормальной кредиторской задолженностью. Таким образом, хозяйствующий субъект  не имеет неоправданной кредиторской задолженности, поэтому финансовое состояние предприятия считается  устойчивым. Анализ также показал, что  хозяйствующий субъект не имеет  долгосрочной задолженности. Вся кредиторская задолженность является краткосрочной. Задолженности, перечисленной в  бюджет в связи с истечением срока  исковой давности, не было.

     
         Рассчитаем  показатели оборачиваемости на  предприятии ООО "Теплоизоляция". 
         1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности вычисляется как отношение выручки от реализации к средней за период величине кредиторской задолженности.

    КЗнп, КЗкп - кредиторская задолженность на начало и конец периода.

    2. Период оборота кредиторской  задолженности рассчитывается по  формуле:

    Период  оборота кредиторской задолженности  характеризует среднюю продолжительность  отсрочки платежей, предоставляемой  предприятию поставщиками. Чем он больше, тем активнее предприятие  финансирует текущую производственную деятельность за счет непосредственных участников производственного процесса (за счет использования отсрочки оплаты по счетам, нормативной отсрочки по уплате налогов и т д.).

    Анализ  кредиторской задолженности  по срокам платежей.

    В составе кредиторской задолженности  преобладает краткосрочная задолженность, составляя свыше 90% общего объема кредиторской задолженности. На начало года краткосрочная  задолженность отсутствует, на конец  года составляет 8461-00. Кредиторская задолженность  длительностью меньше 3 месяцев отсутствует; также отсутствует просроченная кредиторская задолженность ( из Формы  №5 видно, что она имела место  в конце года, к концу года не погашена). Также отсутствует кредиторская задолженность, платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты.

    Долгосрочная  кредиторская задолженность не имела  место на начало года, на конец года этот показатель отсутствует.

    Факт  отсутствия на начало года просроченной кредиторской задолженности говорит  о том, что к концу предыдущего  года предприятие своевременно рассчитывлось  со своими кредиторами по задолженности.  
        Анализируя кредиторскую задолженность необходимо учесть, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому надо сравнить дебиторскую и кредиторскую задолженность. 
Сопоставление оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности важны для оценки финансового состояния предприятия: если кредиторам надо платить чаще, чем поступают деньги от дебиторов, у предприятия появляется недостаток средств в обороте, при противоположном соотношении оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности – излишние средства, которые можно направить на другие цели. 

Анализ  динамики кредиторской задолженности  с 2001г.по 2009г.

Анализ качества кредиторской задолженности.

Показатели                                                                                       2007      2008         2009                    Отклонения

1. Общая сумма кредиторской  задолженности, руб. RP                4258    3456         8461                         +5005

2. Сумма просроченной  кредиторской задолженности, руб.           40           42             58                            +16

3. Коэффициент просроченной  кредиторской задолженности, руб.  0,009    0,012      0,006                       -0,006

    На  основании  произведенных расчетов  определим уровень просроченной кредиторской задолженности повысилась за анализируемый период на 16% - с 42% в 2008 году до 58% в 2009 году. В основном это связано с тем, что предприятие несвоевременно рассчитывается с бюджетом и внебюджетными фондами, а это отрицательно сказывается на его платежеспособности, так как за несвоевременную уплату взымаются штрафные санкции, уплачиваемые за счет прибыли предприятия, следовательно, часть прибыли теряет свою ценность.