Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО Вемос

Пср = П1 – П0

Пср = 119 – 34 = 85

где  Пср - изменение прибыли;

П1 - прибыль отчетного периода;

П0- прибыль базисного периода.

2. Темп роста:

Темп  роста = П1/ П2 × 100

Темп  роста = 119 / 34 × 100 =  350%  

3. Уровень каждого показателя в выручке (в %): 

Укпв = П : Выр × 100

За предыдущий год:  34 / 47002 × 100 = 0,072

За отчетный год: 119 / 50027 × 100 = 0,238 

     На  основании приведенных данных следует сделать вывод, что по сравнению с предыдущим годом прибыль увеличилась на 85 тыс. руб., но ее удельный вес в выручке не большой. Это значит, что в составе выручки большую часть занимает себестоимость продукции и расходы. По сравнению с началом года он увеличился на 0,166 и эта динамика положительна.

     2.2.2 Анализ влияния факторов на прибыль

     Методика  расчета факторных влияний на прибыль от продаж включает следующие  шаги:

1. Расчет влияния фактора «Изменение выручки от продаж».

     При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Например, цены на товары и услуги предприятия в отчетном году возросли по сравнению с базисным в среднем на 16%, тогда  индекс цены составит:                                      

     Jц = (100+16)/100 = 1,16

     Следовательно, выручка от продаж (товарооборот)  в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна: 

     Тц =Т1/Jц

     Тц = 50027/1,16 = 43126

     где Тц – выручка (товарооборот) в сопоставимых ценах;

     Т1 – (товарооборот) в отчетном периоде;

     Jц - индекс цены. 

     Тц  ср.= Т1 - Тц

     Тц  ср. = 50027 – 43126 = 6901    

     Тср. кол-о тов. = Т1 – Т0        

     Тср. кол-о тов = 50027 - 47002 = 3025

     Увеличение  количества или качества реализуемой продукции привело к увеличению себестоимости, следовательно, и к увеличению выручки в отчетном периоде на 3025 т.р., и прирост выручки на 6901 т.р.

2. Расчет влияния фактора «Изменение цены».

     Для определения степени влияния  изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

     Пср. р(ц) = Тц ср.× R0р / 100

     Пср. р(ц) = 6901× 1,9/100 = 131

     Прирост цен на продукцию в отчетном периоде  по сравнению с предыдущим периодом привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 131 тысячу рублей.

3. Расчет влияния фактора «Изменение количества проданной продукции (товаров)».

     Влияние на сумму прибыли от продажи (Пп(к))  изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

     Пср. П(к) =((Т1-Т0) – Тср ц) × R0р / 100

     Пср. п(к) = (3025-6901) × 1,9 / 100 = -74        

     Таким образом, влияние получилось отрицательным, несмотря на увеличение в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах, сумма прибыли от продажи уменьшилась на 74 тыс. руб., потому что помимо цены на выручку влияет и количество реализуемой продукции (товаров) и ее себестоимость.

4. Расчет влияния фактора «Себестоимость продукции, работ, услуг» осуществляется следующим образом: 

     Пср п(с) = Т1 × (УИ0 – УИ1) /100                     

     УИ0 = 39889/47002 = 0,848

     УИ1 = 42839/50027 = 0,856

     Пср. п(с) = 50027 × (0,856 - 0,848) / 100 = 4       

     Себестоимость (издержки) - это фактор обратного влияния по отношению к прибыли, поэтому в выводах знак меняется на противоположный.

     Себестоимость в отчетном периоде увеличилась  на 2950 тыс. руб., а уровень ее по отношению  к выручке от продажи увеличился почти на 1%. Поэтому, увеличение затрат привело к уменьшению суммы прибыли от продажи на 4 тыс. тыс. руб.

5. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

     Пср. п(кр) = Т1× ((УКР1– УКР0) / 100)

     УИ0 = 6215/47002 = 0,124

     УИ1 = 6313/50027 = 0,134

     Пср. п(кр) = 50027× ((0,134-0,124) / 100) = 50,02

     где УКР1 - уровень коммерческих расходов в отчетном и периоде.

     УКР0 - уровень коммерческих расходов в базисном периоде.

     Коммерческие  расходы - это фактор обратного влияния по отношению к прибыли, поэтому в выводах знак меняется на противоположный.

     Таким образом, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 1,57%, привел к уменьшению суммы прибыли от продажи на 50,02.

     2.2.3 Анализ рентабельности предприятия

     Рентабельность  – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, идентифицируют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

     Используя метод цепных подстановок, произведем расчет основных факторов изменения рентабельности продукции и рентабельности продаж.

     1 Рентабельность продукции

1. Изменение R продукции, за счет изменения цены реализации:

     DR (цены) = ((Т1 – С0) / С1) – ((Т0 – С0) / С0) ´ 100%

DR (цены) = ((50027-39889) / 42839) – ((47002 – 39889) /39889) ´ 100% = 5,83%

2. Изменение R продукции, за счет себестоимости реализации:

      DR (с/сти) = ((Т1 – С1) / С1) – ((Т1 – С0) / С1) ´ 100%

     DR (с/сти) = ((50027-42839)/42839)-((50027-39889)/42839) × 100%

     = -6,88%

     1.3 Проверим соотношение общего применения R продукции и совокупность влияния факторов: DR =5,83+(-6,88)= -1,05

     В отчетном периоде по сравнению с  предыдущим наблюдается снижение рентабельности продукции  на 1,05%. На это изменение оказывают влияние два фактора. В результате увеличения себестоимости на 2950 тыс.руб. в отчетном периоде, прибыль от продаж пропорционально выручки от реализации уменьшилась. Таким образом, под суммарным влиянием факторов рентабельность продукции снизилась.  

     2 Рентабельность продаж

     2.1 Изменение R объема продаж, за  счет изменения цены реализации:

     DR (цены) = ((Т1 – С0) / Т1) – ((Т0 – С0) / Т0) ´ 100%

     DR (цены) =  ((50027-39889)/ 50027)-((47002-39889)/47002 ´ 100%

     = 5,13%

     1.2 Изменение R объема продаж, за  счет себестоимости реализации:

     DR (с/сти) = ((Т1 – С1) / Т1) – ((Т1 – С0) / Т1) ´ 100%

     DR (с/сти) = ((50027-42839)/50027)-((50027-39889)/ 50027) ´ 100%

     = -5,89%

     2.3 Проверим соотношение общего  применения R продаж и совокупность влияния факторов:

     DR = 5,13+(-5,89)= -0,76%

      В отчетном периоде по сравнению с  предыдущим наблюдается снижение рентабельности продаж  на 0,76%. На это изменение оказывают влияние три фактора. В результате увеличения выручки от реализации на 3025 тыс.руб. в отчетном периоде и увеличения себестоимости на 2950 тыс.руб., прибыль от продаж пропорционально уменьшилась. Таким образом, суммарное влияние факторов позволило снизить рентабельность продаж.  

     2.3 Общая оценка финансового состояния предприятия за

            период, анализ изменения статей актива и пассива

           баланса

     2.3.1 Анализ актива баланса

     Анализ  финансового состояния предприятий осуществляется в основном по данным годовой и квартальной бухгалтерской отчётности и в первую очередь по данным бухгалтерского баланса.

     Принятая  группировка позволяет осуществить  достаточно глубокий анализ финансового состояния предприятия.

     Эта группировка удобна для чтения баланса, под которым принимают предварительное  общее ознакомление с итогами  работы предприятия и его финансовым состоянием непосредственно по бухгалтерскому балансу.

     При чтении баланса выясняют: характер изменения итога баланса и его отдельных разделов статей, правильность размещения средств предприятия, его текущую платёжеспособность и т. п.

     Чтение  баланса, обычно, начинают с установления изменения величины баланса анализируемый период времени. Для этого итог баланса на начало года сравнивают с итогом баланса на конец периода.

     Горизонтальный  анализ означает сопоставление статей баланса и исчисляемых по ним показателей на начало и конец одного или нескольких отчётных периодов; он помогает выявить отклонения, требующие дальнейшего изучения. При горизонтальном анализе исчисляют абсолютные и относительные изменения показателей. Сопоставление позволяет определить общее направление движения баланса. В обычных производственных условиях увеличение итогов баланса оценивают положительное, а уменьшение – отрицательно.

Таблица 3 – Горизонтальный и вертикальный анализ статей актива

В тысячах  рублей