Анализ финансового состояния ОАО «Бинилект»

 

II.  Анализ стоимостных и натуральных показателей объемов товарной продукции

 

Анализ стоимостных показателей объема продукции целесообразно начинать с изучения динамики товарной продукции за ряд лет. При анализе динамического ряда определяются уровни показателей по отношению к  базисному периоду и предшествующему в ряду динамики периоде.

Таблица 2.1

Динамика показателей  объема товарной продукции

 

№ п/п	Показатели	Базисный период	Предшествующий период	Отчетный период
1	2	3	4	5
1	Объем товарной продукции тыс. руб.	89000	89200	89300
2	Динамика величины показателей в % К базисному году К предшествующему году	100        99,7	100,2              100	100,3 100,1
3	Отклонение абсолютных величин показателей. Тыс. руб. К базисному году К предшествующему году	100 -200	200 100	300 100

 

 

Динамика величин показателей

Отчетный к базисному году 89300/89000*100% =100,3%

Отчетный к предшествующему году 89300/89200*100% =100,1%

Предшествующий к базисному 89200/89000*100% =100,2%

Базисный к предшествующему 89000/89200*100% =99,7%

Отклонение абсолютных величин

Отчетный к  базисному 89300-89000= 300 тыс. руб.

Отчетный к предшествующему году 89300-89200 =100 тыс. руб.

Предшествующий к базисному 89200-89000 =200 тыс. руб.

Базисный к предшествующему 89000-89200 =-200 тыс. руб.

Вывод: из таблицы 2.1 видно, что объем товарной продукции повысился по сравнению с базисным годом на 300 тыс. руб. что составило 100,3% от базисного года, по сравнению с предшествующим годом объем товарной продукции повысился на 100 тыс. руб. что составило 100,1% от предшествующего года.

Объем товарной продукции предшествующего года по отношению к базисному повысился на 200 тыс. руб. что составило 100,2% от базисного.

Следующим этапом является анализ обоснованности самого плана производства. Качество плана можно определить, сопоставляя запланированный объем продукции с производственной мощностью предприятия и объем выпуска продукции за предшествующий плану год.

Таблица 2.2

Обоснованность плана производства

 

 

№ п/п	Показатели	Производственная мощность предприятия	За предыдущий год	По плану на отчетный год
1	2	3	4	5
1	Товарная продукция тыс. руб.	91000	89200	89500
2	Коэффициент использования производственной мощности	-	-	0,98
3	Коэффициент напряженности	-	-	1,003

 

 

Коэффициент использования производственной мощности в отчетном году 89500/91000 =0,98

Коэффициент напряженности в отчетном году 89500/89200 = 1,003

Вывод: из таблицы 2.2 видно, что коэффициент использования производственной мощности составляет 0,98 – это меньше единицы, что означает неполное использование производственной мощности. У предприятия есть резерв для полного использования производственной мощности который составляет 91000- 89500=1500 тыс. руб.

Коэффициент напряженности составил 1,003 – это говорит о том, что рост объема товарной продукции  планировался на 0,3% (1,003*100%-100).

Далее следует перейти к оценке выполнения плана по выпуску продукции.

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.3

Выполнение плана производства продукции и изменение объема в сравнении с предыдущим годом

 

№ п/п	Показатель	За отчетный год		Отклонения
		План	Факт	От плана		От предыдущего года
				Относи- тельное %	Абсолют- ное т. р.	Относи- тельное %	Абсолют ное т. р.
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Объем товарной продукции тыс. руб.	89500	89300	0,22	-200	-0,1	100

 

 

Отклонения объема товарной продукции от плана

Относительное – 89300/89500*100% =99,78%  100-99,78= 0,22%

Абсолютное – 89300-89500 =-200 тыс. руб.

Отклонения от предыдущего года

Относительное -  89300/89200*100% =100,1%  100-100,1= -0,1%

Абсолютное – 89300-89200 = 100 тыс. руб.

Вывод: из таблицы 2.3 видно, что фактический объем товарной продукции выполнен на 99,78% от плана, в абсолютном выражении отклонение от плана составило -200 тыс. руб. – это означает, что  фактически объем продукции меньше на 200 тыс. руб. чем было запланировано.

Отклонение от предыдущего года, в относительном выражении составило 100,1%, в абсолютном выражении отклонение составило  100 тыс. руб.

Фактический объем товарной продукции оказался меньше, чем в прошлом году на 300 тыс. руб.

Анализ качества продукции проводится на основании обобщающего показателя продукции высшей категории качества, определяется соотношением объема высококачественной продукции к общему объему выпущенной продукции.

 

 

 

Таблица 2.4

Удельный вес продукции высшей категории качества

 

№ п/п	Показатели	за предыду-щий год	за отчетный год		отклонение
			план	факт	от предыду-щего года	от плана
1	2	3	4	5	6	7
1	Товарная продукция тыс. руб.	89200	89500	89300	100	-200
2	Продукция высшей категории качества	44500	44600	48100	3600	3500
3	удельный вес продукции высшей категории качества в общем объеме товарной продукции. %	49,89	49,83	53,86	3,97	4,03

 

 

Отклонения товарной продукции:

От предыдущего года 89300-89200=100 тыс. р.

От плана 89300-89500=-200 тыс. р.

Продукция высшей категории качества:

от предыдущего года 48100-44500 =3600 тыс.р.

От плана 48100-44600=3500 тыс.р.

Удельный вес продукции высшей категории качества:

За предыдущий год 44500/89200*100% =49,89%

По плану 44600/89500*100% =49,83%

По факту 48100/89300*100% =53,86%

Отклонение удельного веса:

Факта от предыдущего года 53,86-49,89=3,97%

Факта от плана 53,86-49,83=4,03%

Вывод: из таблицы 2.4 видно, что фактический объем товарной продукции снизился по сравнению с планом на 200 тыс. р. По сравнению с предыдущим годом на 100 тыс. р.

Фактический объем продукции высшей категории повысился по сравнению с предыдущим годом на 3600 тыс. р., а по сравнению с планом вырос на 3500 тыс. р.

Фактический удельный вес продукции высшей категории в общем объеме товарной продукции незначительно вырос по сравнению с планом – на 4,03%, по сравнению с предыдущим годом вырос на 3,97%. 

Следующий этап анализа – это изучение влияния факторов на выпуск товарной продукции предприятия.

Изменения объемов зависят от следующих факторов:

-обеспеченность предприятия материальными ресурсами и эффективность их использования;

-обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования;

-обеспеченность предприятия основными фондами и эффективность их использования;

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов используется обобщающий показатель – материалоемкость.

В процессе анализа фактический уровень материалоемкости сравнивают с плановым, изучают динамику и причины изменения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.5

Использование материальных ресурсов

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год		По сравнению
			план	факт	с предыдущ им годом	с плановым
1	2	3	4	5	6	7
1	Материальные затраты тыс. руб.	60400	58880	57900	-2500	-980
2	Товарная продукция	89200	89500	89300	100	-200
3	Материалоемкость то-варной продукции	0,68	0,66	0,65	-0,03	-0,06
4	Коэффициент материалоемкости	1	1	-	0,956	0,985
5	Изменения коэффициента материалоемкости	-	-	-	-0,035	-0,015
6	Перерасход, экономии материалов (плановые материальные затраты х из менениякоэффициентаматериалоемкости)	-	-	-	-1884,16	984,3
7	Дополнительный объем товарной продукции (перера сход или экономии материалов плановаяматериало-ть	-	-	-	-2854,79	1514,3

 

 

Решение: отклонения фактической суммы материальных затрат от предыдущего года 57900-60400=-2500 тыс. руб.

От плана 57900-58880=-980 тыс. руб.

Материалоемкость определяется как отношение суммы материальных затрат к стоимости товарной продукции: материалоемкость предыдущего периода – 60400/89200=0,68 тыс. руб. или 680 руб. на единицу продукции.

Плановая материалоемкость – 58880/89500=0,66 тыс. руб.

Фактическая материалоемкость– 57900/89300=0,65 тыс. руб.

Отклонение фактической материалоемкости от материалоемкости прошлого года 0,65-0,68=-0,03 тыс. руб. или -30 руб.

От плана – 0,65-0,66=-0,06 тыс. руб. или -60 руб.

Перерасход, экономия материалов:

По сравнению с прошлым периодом 58880*(-0,032)= -1884,16 тыс.руб.

По сравнению с отчетным 57900*0,017= 984,3 тыс. руб.

Дополнительный объем продукции:

По сравнению с прошлым годом -1884,16/0,66=-2854,79 тыс. руб.

По сравнению с отчетным годом  984,3/0,65=1514,3 тыс. руб.

Изменение коэффициента материалоемкости по сравнению:

С предыдущим годом: 0,956-1=-0,044

С плановым годом: 0,985-1=-0,015

Вывод: из таблицы 2.5 видно, что материальные затраты по сравнению с предыдущим годом, по факту снизились на 2500 тыс.руб.,а по сравнению с плановым- на 980 тыс. руб. Фактическая материалоемкостьпо сравнению с прошлым годом снизилась на 30 руб., а с  плановым на 60 руб.

 

 

Таблица 2.6

Численность персонала по категориям

№ п/п	Показатели	За про шлый год	Отчетный год		Отклонения
			план	факт	От предыдущего		От плана
					Относит. %	Абсолют-ное	Отно сит.%	Абсо лютное
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Численность всего	660	645	653	-7	-1,1	8	1,2
2	Основные рабочие	500	495	500	0	0	5	1
3	Вспомогатель-ные рабочие	60	55	58	-2	-3,4	3	5,5
4	Руководители специалисты и служащие	100	95	95	-5	-5	0	0