Налоговая система России

1. Сохранение неизменного уровня номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы. При этом с учетом принятых расходных обязательств бюджетной системы, а также заложенного в долгосрочном периоде увеличения социальной направленности бюджетной политики, в условиях изменчивости прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры снижение налоговой нагрузки на экономических агентов возможно при сбалансированном снижении налоговых ставок, а также путем перераспределения налоговой и административной нагрузки с помощью проведения структурных преобразований налоговой системы - повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов.
2. Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

     Введенные в действие к настоящему времени  основы российской налоговой системы  были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе тем, во многих случаях неэффективность налоговой системы связана с недостаточной эффективности системы применения и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы органов государственной власти и управления в целом. В среднесрочной перспективе предполагается, принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков налоговой системы, однако основным условием результативности таких мер будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в иных областях.

     Таким образом, настоящие «Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» составлены с учетом преемственности базовых целей и задач, поставленных в документе, определяющем стратегию налоговой реформы на 2008 - 2010 годы.

     Основные направления налоговой политики на 2008 - 2010 годы", одобрены Правительством Российской Федерации, предусматривают внесение изменений в налоговое законодательство по следующим направлениям¹⁹:

1. Контроль над трансфертным ценообразованием в целях налогообложения.
2. Налогообложение дивидендов, выплачиваемых российским лицам.
3. Регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний.
4. Проблемы определения налогового резидентства юридических лиц.
5. Введение института консолидированной налоговой отчетности при исчислении налога на прибыль организаций.
6. Совершенствование налога на добавленную стоимость.
7. Индексация ставок акцизов.
8. Налогообложение организаций при совершении операций с ценными бумагами.
9. Налогообложение налогом на доходы физических лиц при совершении операций с ценными бумагами.

      10. Совершенствование налога на имущество физических лиц (введение налога на недвижимость).

11. Совершенствование системы вычетов, предоставляемых по налогу на доходы физически: лиц.
12. Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых.
13. Создание особых экономических зон портового типа.
14. Внесение изменений в налоговое законодательство в связи с созданием целевого капитала некоммерческих организаций и создания благоприятных условий для функционирования некоммерческих организаций в социально значимых областях.
15. Совершенствование налогового законодательства в части регулирования учетной политики налогоплательщиков.
16. Международное сотрудничество, интеграция в международные организации и соглашения информационный обмен.
17. Введение в налоговое законодательство понятия индексируемой налоговой единицы.
18. Создание налоговых стимулов для осуществления инновационной деятельности.
19. Реформирование налога на игорный бизнес.
20. Совершенствование порядка налогообложения при реализации концессионных соглашений.

   Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических  и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства  и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика - это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование. 
 

2.3 Анализ налоговых поступлений в Российской Федерации. 

    На  основании отчетности, утвержденной ФНС России и Федеральной службой государственной статистики, проводится анализ ФНС России :

    - показателей,  характеризующих экономические  и социальные процессы, и их  влияние на мобилизацию налоговых  платежей в бюджетную систему;

    - изменений  налогооблагаемой базы и налоговых  начислений;

    - налоговых  поступлений и состояния задолженности  по налоговым платежам в бюджеты  всех уровней;

    - выполнения  индикативных показателей поступлений  администрируемых платежей в  федеральный и территориальный  бюджеты, и государственные внебюджетные  фонды;

    - показателей поступления администрируемых Управлением налогов в разрезе видов экономической деятельности в соответствии с социально- экономическими показателями развития края.

    О поступлении администрируемых ФНС  России доходов в федеральный  бюджет Российской Федерации в январе-ноябрь 2008 года

    Всего в 2008 году в федеральный бюджет поступило 4 078,7 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 8,8% больше, чем в 2007 году.Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (39%), НДС (24%) и налога на прибыль (19%).Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2008 году составили 761,1 млрд. рублей. По сравнению с 2007 годом поступления выросли на 119,8 млрд. рублей, или на 18,7%.

    Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2008 году составили 506,8 млрд. рублей и выросли по сравнению  с 2007 годом на 25,1%.

    Поступления налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2008 году составили 998,4 млрд. рублей и по сравнению с 2007 годом снизились на 28,2%. В сопоставимых условиях (поступления за 2007 год приведены в условиях 2008 года) темп роста НДС, по экспертным оценкам Службы, составляет 107,7%.

    Налога  на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации  из Республики Беларусь, поступило  в 2008 году 40,3 млрд. рублей, что на 17,4% больше, чем в 2007 году.

    Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2008 году 125,2 млрд. рублей и выросли относительно 2007 года на 15,1%.

    Налога  на добычу полезных ископаемых (далее  – НДПИ) в 2008 году поступило в  федеральный бюджет 1 604,7 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти  – 1 493,0 млрд. рублей, на добычу газа горючего природного – 90,5 млрд. рублей; на добычу газового конденсата из всех видов месторождений – 8,4 млрд. рублей.

    По  сравнению с 2007 годом поступления  НДПИ выросли на 42,9%.

    Поступления администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему РФ за январь-март 2008-2009 гг. показывают о снижении поступающих финансовых средств. Так в сравнении к 2008 году в 2009 процентное соотношение 93,2, однако, уплата НДС на товары, реализуемые в РФ, увеличилась более чем в три раза. Прослеживается  закономерность снижения поступления налогов и сборов за регулярное пользование природными ресурсами, наблюдается тенденция снижения поступлений налога на прибыль организаций. Данные показатели, безусловно, заставляют задуматься о будущем. «Возникший» финансовый кризис у американцев, ведущих лидеров в макроэкономике, не мог не отразиться на всех государствах.  

    Заключение.

    Налоги  изобретены очень давно и с  тех самых пор служат для восполнения  затрат государства, связанных с  отраслями экономики, которые не могут существовать без государственной помощи. Это такие отрасли, как кораблестроение, оборона, наука, социальная сфера и другие, где доля прибыли очень мала, а польза от поддержания этих отраслей, несомненно, важна. Все хотят ездить по хорошим дорогам, пользоваться современными достижениями науки и здравоохранения, получать зарплату и данный список можно продолжать и продолжать. Всё это будет называться хорошим жизненным уровнем. Для этого предприятиям и гражданам необходимо жертвовать частью своих доходов. С целью регулирования  поступлений в государственный бюджет денежных средств и была создана налоговая система. Если первоначально роль налоговых доходов в общем объеме финансирования государственных нужд была минимальной, то, как отмечается финансистами 19 в., «дальнейшее развитие государственных институтов уже происходит все с большим, а затем и с подавляющим участием денег налогоплательщиков». За последние два столетия налоговые доходы постепенно превратились в главную финансовую основу любого индустриального государства. В литературе принято считать, что если в СССР «налоговый механизм…объективно отсутствовал»²⁰, то в современной России налоговые доходы составляют более 90% всех поступлений в бюджеты всех уровней бюджетной системы²¹.

   Стабильная система налогообложения делает привлекательными инвестиционные вложения, а, следовательно, способствует экономическому развитию, как на уровне фирмы, так и всей экономики страны. Выбирая конкретный вид налога, применяя различные налоговые ставки, дифференцируя принципы взыскания налогов, определяя разных налогоплательщиков, государство имеет возможность построить такую налоговую систему, которая поможет не только формировать госбюджет, но и проводить экономическую политику, в зависимости от конъюнктуры макроэкономического развития. Представляется важным сопоставить налоговую систему России с налогами, действующими в разных зарубежных странах. Система налогообложения должна опираться на мировой опыт, на достижения науки и соответствовать сегодняшней обстановке в России с учётом дальнейшего успешного развития. Учиться на чужих ошибках, чтобы избежать своих. Умение ориентироваться в сложном, и порой противоречивом, налоговом законодательстве является принципиально важным для эффективной и качественной работы.

   Первостепенное  внимание необходимо уделять специфике  экономических, социальных и политических условий. Многое  сделано, проработано в совершенствовании налоговой системы за последние 10 лет. Возникает необходимость совершенствовать правовые акты. В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

   Наша  страна вышла на довольно высокий  экономический уровень, особенно в сравнении с 90-ми годами, после распада СССР. Налоговая система не может быть заморожена на определенном этапе своего развития. Государство все время развивается, и с ним развиваются все системы, сформированные для достижения определенных целей, которые, как правило, направлены на улучшение качества жизни россиян.  

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ: 

1. Конституция РФ от 12.12.1993 г. с изм., внесенными федер. конституц. законом от 21.07.2007 г. № 5-ФКЗ // Российская газета. – 1993. - № 237 ; 2007. - № 162.
2. Налоговый кодекс РФ от 16.07.1998 г. с изм., внесенными федер. законом от 29.07.2004 г. № 147-ФЗ // Российская газета.- 1998. - № 148-149 ; 2004. - № 164.
3. Видяпин В.И. Экономическая теория : учебник / В.И. Видяпин, Г.П. Журавлева. – М. : ИНФРА-М, 1997. – 560с.
4. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев - М. : Инфра-М, 2005. - 325 с.
5. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: учебное пособие/ Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова - М. : Инфра М, 2005. - 315 с.
6. Ермилова Н.Г. Налоги и сборы Российской Федерации. 2002 год / Ермилова Н.Г., Т.В Храмова // Налоговый вестник. - 2002. - № 1. - 60 с.
7. Мамедов О.Ю. Современная экономика : для студентов юридических специальностей : лекционный курс : учебное пособие / О.Ю.Мамедов. – Ростов н/Д. : Феникс, 2001. – 576 с.
8. Мамедов О.Ю. Современная экономика : общедоступный учебный курс / О.Ю. Мамедов. – Ростов н/Д. : Феникс, 1996. – 608 с.
9. Методические рекомендации по применению Налогового кодекса. Новая редакция. М. : ИНФРА-М, 2005. – 155 с.
10. Микидзе С.Г. Налоговое право : учебное издание / С.Г. Микидзе. – М. : ЭКСМО, 2008. – 306 с.
11. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение : учеб пособие / Н.В Миляков. – М. : ИНФРА-М, 2001. – 596 с.
12. Налоги в зарубежных странах : учебник / В.Г. Князев  [и др.]. - М. : ПРИОР, 1999. – 403 с.
13. Налоги и налогообложение : учебник / Д.Г. Черник [и др.]. – М. : ИНФРА-М, 2001. – 524 с.
14. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России : учебник для студентов экон. спец. вузов / Л.П. Окунева. – М. : Финстатинформ, 2001. – 492 с.
15. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение : учебное пособие / В.А. Парыгина, А.А. Тедеев. – М. : ЭКСМО, 2005. – 288 с.
16. Пономарев А. И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / А.И. Пономарев. – Ростов н/Д. : Феникс, 2005.- - 295 с.
17. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов / В.М. Пушкарева. – М. : Инфра-М,1996. – 266 с.
18. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение : учебник для вузов / А.А. Тедеев. – М. : ПРИОР, 2004. – 425 с.
19. Тедеев А.А. Налоговое право : учебник / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. – М. : ЭКСМО, 2004. – 324 с.
20. Черник Д. Г. Налоги : Учебное пособие 5-е изд. / Д.Г. Черник. - М. : Финансы и статистика, 2005. - 280 с.
21. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике / Д.Г. Черник. – М. ЮНИТИ, 1997. – 224 с.
22. Экономическая теория : учебник / В.И. Видяпин [и др.] ; под ред. В.И. Видяпина, А.И. Добрынина, Г.П. Журавлевой. – М. : ИНФРА-М, 2005. – 672с.
23. Официальный сайт Федеральной Налоговой службы [электронный ресурс]. – Режим доступа : (www. nalog.ru). – 12.01.2009.
24. Официальный сайт Министерства Финансов РФ [электронный ресурс].- Режим доступа : (www. minfin.ru). – 12.01.2009.
25. Официальный сайт группы компаний Русконсалт [электронный ресурс] .- Режим доступа : (www.rusconsult.ru). – 14.01.2009.