Малое предпринимательство в России: проблемы и перспективы развития

Однако введение в действие единого налога на вмененный доход ликвидировало возможность применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для широкого круга субъектов малого предпринимательства. На сегодняшний день единый налог на вмененный доход действует более чем в 80 субъектах Российской Федерации.

Применяемый в соответствии с Законом РФ №148-ФЗ от 31.07.1998 единый налог на вмененный доход является обязательным, и самостоятельный переход налогоплательщика, осуществляющего определенный вид деятельности, на другую систему не допускается.

Иными словами, система налогообложения посредством вмененного дохода в ее нынешнем виде служит преимущественно фискальным целям и упрощению налогового администрирования со стороны налоговых органов, а не целям снижения налоговой нагрузки, упрощения налогового и бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.

Таким образом, действующая в настоящее время система налогообложения субъектов малого предпринимательства существенно препятствует развитию малого бизнеса в России.

Эта система обернулась для представителей малого предпринимательства чрезмерным налоговым бременем, непосильной по сложности и объему отчетностью и создала ряд серьезных препятствий к ведению предпринимательской деятельности. Постоянно вносимые изменения в порядок налогообложения малого бизнеса сопровождаются пренебрежительным отношением власти не только к жизненным интересам предпринимателей, но и к существующим нормам законодательства о порядке принятия соответствующих решений.

Введение Налогового кодекса РФ и Бюджетного кодекса РФ значительно сузило льготы малого предпринимательства. В сочетании с увеличением объема налоговой отчетности сужение возможностей финансовой поддержки МП со стороны государства и сокращение льгот в очередной раз ставят добросовестные малые предприятия на грань разорения.

Наконец, непродуманное и поспешное введение единого социального налога вызвало, по существу, двойное налогообложение малых предприятий, уплачивающих налог на вмененный доход. Усиление иррационального налогового пресса привело к еще большему уходу малого бизнеса в «теневую экономику». Введение этого налога можно рассматривать как яркий пример безответственного отношения ряда органов власти к своим обязанностям в проведении провозглашенной политики поддержки малого предпринимательства, несогласованности их действий. Непродуманная налоговая политика, по существу, укрепляет криминальные структуры, активно курирующие «теневую экономику».

По оценке движения ОПОРА (А. Насонов, «Известия», 9.04.02) после введения с 01.01.02 единого социального налога уход малых предприятий «в тень» резко усилился, поскольку «в общей сложности отчетность с начала 2010года увеличилась в три раза – ЕСН её удвоил, а введение 25-й главы НК, которая предписывает раздельный налоговый и бухгалтерский учет, утроило. Величина налогов возросла вдвое, а в некоторых видах деятельности втрое. … среди наиболее мелких предприятий численные потери уже составляют до 30%. … к концу года потеряли до 90% малого бизнеса».

Таким образом, декларируемые цели снижения налогового бремени, упрощения отчетности и учета для субъектов малого предпринимательства пока остаются не более чем декларациями.

На заседании Правительства РФ 4 апреля 2002 г. по предложению Минфина России был рассмотрен проект Закона РФ «О внесении изменений и дополнений Часть II Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также признании утратившими силу некоторых актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах». Проект закона предусматривал введение в действие с 1 января 2003 года главы 26.2. «Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства» и главы 26.3. « Система налогообложения в виде вмененного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Новая упрощенная система налогообложения, в частности, предусматривает:

• сохранение добровольного порядка перехода на налогообложение субъектов малого предпринимательства;
• увеличение с 15 до 20 человек предельной численности работающих на малом предприятии;
• вместо валовой выручки в 100 тыс. МРОТ в качестве условия для перехода на упрощенную систему предусмотрено, что доходы субъекта малого предпринимательства не должны превышать 10 млн. руб. (без учета НДС и налога с продаж);
• предусматривается освобождение от единого социального налога;
• предлагаются и другие нормы, призванные, по мнению разработчиков, упростить систему налогообложения;

Вместе с тем, по мнению экспертов и аналитиков, положения данного закона могут быть распространены на сравнительно небольшую группу малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, действующих в сфере лоточной торговли, - другие предприятия имеют значительно больший оборот.

3.3. Развитие не банковских  институтов финансирования МП.

Одним из инструментов государственной финансовой поддержки малого предпринимательства является система фондов (Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, 75 государственных региональных и более 170 муниципальных фондов).

На поддержку малого бизнеса через систему фондов из региональных бюджетов за период 1999-2009 гг. было выделено около 5 млрд. руб. (без учета муниципальных и привлеченных средств), а из средств федерального бюджета с учетом собственных средств Федерального фонда поддержки малого предпринимательства - 0,8 млрд. руб.

Задача увеличения финансовых активов всей системы фондов (в том числе за счет выделения бюджетных средств) может войти в число государственных мер при реализации финансово-кредитной поддержки малого предпринимательства на федеральном, региональном и муниципальном уровнях. Задачи системы фондов логически следуют из определенных Законом РФ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" основных функций государственных и муниципальных фондов.

Значительный интерес с точки зрения изучения и распространения положительного опыта представляет Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере.

Правительством России установлено, что в Фонд ежегодно направляются 1,5% средств федерального бюджета, выделяемых на гражданскую науку (311 млн. рублей в 2009 году). Дополнительными (внебюджетными) источниками средств Фонда являются: возвратные средства от ранее профинансированных проектов (45 млн. рублей), целевые взносы предприятий (8 млн. рублей), привлеченные средства международных программ (10 млн. рублей). Фонд поддерживает проекты НИОКР малых инновационных предприятий, если доля средств Фонда в проекте не превышает 50%.

Представительства Фонда активно работают в 25 регионах Российской Федерации.

До 15.03.2008 года в Фонд были поданы 3357 проектов, свыше половины из них - из регионов России. Профинансировано более 500 проектов на сумму 1080 млн рублей. Основные средства Фонда направлены на проекты НИОКР. Отраслевая тематика проектов отражает направленность малых инновационных компаний на решение социальных задач и создание высоко-наукоемких продуктов.

Около 15,0% средств Фонда направляется на создание и поддержание сети инновационно-технологических центров (в России создано около 30 ИТЦ с общей площадью 100 тыс. кв. метров, предоставленной для размещения на льготных условиях сотням малых предприятий), развитие инфраструктуры трансфера технологий, вовлечение студенчества и молодых ученых РАН и университетов в инновационное предпринимательство, поддержку участия компаний в выставках, семинарах, подготовку менеджеров.

Поддержанные Фондом предприятия освоили в производстве свыше 1000 запатентованных изобретений, выпустили на их основе продукции на десятки миллиардов рублей. Налоговые отчисления этих предприятий государству в 2,4 раза превысили сумму полученных ими бюджетных средств, стоимость их основных фондов увеличилась в 11,3 раза, а выработка на одного работающего в 12,7 раза (в компаниях по информационным технологиям достигла 1,5 млн рублей), на фирмах созданы тысячи новых рабочих мест.

В системе небанковских форм финансирования существуют значительные потенциальные возможности для микрокредитования (оцениваемые на уровне 7 миллиардов долларов), однако развитие этого рынка идет слишком медленно. В частности, в области кредитной кооперации из нескольких остро необходимых законов был в результате девятилетних усилий принят только один.

Создание благоприятных условий для развития системы микрофинансирования малого бизнеса связано с необходимостью совершенствования законодательства в части:

• закрепления возможности участия юридических лиц в кредитных кооперативах;

• разрешения страхования финансовых рисков в обществах взаимного кредитования;

• законодательного закрепления возможности создания многоуровневой системы небанковских микрофинансовых организаций.

Кроме того, на институциональном уровне следовало бы а) признать необходимость подготовки кадров для микрофинансовых организаций; и б) создать при одном из комитетов экономического блока Государственной Думы РФ экспертный совет по микрофинансированию.

И, наконец, ЦК Российского профсоюза работников среднего и малого бизнеса выдвигает идею создания в муниципальных образованиях "касс взаимопомощи малого бизнеса" с участием объединений предпринимателей. Это предложение, по мнению ЦК, должно иметь правовое обеспечение, включая освобождение от налогообложения средств субъектов малого бизнеса, перечисляемых в "кассы взаимопомощи".

3.4. Имущественное обеспечение МП.

Совершенствование механизмов использования государственного и муниципального имущества для развития системы малого предпринимательства отнесено к основным направлениям государственной политики поддержки и развития малого предпринимательства.

Разработанной в 2007 году Программой продажи и сдачи в аренду субъектам малого предпринимательства имущества ликвидируемых предприятий и научно-исследовательских институтов, незавершенных объектов производственного назначения, высвобождаемого имущества военных городков и объектов военной инфраструктуры предусматривалось принятие мер, направленных на формирование системы учета объектов, потенциально пригодных для использования субъектами малого предпринимательства, подготовку и внедрение усовершенствованных процедур, обеспечивающих доступ малых предприятий к федеральной собственности, запуск пилотных проектов по созданию инфраструктуры имущественной поддержки малого бизнеса, а также наращивание объемов федеральной недвижимости, используемой в данном секторе экономики.

По заключению Минимущества России, в соответствии с этой Программой, по состоянию на 01 января 2010 г., реализованы следующие мероприятия.

• В рамках реестра федерального имущества налажен учет объектов государственной собственности, которые используются или могут быть востребованы субъектами малого предпринимательства. По учетным данным на конец 2009 г., субъектам малого предпринимательства на условиях долгосрочной аренды передано более 3,6 млн. кв. м. федеральных площадей. Общее количество предприятий, являющихся субъектами малого предпринимательства и использующих в своей деятельности федеральную недвижимость, составляет около 30 тыс. единиц, на которых занято более 225 тыс. человек.
• Отработан порядок размещения информации об указанном имуществе в центральных и местных средствах массовой информации.
• Внедрен специализированный механизм контроля эффективности использования и сохранности федеральной собственности в сфере малого предпринимательства.
• Оформлена система преференций малому предпринимательству материального и процедурного характера при решении вопросов получения доступа к федеральному имуществу.
• Налажен механизм передачи субъектам малого предпринимательства объектов незавершенного строительства.
• Заработала система привлечения для поддержки малого предпринимательства неэффективно используемых объектов материально-технической базы научно-исследовательских и учебных организаций.

Почти в то же время, менее чем за месяц до этого, в декабре 2009 года, Госсовет РФ принимает Концепцию государственной политики поддержки и развития малого предпринимательства в Российской Федерации, в которой в целях повышения эффективности использования государственного и муниципального имущества для развития производственной деятельности субъектов малого предпринимательства ставятся следующие задачи:

• организовать и обеспечить учет федерального имущества, которое может быть передано субъектам малого предпринимательства, в соответствии с действующим реестром федерального имущества;
• создать на региональном и муниципальном уровнях реестры и целевые фонды нежилых помещений (в том числе объектов незавершенного строительства), предназначенных для передачи в аренду или продажи малым предприятиям на льготных условиях;
• установить специальные условия (с возможностью применения льгот и преференций) и порядок передачи производственных площадей и технологического оборудования предприятий и организаций, находящихся в государственной или муниципальной собственности, малым предприятиям на условиях долгосрочной аренды, выкупа, передачи оборудования в лизинг;
• разработать механизм предоставления рассрочки платежей при продаже нежилых помещений субъектам малого предпринимательства;
• законодательно закрепить, а также обеспечить реализацию на региональном и муниципальном уровнях принципа "одного окна" для оформления и регистрации сделок с имуществом, приобретаемым (продаваемым) или арендуемым субъектами предпринимательства (определить единый орган, установить единый перечень документов, а также предельные сроки рассмотрения заявок);
• вести запрет на взимание с субъектов предпринимательской деятельности платежей и сборов за действия, связанные с продлением договоров аренды нежилых помещений и земельных участков;
• снизить для малых предприятий государственные расценки на оформление и регистрацию сделок с недвижимостью;
• установить порядок зачета средств, израсходованных субъектами предпринимательской деятельности на ремонт и реконструкцию арендуемых нежилых помещений в качестве уплаты арендной платы;
• установить возможность законодательного введения для вновь созданных малых предприятий понижающего коэффициента при расчете ставок арендной платы;
• упростить процедуры и порядок, а также установить нормативные сроки оформления исходно-разрешительной документации на ремонт, реконструкцию и строительство производственных объектов;
• рекомендовать региональным и муниципальным органам исполнительной власти разработать программы повышения эффективности использования государственного и муниципального имущества для развития субъектов малого предпринимательства.