Малое предпринемательство и его роль в рыночной экономике РФ

    Построение  эффективной системы государственной  поддержки МП на начальном этапе  развития рыночных отношений особенно актуально в связи с необходимостью количественного и качественного  роста предпринимательского сектора  экономики. Необходимо понимать, что возрастающая положительная роль МП в экономике страны в достаточной мере может проявиться только через 4-5 лет при достижении сектором МП уровня 35-40% объёма национального ВВП. По оценкам экспертов Российской ассоциации развития малого предпринимательства, чтобы добиться существенных качественных изменений в структуре экономики и создать реальную конкурентную среду, в России должно быть не менее 2,5-3,5 млн. устойчиво работающих субъектов малого бизнеса. Напомним, что в США насчитывается около 20 млн. малых предприятий.

    На  сегодняшний день отраслевая структура  малого предпринимательства в российской экономике выглядит следующим образом:

• 53% предприятий действует в сфере торговли, общественного питания и сбыта;
• 14% в промышленности;
• 11% в строительстве;
• 5% в бытовом обслуживании;
• 2% в сфере транспорта

[5;C.12] 

    Непроизводственная  сфера  деятельности (прежде  всего  торговля,  общественное  питание)  остается  более  привлекательной, чем производственная. Деятельность субъектов  малого  предпринимательства  во многом зависит от действий федеральных органов исполнительной власти. Без специальных   мер   государственной   поддержки   развитие  малого предпринимательства невозможно. Ведь, как было сказано в предыдущей главе, малым предприятиям труднее, чем крупным получить кредит, наладить рекламу, приходится затрачивать больше средств на обучение кадров, изучение рынка и т.д. 

    Согласно  закону «О ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКЕ  МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» создаются государственные программы поддержки малого предпринимательства. В федеральном бюджете ежегодно предусматривается выделение ассигнований на их реализацию.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                 

      Государственная поддержка осуществляется  по следующим направлениям:

1. Льготные пользования субъектами малого предпринимательства государственных информационных, финансовых ресурсов.
2. Упрощенный порядок регистрации субъектов малого предпринимательства, сертификации их продукции, предоставлении бухгалтерских отчетов.
3. Поддержка внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства. [5;C.14]

    В России был принят ряд мер по поддержке  малого предпринимательства. Стали выделять субсидии, была упрощена  государственная регистрация малых предприятий, для них установлены налоговые льготы. Представлены льготы банкам, лизинговым и страховым компаниям, обеспечивающим кредитно – инвестиционное обслуживание субъектов малого предпринимательства, создаются региональные системы поддержки малого бизнеса, реализация которых способствует созданию благоприятных организационно-хозяйственных, нормативно-правовых и финансовых условий для их деятельности. В ряде регионов такие программы являются составной частью программ социально - экономического развития данной территории. Реализация региональных программ поддержки малого предпринимательства позволяет организовать рыночную инфраструктуру малого бизнеса, ориентирует предпринимателей на решение приоритетных задач региона, расширяет сферу их деятельности за счет разгосударствления и приватизации государственной и муниципальной собственности, позволяет регулировать предпринимательскую деятельность экономическими методами.

    Теперь  поговорим подробнее о льготах, предоставляемых государством, малым  предпринимателям. Как известно, одной  из наиболее распространенных проблем  предприятий малого бизнеса на начальном  этапе осуществления своей деятельности является отсутствие или недостаточное количество оборотных и основных средств. В связи, с чем малые предприятия пытаются решить эту проблему за счет привлечения денежных ресурсов в коммерческих банках. До недавнего времени банки оказывали такие услуги малым предприятиям в основном в форме предоставления краткосрочных ссуд. Для решения проблем финансирования, малое предприятие может привлекать ресурсы крупных предприятий, но в России не много компаний, которые могут себе позволить такие большие капиталовложения. Согласно статье 11 вышеупомянутого закона, субъектам малого предпринимательства предоставляется кредиты на льготных условиях с компенсацией соответствующей разницы кредитным организациям за счет средств фондов поддержки малого предпринимательства. При этом организации, кредитующие МП, сами пользуются льготами. Так же создаются общества взаимного кредитования МП.

    Так же малые предприятия могут участвовать  в производстве продукции и товаров  для государственных нужд. Для  этого нужно, чтобы государственные  заказчики размещали  у субъектов МП не менее 15% от общего объема поставок продукции для государственных нужд на основе конкурсов на поставки, проводимых между субъектами малого предпринимательства.  [1]

    Для получения малыми предпринимателями  необходимой ими правовой, экономической, производственной информации, для их эффективного развития, разрабатываются меры по созданию информационной инфраструктуры. Информационное обслуживание МП осуществляется на льготных условиях. И так же предприятия, предоставляющие данные услуги МП, пользуются льготами.

    Каждому предприятию, для эффективности  его деятельности, требуется современное  оборудование, технологии. Для этого  создаются сети технопарков, лизинговых фирм и т.д. Согласно опросу в России 38% лизинговых компаний работают исключительно с малыми и средними предприятиями. Плюс ко всему банки предпочитают финансировать приобретение основных средств через лизинговую компанию, так как лизинговая сделка предполагает более прочное обеспечение, чем просто кредит. Малому предприятию получить необходимое для осуществления своей деятельности имущество по лизингу намного проще, чем ссуду. Как говорилось выше, ссуда требует обеспечения. Лизинговые компании, как правило, не требуют от предприятий дополнительных гарантий. Обеспечением сделки служит само оборудование. При невыполнении арендатором своих обязательств лизинговая компания сразу же забирает свое имущество. Лизинговое соглашение для предприятия более удобно, чем соглашение о предоставление ссуды, т.к. банки чаще всего стараются кредитовать на небольшие сроки для повышения показателей ликвидности собственного баланса. При лизинге арендатор может рассчитать поступления своих доходов и выработать с лизинговой компанией наиболее удобную для него схему финансирования. Платежи могут быть ежемесячными, ежеквартальными и.т.д., а суммы платежей отличаться друг от друга. Ставка может быть фиксированной или “плавающей”. Таким образом, лизинговые платежи непосредственно связаны с производством. [9]

    Для банков лизинг, как говорилось выше, также является предпочтительным инструментом, т.к. Федеральный закон “О лизинге” предусматривает освобождение банков и другим кредитных учреждений от уплаты налога на прибыль, получаемую ими от предоставления кредитов субъектам лизинга, на срок не менее, чем три года для реализации договора лизинга. Систематически кредитуя собственно созданные лизинговые компании банк формирует им положительную кредитную историю, а это в свою очередь в соответствии с действующим банковским Положением “О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам” позволяет относить ссуду к категории “стандартных” и резервировать из своего капитала лишь один процент от суммы ссудной задолженности, а не все сто, как в случае с вновь созданным предприятием.

    Так же существуют налоговые льготы, которые  различаются в зависимости от вида деятельности предприятия. Малые  предприятия, которые занимаются переработкой сельскохозяйственной продукции, ремонтно-строительными  работами, производством товаров народного потребления, в течение первых двух лет могут полностью освобождаться от уплаты налогов. Остальные в первый год после их образования платят 25%, во второй год – 50% налога на прибыль. Далее налог берется в соответствии с установленным нормативом.

    Еще один пример: малые предприятия, занесенные в реестр пользуются льготами и преимуществами, они имеют возможность:

• получить за счет городского бюджета или от финансовых учреждений льготные кредиты, субсидии;
• получать скидки до 50 % лицензионного сбора;
• получать оборудование и технику на льготных условиях и так далее.

    Упрощенная  система налогообложения регулируется главой 26.2 НК РФ, введенной в действие с 1 января 2003 г. До этого регулирование данного налогового режима осуществлялось Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". Данный налоговый режим предусматривает значительное снижение налоговой нагрузки, связанное со снижением налоговых ставок, а также освобождением от уплаты единого социального налога и налога с продаж (до вступления в силу главы 26.2 НК РФ (1 января 2003 г.) упрощенная система налогообложения не предусматривала освобождение налогоплательщиков от уплаты единого социального налога и налога с продаж). Упрощенная система налогообложения используется налогоплательщиками в добровольном порядке и представляет собой специализированный налоговый режим для хозяйствующих субъектов с ограниченными доходами от реализации и численностью работающих. [6]

    Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором  организация подает заявление о  переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж). Применение упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями (далее – налогоплательщики) предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций (для организаций), налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности), налога с продаж, и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. [10]

    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему  налогообложения, обязаны вести  налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

    Не  вправе применять упрощенную систему  налогообложения следующие категории  субъектов малого предпринимательства:

• организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
• ломбарды;
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
• организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
• организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ (см. далее);
• организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ;
• организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 %. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %;
• организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Службой федеральной статистики, превышает 100 человек;
• организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей. [6]

    С 2006 года на определенный вид деятельности индивидуальные предприниматели имеют  право выбрать упрощенную систему  налогообложения в виде покупки  патента сроком  на один год. Стоимость  патента уплачивается равными долями в течение года. Данная система упрощает ведение бухгалтерского и налогового учетов, тем самым, давая возможность индивидуальным предпринимателям единым платежом за патент полностью исполнять обязанности по уплате налогов за год. Патент распространяется на определенные виды деятельности, например, услуги переводчиков, нянь и домработниц, а также услуги по ремонту квартир и художественно-оформительские, дизайнерские работы, ремонт одежды, тренерская деятельность и др. Годовая стоимость патента по каждому виду деятельности составляет около 6% от расчетной суммы дохода, определенной законодателем (в случае, если объектом налогообложения являются доходы – 6 %; в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов – 15 %).