Государственный бюджет

Составленный и согласованный проект федерального бюджета РФ Правительство РФ до 1 сентября вносит на рассмотрение в Государственную Думу. Вместе с ним направляется ряд документов, отражающих прогнозы социально-экономического развития страны на предстоящий период, направления бюджетной и налоговой политики, федеральные целевые программы и т. п. Одновременно в Государственную Думу вносятся проекты федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов.

Следующая стадия бюджетного процесса - его рассмотрение и утверждение в законодательных органах: Федеральном Собрании (Парламенте) РФ, представительных органах субъектов Федерации и местных самоуправлениях. Проект Федерального бюджета и сопутствующие документы направляются в Комитет по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной Думы для принятия бюджета к рассмотрению Государственной Думой. Все материалы передаются Президенту РФ, Совету Федерации, комитетам Думы и в Счетную палату. Получив заключения от комитетов, Государственная Дума начинает рассмотрение бюджета в нескольких чтениях. Принятый Госдумой бюджет по Конституции в течение пяти дней передается на рассмотрение Совета Федерации. В случае его отклонения Федеральным Собранием бюджет передается в Госдуму для повторного голосования и считается принятым, если при повторном голосовании за него проголосовало не менее 2/3 от общего числа депутатов (ст. 105 Конституции РФ).Принятый Федеральный закон о бюджете в течение пяти дней направляется Президенту РФ для подписания. После этого начинается непосредственное исполнение бюджета, организуемое Кабинетом министров РФ по согласованию с нижестоящими исполнительными органами. Важнейшая задача исполнения бюджета - обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других платежей и доходов в целом и по каждому источнику, а также финансирование мероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм и в течение того финансового года, на который утвержден бюджет. Непосредственная работа по исполнению федерального бюджета РФ проводится Минфином РФ, его подразделениями и органами, а также Государственной налоговой службой РФ и Государственным таможенным комитетом РФ и их органами на местах. Правительство РФ ежемесячно предоставляет в Государственную Думу информацию о ходе исполнения текущего федерального бюджета, консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Важнейшее значение в бюджетной системе играет Федеральное казначейство РФ, состоящее из Главного управления Федерального казначейства и подчиненных ему территориальных органов на местах. Казначейство непосредственно организует исполнение бюджета, а так же внебюджетных фондов: его органы управляют зачислением доходов и проведением взаиморасчетов между бюджетами, осуществляют контроль за исполнением федерального бюджета РФ. Казначейство регулирует финансовые отношения между федеральным бюджетом РФ и государственными внебюджетными фондами, обеспечивает финансовое исполнение этих фондов. В функции Казначейства входит краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами в пределах установленных на определенный период государственных расходов; именно Казначейство проводит сбор, обработку и анализ информации о состоянии государственных финансов, предоставляет высшим органам государственной власти отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по федеральному бюджету, о государственных внебюджетных фондах, а также о состоянии всей бюджетной системы. Наконец, именно Казначейство осуществляет управление и обслуживание совместно с ЦБ РФ и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга РФ.В своих действиях по обслуживанию бюджетных финансов Казначейство в первую очередь исходит из единства кассы. Переход от банковской к казначейской системе исполнения бюджета означает, что Казначейство должно осуществлять и учитывать все операции со всеми государственными федеральными ресурсами, находящимися в ведении правительства.

С созданием казначейской системы все платежи из федерального бюджета или централизованных государственных финансовых ресурсов должны осуществляться с единого (главного) счета Федерального казначейства, и тем самым быть ему полностью подконтрольны. Все остальные счета, которые опосредуют движение средств федерального бюджета, открытые в учреждениях банковской системы, должны быть транзитными, то есть не иметь переходящих остатков. По существу, это означает закрытие счетов бюджета в банках и открытие их в системе Казначейства с перечислением средств непосредственно на расчетные счета хозяйствующих субъектов, выполнявших работы или оказывающих услуги для бюджетных единиц, финансирующих за счет федерального бюджета. Казначейство, опираясь на Центробанк и его систему, освобождает его от функций ведения детального учета средств федерального бюджета и контроля за их целевым использованием. Одновременно осуществляется внедрение учета операций по фиксации денежных средств на каждой стадии исполнения бюджета.

Таким образом, вновь созданная система позволит на основе четко определяемых объемов реальных потребностей наиболее рационально проводить оптимизацию бюджетных потоков, сделать процесс исполнения бюджета более плавным, обеспечив учет и контроль каждого этапа исполнения федерального бюджета, а не только объема бюджетных назначений и сумм платежей. Заключительным этапом бюджетного процесса является составление отчета об исполнении бюджета и утверждение его в законодательных органах власти. Вся работа по составлению отчетов возложена на Министерство финансов РФ и его финансовые органы, Государственную налоговую службу и налоговые инспекции, Государственный таможенный комитет и его органы. Эти отчеты направляются соответствующим органам государственной власти. Отчет о федеральном бюджете РФ докладывается Федеральному Собранию РФ, которое его утверждает. Для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета существует Счетная палата, состав и порядок деятельности которой определяется федеральным законом.

Глава 4 Структура государственного бюджета Российской Федерации

4.1 Структура доходов

Бюджетная система в первую очередь определяется действующим государственным устройством. В унитарных (единых) государствах бюджетная система включает два звена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты. В федеративных же государствах, каковым является Россия, бюджетная система состоит из трех звеньев: государственный бюджет (или федеральный бюджет, или бюджет центрального правительства); бюджеты членов федерации (штатов - в США, земель - в ФРГ, провинций - в Канаде, субъектов Федерации - в России); местные бюджеты. Государственная бюджетная система Российской Федерации функционирует в соответствии с Законом РСФСР "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР" от 10 октября 1991 г. и включает:

• Республиканский (федеральный) бюджет;
• 21 республиканский бюджет в составе российской Федерации, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт- Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области (всего - 89);
• Около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских). При этом бюджеты нижестоящих органов самоуправления не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней.

Важной самостоятельной частью бюджетной системы России как суверенного государства является республиканский (федеральный) бюджет. Именно он обеспечивает централизацию части бюджетных ресурсов общегосударственного характера. Через федеральный бюджет регулируется процесс распределения и перераспределения национального дохода между субъектами федерации, входящими в состав России, а также между экономическими районами.

Отдельное, не менее, а, может быть, и более важное звено бюджетной системы Российской Федерации составляют многочисленные местные бюджеты. Если в советские времена стремление к всеобщей централизации приводило к тому, что удельный вес местных бюджетов в государственном бюджете СССР не превышал 10-15 %, то с началом рыночных преобразований в ведение местных властей были переданы отрасли хозяйства, связанные с непосредственным обслуживанием населения, массовая сеть социально-культурных учреждений. За счет местных бюджетов в настоящее время обеспечивается финансирование более 80 % бюджетных расходов на здравоохранение, более 60 % расходов на просвещение, крупные бюджетные средства направляются на развитие производственной и социальной инфраструктуры.

Свод федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации образует понятие "Консолидированный бюджет" РФ. Этот бюджет используется для анализа показателей бюджетной системы и не утверждается законодательным органом власти.

Составление и исполнение бюджета базируется на бюджетной классификации, в которой выделяются целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства.

Так, в бюджетной классификации выделяются следующие основные виды налоговых доходов:

• Налоги на прибыль, доход, прирост капитала;
• Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;
• Налоги на совокупный доход;
• Налоги на имущество;
• Платежи за пользование природными ресурсами;
• Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.

Можно рассмотреть их более подробно.

Налоговые доходы

Налоги на прибыль (доход), прирост капитала:

• Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций
• Налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц)
• Налог на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных и страховых организаций, от посреднических операций и сделок
• Налог с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, с доходов по иным ценным бумагам, за исключением доходов в виде процентов (дисконта), полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления, налог с доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации
• Налог на доходы видеосалонов (от видеопоказа), от проката видео- и аудиокассет и записи на них
• Налог на доходы казино, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса
• Подоходный налог с физических лиц

Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы:

• Налог на добавленную стоимость
• Налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей, производимым на территории Российской Федерации
• Налог на добавленную стоимость по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, производимым на территории Российской Федерации
• Налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей, ввозимым на территорию Российской Федерации
• Налог на добавленную стоимость по остальным товарам, работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, ввозимым на территорию Российской Федерации
• Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации
• Спирт этиловый из всех видов сырья, спирт винный, спирт питьевой
• Водка и ликероводочные изделия
• Коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное
• Другие алкогольные напитки
• Пиво
• Табачные изделия
• Ювелирные изделия
• Бензин автомобильный
• Легковые автомобили
• Газ
• Нефть, включая газовый конденсат
• Другие виды минерального сырья
• Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, ввозимым на территорию Российской Федерации
• Спирт этиловый из всех видов сырья, спирт винный, спирт питьевой
• Водка и ликероводочные изделия
• Коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное
• Другие алкогольные напитки
• Пиво
• Табачные изделия
• Ювелирные изделия
• Бензин автомобильный
• Легковые автомобили
• Отдельные виды минерального сырья
• Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов
• Налог на реализацию горюче-смазочных материалов
• Налог на пользователей автомобильных дорог
• Налог с владельцев транспортных средств
• Налог на приобретение автотранспортных средств
• Лицензионные и регистрационные сборы
• Лицензионный сбор за право производства, хранения, разлива и оптовой реализации алкогольной продукции
• Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками и пивом
• Прочие лицензионные и регистрационные сборы
• Налоги на совокупный доход:
• Единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства
• Единый налог на совокупный доход для юридических лиц
• Единый налог на совокупный доход для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
• Налоги на имущество:
• Налоги на имущество физических лиц
• Налоги на имущество предприятий
• Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
• Налог на операции с ценными бумагами
• Платежи за пользование природными ресурсами:
• Платежи за пользование недрами
• Платежи за проведение поисковых и разведочных работ
• Платежи за добычу полезных ископаемых
• Платежи за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых
• Платежи за пользование континентальным шельфом
• Платежи за пользование минеральными ресурсами
• Плата за пользование живыми ресурсами
• Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы
• Лесные подати
• Платежи, связанные с пользованием водными объектами
• Плата за пользование водными объектами (водный налог)
• Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов
• Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов
• Земельный налог
• Земельный налог за земли сельскохозяйственного назначения
• Земельный налог за земли несельскохозяйственного назначения
• Прочие платежи за пользование природными ресурсами
• Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:
• Таможенные пошлины
• Ввозные таможенные пошлины
• Вывозные таможенные пошлины
• Прочие налоги и пошлины, взимаемые в связи с осуществлением внешнеэкономических операций

Прочие налоги, пошлины, сборы:

• Государственная пошлина
• Государственная пошлина с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемы в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд Российской Федерации
• Государственная пошлина за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, за выдачу документов, за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или с выходом из гражданства Российской Федерации
• Транспортный налог
• Прочие федеральные налоги
• Налоги субъектов Российской Федерации
• Местные налоги и сборы
• Курортный сбор
• Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели
• Налог на рекламу
• Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
• Прочие местные налоги и сборы
• Прочие налоговые платежи и сборы

Из неналоговых же доходов основными являются следующие виды:

• Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;
• Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• Доходы от реализации государственных запасов;
• Доходы от продажи земли и нематериальных активов;
• Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;
• Административные платежи и сборы;
• Штрафные санкции, возмещение ущерба;
• Доходы от внешнеэкономической деятельности.

Более подробно это выглядит так.

Неналоговые доходы:

Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности:

• Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
• Дивиденды по акциям, принадлежащим государству
• Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
• Арендная плата за пользование лесным фондом
• Арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения
• Арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения
• Прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
• Проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета 12
• Проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны
• Проценты по государственным кредитам. предоставляемым Российской Федерацией правительствам иностранных государств
• Возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий
• Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства
• Перечисление прибыли Центрального банка Российской
• Федерации
• Платежи от государственных и муниципальных организаций
• Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности