Государственный бюджет: проблемы формирования и использования

Налоговая нагрузка снижается, но при этом расширяется налоговая база, поддерживается экономический рост и обеспечивается прирост доходов бюджета. Так, основные изменения налоговой реформы направлены на сокращение налогового бремени для обрабатывающих отраслей за счет добывающих отраслей промышленности.

Положение в настоящий момент отличается от того, что было раньше. Регионы-доноры, например такие, как Свердловская область, могут спокойно зарабатывать, помощь государственного бюджета им от этого не уменьшится. Стартовые условия для всех регионов равные, однако в наиболее выигрышном положении будут регионы-доноры. В условиях экономического роста при концентрации промышленной базы они будут развиваться несколько быстрее.

Итак, бюджет, работающий сегодня, во многом − это бюджет нового поколения. Он воплощает в себе результаты, которых страна добилась за последние годы. За этот период наша бюджетная государственная система значительно укрепилась, и это станет опорой для решения экономических и социальных задач в будущем.

1.2 Влияние федеральных налогов на формирование государственного бюджета России

Основные функции управления государством возложены на Центральные органы власти. Для выполнения ими их обязанно­стей, для финансового обеспечения общегосударственных меро­приятий формируется централизованный финансовый фонд – федеральный бюджет. В ст. 71 Конституции РФ зафиксировано, что в ведении Российской Федерации находятся федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды ре­гионального развития.

Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения внутреннего валового продукта и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения. На федеральный бюд­жет возложено финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, связанных с обеспечением обороноспо­собности государства, развитием науки, подготовки высококвалифи­цированных специалистов.

Средства федерального бюджета являются главным источни­ком финансирования структурной перестройки экономики, кон­версии предприятий военно-промышленного комплекса, развития перспективных направлений в сфере производства, пионерного освоения новых территориально-производственных комплексов.

Большую роль играет федеральный бюджет в поддержании и развитии искусства, культуры, средств массовой информации.

Для решения этих задач федеральный бюджет в соответствии с Законом РСФСР «Об основах налоговой системы» 1991г. и На­логовым кодексом Российской Федерации 1998г. наделен феде­ральными налогами и неналоговыми доходами.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

- федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюдже­те на очередной финансовый год;

- таможенные пошлины, таможенные сборы и иные тамо­женные платежи;

- государственная пошлина в соответствии с законодатель­ством Российской Федерации.

К неналоговым доходам федерального бюджета относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в го­сударственной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации;

- доходы от продажи имущества, находящегося в государ­ственной собственности, – в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и другими  нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации;

- часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, – в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

- прибыль Банка России – по нормативам, установленным федеральными законами;

- доходы от внешнеэкономической деятельности;

- доходы от реализации государственных запасов и резервов.

Главным источником доходов федерального бюджета явля­ются налоговые доходы (76%). Наиболее весомые налоги – на­лог на добавленную стоимость и акцизы – более 40% всех дохо­дов бюджета, налог на прибыль составляет лишь 10%, налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции – около 8%, в их числе главное место занимают импортные пошлины.[3]

Вторую группу составляют неналоговые доходы – 12%. В их числе: доходы от государственной собственности, от продажи принадлежащего государству имущества, от реализации государ­ственных запасов, от внешнеэкономической деятельности.

Третья группа – поступления от целевых бюджетных фондов - 11% (Федеральный дорожный фонд; Федеральный экологиче­ский фонд; Фонд развития таможенной системы и др.).

Кроме перечисленных выше налоговых и неналоговых дохо­дов, для покрытия бюджетного дефицита используются внутрен­ние и внешние заимствования. В числе заимствований на внут­реннем финансовом рынке следует отметить привлечение средств по государственным краткосрочным облигациям (ГКО), облигациям государственного сберегательного займа (ОГСЗ), облигациям государственных нерыночных займов (ОГНЗ). В 1997 г. эти источники поступили в бюджет в сумме 63222 млрд. руб. Внешними заимствованиями являются кредиты междуна­родных финансовых организаций, кредиты иностранных госу­дарств, иностранных коммерческих банков и фирм. В 1997г. по этим источникам поступило 62923 млрд. руб.[4]

В соответствии с действующим в Российской Федерации законодательством исключительно из федерального бюджета финансируются следующие виды расходов:

- обеспечение деятельности Президента Российской Феде­рации, Федерального Собрания Российской Федерации, Счетной палаты Российской Федерации, Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, феде­ральных органов исполнительной власти и их территори­альных органов;

- функционирование федеральной судебной системы;

- национальная оборона и обеспечение безопасности госу­дарства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;

- фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

- государственная поддержка железнодорожного, воздуш­ного и морского транспорта;

- государственная поддержка атомной энергетики;

- ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и сти­хийных бедствий федерального масштаба;

- исследование и использование космического пространства;

- содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти Российской Федерации;

- формирование федеральной собственности;

- обслуживание и погашение государственного долга Российской Федерации;

- компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансирова­нию в соответствии с законодательством Российской Фе­дерации за счет средств федерального бюджета;

- пополнение государственных запасов драгоценных метал­лов и драгоценных камней, государственного материаль­ного резерва;

- проведение выборов и референдумов Российской Федерации;

- федеральная инвестиционная программа;

- обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюд­жетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней;

- обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

- финансовая поддержка субъектов Российской Федерации;

- официальный статистический учет и др.

Кроме того, средства федерального бюджета используются для финансирования мероприятий регионального и местного значе­ния, включаемых в целевые региональные и местные программы.

По согласованию с региональными и местными органами власти совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации и средств местных бюджетов финансируются следующие виды расходов:

- государственная поддержка отраслей промышленности, строительства и строительной индустрии, сельского хо­зяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;

- обеспечение правоохранительной деятельности;

- обеспечение противопожарной безопасности;

- научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;

- обеспечение социальной защиты населения;

- обеспечение охраны окружающей природной среды, ох раны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;

- обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;

- развитие рыночной инфраструктуры;

- обеспечение развития федеративных и национальных отношений;

- обеспечение деятельности избирательных комиссий субъ­ектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- обеспечение деятельности средств массовой информации, финансовая помощь другим бюджетам;

- прочие расходы, находящиеся в совместном ведении Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.[5]

Спецификой государственного бюджета является финансирова­ние за счет этого бюджета общегосударственных расходов на оборону, международную деятельность, фундаментальные науч­ные исследования. Через федеральный бюджет проходит финан­сирование 100% общегосударственных расходов на оборону и международную деятельность, 93% – на фундаментальные на­учные исследования, 76% – на правоохранительную деятель­ность, 89%  на предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий.

Наибольший объем средств в расходах государственного бюдже­та занимают ассигнования на национальную оборону, вместе с расходами на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности они составляют примерно 1/3 всех бюджетных расходов.

Второе место (14%) занимают расходы на социально-культурные мероприятия. В объеме общегосударственных расходов на высшее образование средства федерального бюджета превышают 90%, профессионально-техническое и среднее специальное образование – примерно 50%, на социальную политику – около 50%, культуру и искусство более – 20%.

Третье место в расходах федерального бюджета занимают все возрастающие ассигнования на обслуживание государственного долга (более 9%).

Затраты на поддержку отраслей народного хозяйства составляют примерно 8% всех расходов. В то же время в общегосударственных расходах на промышленность, энергетику, строительство, расходы федерального бюджета превышают 40%, на сельское хозяйство – свыше 30%.

Таким образом, государственный бюджет является важным инструментом межрегионального перераспределения общегосударственных средств. За счет федеральных налогов формируется Фонд финансовой поддержки регионов, из федерального бюджета субъектам Российской Федерации выделяются дотации и субвенции.

2. Оценка налоговых доходов государственного бюджета, пути их увеличения

2.1 Анализ динамики структуры налоговых доходов государственного бюджета

В 2007г. Правительство РФ осуществило первый шаг в сторону формирования цивилизованного процесса планирования и прогнозирования доходов и расходов федерального бюджета. Министерство Финансов РФ совместно с МЭРиТ РФ разработало основные характеристики федерального бюджета на 2008–2010 годы, основываясь на базе перспективного финансового плана Российской Федерации на 2007–2009 гг.

Во многих развитых и развивающихся странах данный подход уже показал свою эффективность и более широкие возможности для гибкого и профессионального управления доходной частью бюджета, а также распределением и использованием расходов бюджета.

Как известно, доходная часть бюджетной системы формируется из налоговых и неналоговых поступлений. До 2007г. использовалась практика разделения доходов именно на эти два типа. Начиная с текущего года, впервые находит применение практика разделения структуры доходов федерального бюджета на нефтегазовые доходы, и доходы, полученные из других источников. Появление такого разделения федерального бюджета обусловлено его высокой зависимостью от сырьевого сектора экономики. Только в 2005г. поступления от нефтегазового сектора обеспечили 50% доходов федерального бюджета. Основная доля этих доходов учитывается в составе Стабилизационного фонда РФ, а также Резервного фонда и Фонда будущих поколений. На конец 2006г. объем Стабилизационного фонда составил 8,6% ВВП страны, или 2,347 млрд. руб. На конец 2007г. объем Стабфонда вырос на 64% и достиг 3,849 млрд. руб.

Основную долю нефтегазовых доходов бюджета составляют поступления от налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (34% от общих нефтегазовых доходов) и вывозные таможенные пошлины на сырую нефть, нефтепродукты и природный газ (62% от общих нефтегазовых доходов). Примечательно то, что сюда же попадают и такие доходы, как дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале организаций нефтегазового сектора, которые по своей сути являются неналоговыми доходами федерального бюджета.

Зачастую неналоговые доходы привлекают в себе внимание в случае нехватки налоговых доходов для покрытия дефицита бюджета. В этом случае насущным становится вопрос об эффективности управления государственным имуществом, так как именно эти поступления вносят наибольший вклад (около 35–40% от всех неналоговых поступлений в федеральный бюджет и до 75% неналоговых поступлений в консолидированный бюджет субъектов РФ).
В нашу задачу входило проведение анализа структуры неналоговых доходов бюджета в части доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности.