Финансово-хозяйственный анализ предприятия ОАО «ВБКК»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Характеристика основных показателей деятельности предприятия

 

1. Характеристика объема выполнения производственной программы

 

При любой форме ведения  хозяйства и любой форме собственности  необходимо знать, какая продукция, в каком количестве, какими партиями и с какими качественными характеристиками должна быть произведена на предприятии  в рассматриваемый промежуток времени. Для этого разрабатывается производственная программа предприятия. Производственная программа предприятия – это  система плановых показателей, определяющих производственное задание по выпуску  продукции, а именно:

- объем выпуска;

- номенклатура;

- ассортимент; 

- качественные показатели  продукции;

- ритмичность производства.

 

Годовые объемы выпуска продукции                                     Таблица 13

Ассортимент, кг	Год
	2009	2010	2011
Торты	36000	36000	36200
Пирожные	28800	36000	36200
Печенье	72000	64800	65700
Зефир	54000	46800	47000
Мармелад	72000	79200	81200
Конфеты	72000	72000	73200
Кексы	27720	27720	29500

 

 

Проведенный анализ реализации хлебобулочных и кондитерских изделий  за 2009 – 2011 года показал основные тенденции  изменения объемов продаж. По данным таблицы можно сделать вывод, что за это время объем реализации продукции вырос на 6400 кг. Этому способствовало:

- регулярное обновление  технологического оборудования;

- внедрение новых технологий  в производство;

- постоянное расширение  ассортимента;

- высокий профессионализм  коллектива;

- оперативная реакция  на любые изменения конъюнктуры  рынка  хлебобулочной и кондитерской  продукции;

- расширение рынков сбыта  и повышение конкурентоспособности своей продукции.

2. Характеристика выручки и прибыли от реализации продукции

Прибыль от реализации продукции  определяется как разница между  выручкой от реализации продукции без  налога на добавленную стоимость  и акцизами и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость  продукции. Формирование и использование  прибыли – основа предпринимательской  деятельности и ее конечный результат. Сравнение массы прибыли с  затратами характеризуют эффективность работы предприятия.

Характеристика  выручки и прибыли от                                       Таблица 14

 реализации продукции

Экономическая характеристика	Год
	2009	2010	2011
Выручка	183918000	215295650	234130700
Прибыль	12874260	15070695	16389148
Себестоимость	171043740	200224954	232774155

 

 

Рис.30. Показатели выручки от реализуемой продукции

Вывод: в период с 2009 по 2011 год выручка от реализуемой продукции ОАО «ВБКК» увеличилась на 27 % .

Рис.31. Показатели прибыли от реализуемой продукции

Вывод: в период с 2009 по 2011 год прибыль предприятия от реализуемой продукции возросла на 27,3 %, что свидетельствует о хорошем положении ОАО «ВБКК» на рынке хлебобулочных и кондитерских изделий.

 

Рис.32. Себестоимость продукции

Вывод: с 2009 по 2011 год себестоимость  производимой хлебобулочной и кондитерской продукции возросла на 36 % в связи с ростом затрат на сырье, заработную плату работникам предприятия.

3. Характеристика эффективности и рентабельности деятельности предприятия

Эффективность деятельности предприятия определяется его способностью зарабатывать прибыль. Для оценки уровня рентабельности (прибыльности) используется система показателей эффективности  функционирования предприятия. Основным из них является рентабельность реализованной  продукции (показатель чистой рентабельности оборота). Она определяется по формуле:

Рентабельность реализованной  продукции = прибыль в распоряжении предприятия, руб. /выручка от реализации продукции, руб.

Рентабельность – важный показатель экономической эффективности  производства на предприятиях, в объединениях, отраслях экономики и в народном хозяйстве в целом. Рентабельность комплексно отражает степень использования  материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств.

Рентабельность  деятельности предприятия                     Таблица 15

Показатель, %	Год
	2009	2010	2011
Рентабельность	7	6,9	6,9
Средняя рентабельность	6,93

 

Рентабельность ОАО «ВБКК» составляет 6,93 %, следовательно, предприятие является рентабельным, что свидетельствует об успешности предпринимательства в сфере хлебобулочных и кондитерских изделий.

Вывод: во второй главе дана характеристика основных показателей деятельности ОАО «ВБКК». Выручка от реализуемой продукции возросла на 27 %, прибыль – на 27,3 %, себестоимость производимой хлебобулочной и кондитерской продукции возросла на 36 % в связи с ростом затрат на сырье, заработную плату работникам предприятия. Средняя рентабельность составляет 6,93 %, поэтому предприятие является рентабельным. Все это свидетельствует об устойчивом положении ОАО «ВБКК» на рынке хлебобулочной и кондитерской продукции.

 

 

 

 

 

 

 

3. Определение  критических объемов производства

1. Состав и структура себестоимости

Себестоимость продукции  – это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также  других затрат на ее производство и  реализацию.

Получение  наибольшего  эффекта  с  наименьшими   затратами,   экономия трудовых, материальных и  финансовых ресурсов зависят от  того,  как  решает предприятие  вопросы снижения себестоимости  продукции. Наибольшая доля  в  затратах  на  производство    продукции  приходится на сырье и основные материалы, а затем  на  заработную  плату  и амортизационные отчисления.

Себестоимость  продукции  находится  во  взаимосвязи   с   показателями эффективности  производства. Она отражает большую  часть стоимости  продукции и  зависит  от  изменения  условий  производства  и  реализации  продукции. Существенное влияние  на  уровень  затрат  оказывают  технико-экономические  факторы производства. Это влияние  проявляется в зависимости от изменений  в технике, технологии,  организации  производства,  в  структуре  и  качестве продукции  и от величины затрат  на  ее  производство.

Исчисление этого показателя необходимо по многим причинам, в том  числе для определения рентабельности отдельных видов продукции и  производства в целом, определения  оптовых цен на продукцию, осуществления  внутрипроизводственного хозрасчета, исчисления национального дохода в  масштабах страны. Себестоимость  продукции является одним из основных факторов формирования прибыли. Если она  повысилась, то при остальных равных условиях размер прибыли за этот период обязательно уменьшиться за счет этого фактора на такую же величину

 

Калькуляция себестоимости двуспальной кровати                      Таблица 16

Статьи затрат	Сумма, руб.	Структура, %
Постоянные издержки
1. Амортизация основных  средств	9,9	11
2. Отчисления на социальные  нужды	5,8	6,5
3. Налог на имущество	8,6	9,6
Итого:	24,3	26,9
Переменные издержки
1. Заработная плата производственных  рабочих	27,2	30,2
2. Сырье и материалы	19,6	21,8
3. Топливо и энергия	7,7	8,5
4. Общепроизводственные  расходы	8,9	9,9
5. Потери от брака	2,3	2,5
Итого:	65,7	72,9
Всего:	90	100

 

 

Рис.33. Структура себестоимости зефира

 

Рис.34. Структура себестоимости зефира

Калькуляция себестоимости мармелада                                          Таблица 17

Статьи затрат	Сумма, руб.	Структура, %
Постоянные издержки
1. Амортизация основных  средств	3,9	6,7
2. Отчисления на социальные  нужды	2,9	5
3. Налог на имущество	3,8	6,5
Итого:	10,6	18,2
Переменные издержки
1. Заработная плата производственных  рабочих	20,6	35,6
2. Сырье и материалы	10,5	18,1
3. Топливо и энергия	6,8	11,7
4. Общепроизводственные  расходы	6,3	10,9
5. Потери от брака	3,2	5,5
Итого:	47,4	81,8
Всего:	58	100

 

Рис.34. Структура себестоимости мармелада

Рис.35. Структура себестоимости мармелада

 

Выводы:

1. Уровень себестоимости зефира и мармелада составляет соответственно 89 руб. и 58 руб. Себестоимость зефира превышает себестоимость мармелада на 38,9 %.
2. Основная доля затрат себестоимости зефира приходится на сырье и материалы (21,8 %) и топливо и энергию (8,5 %), мармелада - так же на сырье и материалы (18,1 %) .
3. Из приведенных круговых диаграмм видно, что соотношение долей постоянных и переменных издержек по рассматриваемым видам продукции практически одинаковое:

- постоянные издержки  составляют от 18,2 %  до 26,9 %;

- переменные издержки  составляют от 72,9 %  до 84,8 % .

4. В составе себестоимости, рассчитанной на весь объем продукции, выделяются следующие элементы:

- материальные затраты;

- затраты на оплату  труда;

- амортизационные отчисления;

- общепроизводственные расходы;

- прочие.

2. Определение точки безубыточности предприятия по видам выполняемых работ, услуг

Расчет точки безубыточности является одним из важнейших задач  при планировании реализации товаров, работ и услуг. Точка безубыточности – это такой объём продукции, при реализации которого выручка  от реализации покрывает совокупные затраты компании. В этой точке  выручка не позволяет организации  получить прибыль, однако убытки тоже отсутствуют. Иногда ее называют также  критическим объемом: ниже этого  объема производство становится нерентабельным. Расчет точки безубыточности позволяет  фирме решить следующие задачи:

1. Поскольку будущий объем  продаж и цена товара в значительной  степени зависят от рынка, его  емкости, покупательной способности  потребителей, эластичности спроса, производитель должен быть уверен, что его затраты окупятся и  принесут прибыль в будущем.  Если объем спроса, позволяющий  окупить затраты и получить  прибыль, не сможет быть достигнут  вследствие, к примеру, узости рынка сбыта, то всегда об этом лучше знать до начала производства и осуществления инвестиций.

2. Поскольку выручка зависит  от двух компонентов: цены товара  и объема продаж, можно рассчитать  необходимое изменение каждого  из них в том случае, если  другой компонент изменится. Например, предприятие вынуждено снизить  цену продукции, чтобы сохранить  позиции в конкурентной борьбе. Придется увеличить объем продаж, чтобы сохранить размер получаемой  ранее прибыли.