Цели и инструменты бюджетно-налоговой политики в России

    Курсовая  работа

    по  курсу «Экономическая теория» 
 
 

    Тема: Цели и инструменты бюджетно-налоговой политики в России 
 
 
 

    Выполнил: Подова О.С.

    Группа  ____________

    № контракта____________

    Направление «Экономика» 
 
 
 

    Калуга 2005 
 

 

     Содержание 
 

    Введение 

    Глава 1. История возникновения налогов и этапы становления налоговой системы России………………………………………………………………………………6 

    Глава 2. Основы налоговой системы Российской Федерации

    2.1 Сущность налогов и принципы налогообложения……………………………10

    2.2 Субъекты и объекты налоговой системы России…………………………….12

    2.3 Функции налогов……………………………………………………………………13

    2.4 Классификация налогов…………………………………………………………..14 

    Глава 3. Роль налогов в формировании доходов  Российской Федерации, региональных и  местных органов управления

    3.1 Налог на прибыль………………………………………………………………….17

    3.2 Налог на добавленную стоимость………………………………………………21

    3.3 Акцизы……………………………………………………………………………….26

    3.4 Подоходный налог…………………………………………………………………27

    3.5 Прочие налоги………………………………………………………………………31 
 

    Заключение…………………………………………………………………………….32 
 

    Библиография 

 

    

    Введение 

    Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

    Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство  широко  использует  налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка.

    Применение  налогов  является одним из экономических  методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности,  форм  собственности  и организационно  -  правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий  всех форм  собственности  с  государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

    В  условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и  значение налогов  как  регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии  наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

    Налоговая  система  в Российской Федерации  практически была создана в 1991г., когда в декабре этого года был  принят  пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: “Об основах налоговой  системы  в  Российской  Федерации”,  “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную  стоимость” и другие. Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в эти законы были внесены изменения и дополнения.

    Налоговая система Российской федерации включает, во-первых, определённую законодательно установленную совокупность налогов  и сборов, уплачиваемых хозяйствующим  субъектами и гражданами, и, во-вторых, совокупность органов государственного управления, призванных во взаимодействии на законодательной основе обеспечивать контроль за налоговыми поступлениями в бюджетную систему.

    События произошедшие 17 августа 1998 года резко  усилили роль налогов в экономическом  положении страны так как любое государство в послекризисной обстановке пытается поправить свое экономическое положение при помощи корректировки налоговой системы. А корректировки могут заключаться в следующем: или повышение налогового бремени, или его понижение плюс «упрощение» налогов. В первом случае можно получить кризис неплатежей, так как многие предприятия и физические лица будут попросту уклонятся от уплаты налогов так как работать в убыток никто не хочет. За этим потянется целая вереница проблем, которые могут не только усугубить кризис, но и привести к полному развалу экономики. Второй путь, на мой взгляд, более прогрессивен, так как «упрощение» налогов и уменьшение налогового бремени до разумных пределов еще никогда не приводило к новому витку кризиса. Повторяю – «до разумных пределов» – так как чересчур резкое  снижение ставок налогов не может привести к желаемому результату.

    В настоящее время, выбранная мной тема весьма актуальна так как  правильный (оптимальный) выбор налоговой  системы является залогом  успешного  решения проблем стоящих перед страной

    Обобщить  и свести воедино все эти точки  зрения невозможно, хотя во многих критических высказываниях и предложениях содержится рациональное зерно. Налоговая система, конечно, нуждается в совершенствовании. Но не на базе случайных идей, порой подхваченных, точнее выхваченных из комплекса, в западных странах, а порой просто дилетантских. России остро не хватает собственной научной школы или нескольких школ в области налогообложения, способных не только усовершенствовать действующую налоговую систему, но предвидеть, спрогнозировать все экономические и социальные последствия от проведения в жизнь того или иного комплекса мероприятий.

    Целью данной работы является анализ существующей налоговой системы в нашей  стране, выявление причин ее нестабильности и изменчивости, последствий данной нестабильности. Задача – в попытке определить выход из сложившейся ситуации экономических проблем, созданной несовершенной налоговой системой Российской Федерации. 

 

    

    Глава 1. История появления  налогов и этапы становления налоговой системы в России 
 

    Налоги  известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление  связано с самыми первыми общественными  потребностями.

    В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.[13, c.45]

    Ещё в XIII-XII веках до Рождества Христова имеется упоминание о подушном налоге в Вавилоне. Примерно к этому же времени относятся первые известия о поголовном налоге в Китае и на территории Персии. Ещё во времена первых династий фараонов взимался земельный налог в Египте.

    Налоги  расходовались на укрепление городов, содержание армий, строительство кораблей, сооружение храмов. За счёт налогов финансировались общественные нужды: строительство дорог, водопроводов, устройство праздников, раздача денег и продуктов беднякам.

    Когда стало складываться древнерусское  государств, то основным источником доходов великокняжеской казны стала дань с подвластных князю племён и народностей. Дань уплачивалась деньгами - обычно арабскими металлическими монетами или натурой - мехом.

    Кроме прямых налогов уже существовали в то время и косвенные налоги. Они поступали в казну в виде торговых и судебных пошлин.

    Наиболее  крупным из местных налогов, взимаемых  в городах, был налог с недвижимых имуществ. Ставка налога не могла превышать 10% от чистого дохода или 1% от стоимости имущества. В конце XVII – начале XVIII веков в европейских странах стало формироваться административное государство, которое создало чиновничий аппарат и ввело рациональную налоговую систему, состоящую из прямых и косвенных налогов. Из косвенных налогов особую роль играл акциз, размеры которого колебались от5% до 25%. Какого-либо научного обоснования налогов не было.

    Из  прямых налогов основная масса доходов  приходилась на подушный налог. От него были освобождены дворянство и духовенство.

    В эти века начинает формироваться  наука о налогообложении как важнейшая ветвь экономических наук. О налогах и отношении народа к ним размышляет английский философ Ф. Бэкон (1561-1626), автор созданной в 1625г. книги “Опыты, или наставления нравственные и политические”.

    Французский писатель и философ Ш.Монтескье (1689-1755) высказался, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. [7 c58]

    Проблемами  налогообложения много занимался  автор теории трудовой стоимости  У.Петти (1623-1687). Он пришёл к выводу о преимуществах косвенных налогов над прямыми.

    Начиная с XVII века бурно развивается простое товарное производство. Потребности общества всё более удовлетворяются путём обмена. Экономическая наука порождает учение меркантилистов. Затем возникает новая школа - физиократия. Её основоположником стал Франсуа Кенэ (1694-1774). Он создал «экономическую таблицу», в которой показал, как произведённый в земледелии валовой и чистый продукт обращается в стране.

    Это был по сути дела первый опыт макроэкономического анализа товарных и денежных потоков.

    В последней трети XVIII века вместе с классической политической экономией создавалась подлинно научная теория налогообложения. Её основоположником с полным правом считается шотландский экономист и философ Адам Смит (1723-1790). В 1776г. вышла книга А.Смита «Исследование о природе и причинах богатства», в которой он вывел четыре основных принципа, не устаревших и до наших дней: [7 c61]

1. Принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налогов между гражданами соразмерно их доходам.
2. Принцип определённости, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику.
3. Принцип удобности, предполагающий, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика.
4. Принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения.

    А. Смит заложил основы классической школы  политической экономии. Продолжателем его стал английский экономист Д. Рикардо (1772-1823).