Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Кокс»

В отчетном году происходит общее снижение фонда заработной платы на 117,6 млн. руб., или на 13%.В наибольшей степени это связано с сокращением ФЗП персонала, относящегося к несписочному составу (почти на 90%). Снижение по остальным группам ППП и непромгруппы составляет 12-10%, что объясняется снижением численности работников этих категорий. Так, численность рабочих сократилась на 160 человек (7%), служащих – на 10 человек (почт на 2%), непромгруппы – на 5 человек (почти 6%).

Также наблюдается снижение величины среднемесячной заработной платы на 1047 руб., или на 4,2 %. В том числе снижение среднемесячной заработной платы рабочего составило 1226 руб. (5,5%), служащего – 1132 (3,2%), работника непромгруппы – 481 руб. (3,6%). Таким образом, наиболее быстрыми темпами снижается заработная плата рабочих, что является негативной тенденцией и может привести к росту числа случаев нарушения трудовой дисциплины.

В то же время величина среднемесячной заработной платы на предприятии даже при условии ее снижения в 2011 г. значительно превышает уровень среднемесячной заработной платы по Кемеровской области (15 410 руб. в 2010 г., 15 995 руб. в 2011 г.), а также уровень среднемесячной заработной платы по г. Кемерово (16 708 руб. и 17 727 руб., соответственно).

Снижение заработной платы на предприятии сопровождается снижением выработки, что является закономерной тенденцией с точки зрения организации производства. Следовательно, снижение величины заработной платы в 2011 г. является скорее вынужденной мерой, нежели укрепившейся тенденцией.

4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Источником затрат для анализа затрат на производство служат формы № 5-З «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции(работ,услуг)» и № 1-п «Основные сведения о деятельности организации».

1. Анализ затрат на рубль товарной продукции

Анализ начинается с изучения динамики и причин снижения либо увеличения величины затрат на 1 рубль товарной продукции.

Таблица 14

Динамика затрат на рубль товарной продукции

Показатели	2010	2011	Абс. откл.	Темп роста, %
Товарная продукция в действующих ценах, тыс. р.	17 739 860	9 592 753	- 8 147 107	54,07
Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. р.	14 014 842	6 709 340	- 7 305 502	47,87
Затраты на 1 р. товарной продукции, р.	0,7900	0,6994	- 0,0906	88,53

Анализ динамики затрат показывает, что в отчетном периоде происходит снижение величины затрат на 1 рубль товарной продукции, что является положительной тенденцией, особенно на фоне общего снижения объемов производства. Уменьшение затрат на 1 рубль произведенной продукции составляет 0,09 руб. (почти 11,5%).

Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции свидетельствует о том, что снижение объемов производства сопровождается адекватным снижением затрат, при этом затраты сокращаются быстрее, нежели товарная продукция.

2. Анализ структуры и состава затрат по экономическим элементам

Анализ позволяет оценить уровень материалоемкости, зарплатоемкости и амортизациоемкости производимых продукции, работ и услуг.

Таблица 15

Анализ структуры и состава затрат по экономическим элементам

Элементы затрат	2010		2011		Абс. откл.
	тыс. р.	уд.вес, %	тыс. р.	уд.вес, %	тыс. р.	уд.вес, %
1. Материальные затраты	11 296 053	80,60	4 522 954	67,41	-6 773 099	-13,19
1.1. Основные и вспомогательные  материалы, покупные полуфабрикаты	11 085 390	79,10	4 347 080	64,79	-6 738 310	-14,31
1.2. Электрическая энергия	121 893	0,87	103 651	1,54	-18 242	0,68
1.3. Топливо	26 164	0,19	16 284	0,24	-9 880	0,06
1.4. Услуги промышленного характера	62 606	0,45	55 939	0,83	-6 667	0,39
2. Затраты на оплату труда	650 220	4,64	538 236	8,02	-111 984	3,38
3. Страховые платежи	150 818	1,08	130 441	1,94	-20 377	0,87
4. Амортизация ОФ	152 990	1,09	159 692	2,38	6 702	1,29
5. Прочие	189 717	1,35	200 178	2,98	10 461	1,63
6. Внепроизводственные	1 575 044	11,24	1 157 839	17,26	-417 205	6,02
Всего	14 014 842	100,00	6 709 340	100,00	-7 305 502	0,00

Как следует из табл.15, в отчетном периоде происходит снижение общей величины затрат на 7 305 млн. руб., или на 52%. Снижение в основном объясняется снижением материальных затрат на производство на 6 773 млн. руб. (13,2%), в том числе снижением затрат на приобретение основных и вспомогательных материалов и полуфабрикатов на 14,3%. Поскольку снижение материальных затрат напрямую связано со снижением объемов производства, не совсем корректно рассматривать снижение уровня издержек как положительную динамику. Также можно сделать вывод о том, что изучаемое производство относится к материалоемким, так как в структуре затрат материальные затраты занимают 80% в 2010 г., почти 70% - в 2011 г. Интересен тот факт, что при снижении объемов производства и уровня материальных затрат практически не происходит снижения объемов потребляемой электроэнергии, что может свидетельствовать о нерациональной организации электрохозяйства, наличии потерь электроэнергии, неэффективной политики энергосбережения.

Отрицательным моментом является рост доли внепроизводственных затрат в общей структуре затрат. Несмотря на общее снижение уровня внепроизводственных издержек (- 417млн. руб.), их доля в общей структуре возросла на 6%. Следовательно, можно предположить, что в отчетном периоде наблюдалось значительное повышение цен на услуги сторонних организаций, в связи с чем необходимо изучить структуру внепроизводственных затрат и определить пути оптимизации издержек по определенным направлениям. Так, к примеру, для ОАО «Кокс» рациональным путем снижения внепроизводственных затрат является отказ от услуг сторонних транспортных компаний и организация собственного железнодорожного цеха. Кроме того, положительный эффект принесет сокращение представительских расходов.

5. Анализ финансовых результатов

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли.

Анализ проводится на основании данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В ходе анализа изучается процесс формирования и использования прибыли, оцениваются показатели рентабельности.

1. Анализ динамики прибыли

Для анализа используются следующие показатели прибыли: прибыль до налогообложения, прибыль от продаж, чистая прибыль.

Таблица 16

Анализ динамики прибыли

Показатели	2010	2011	Абс. откл.	Темп роста, %
Выручка	29 748 180	15 333 182	-14 414 998	51,54
Себестоимость	22 952 529	9 029 207	-13 923 322	39,34
Валовая прибыль	6 795 651	6 303 975	-491 676	92,76
Коммерческие расходы	2 040 325	2 434 000	393 675	119,29
Управленческие расходы	684 266	617 528	-66 738	90,25
Прибыль (убыток) от продаж	4 071 060	3 252 447	-818 613	79,89
Проценты к получению	326 951	276 439	-50 512	84,55
Проценты к уплате	1 351 127	2 239 928	888 801	165,78
Доходы от участия в других организациях	1 429 686	1 301 908	-127 778	91,06
Прочие доходы	2 314 291	5 962 850	3 648 559	257,65
Прочие расходы	2 773 504	6 086 945	3 313 441	219,47
Прибыль (убыток) до налогообложения	4 017 357	2 466 771	-1 550 586	61,40
Отложенные налоговые активы	1 795	22	-1 773	1,23
Отложенные налоговые обязательства	115 416	174 353	58 937	151,06
Текущий налог на прибыль	634 142	91 697	-542 445	14,46
Налог за прошлые годы и иные платежи	51	39 139	39 088	76743,14
Чистая прибыль (убыток)	3 265 953	2 161 604	-1 104 349	66,19

Анализ табл. 16 показывает, что в отчетном периоде, несмотря на снижение себестоимости на 60%, произошло снижение выручки предприятия на 48%, что связано в первую очередь со значительным снижением объема продаж. Как следствие, значительно сократились и показатели прибыли. Так, в наибольшей степени сократилась прибыль до налогообложения, что связано со значительным ростом внепроизводственных расходов – процентов к уплате (+65%) и прочих расходов (более чем в 2 раза) – и сопутствующим сокращением доходов от участия и процентов к получению. Таким образом, несмотря на увеличение прочих доходов также более чем в 2 раза, наблюдается сокращение прибыли до налогообложения на 1 550,6 млн. руб., или на 40%. Увеличение расходов связано в первую очередь с ростом тарифов на услуги сторонних организаций.

Несмотря на снижение величины управленческих расходов (-10% к уровню 2010г.), за счет роста коммерческих расходов на 20% прибыль от продаж снизилась также на 20%.

Снижение чистой прибыли составило почти 34%. Положительное влияние на величину чистой прибыли оказало снижение текущего налога на прибыль и рост отложенных налоговых обязательств. Однако необходимо помнить, что отложенные налоговые обязательства могут негативно повлиять на величину чистой прибыли в следующем периоде.

Однако, несмотря на значительное снижение прибыли, предприятие является прибыльным.

 

2. Факторный анализ прибыли от продаж

Прибыль от продаж составляет основу прибыли до налогообложения. На изменение величины прибыли от продаж оказывают влияние следующие факторы: выручка от продажи, себестоимость и коммерческие расходы.

Таблица 17

Факторный анализ прибыли от продаж

Показатели	2010	2011	Абс. откл.
1. Изменение выручки от продажи	52 620 698	-1 972 703	-54 593 401
2. Изменение уровня себестоимости	-468 075	2 801 275	3 269 350
3. Изменение уровня управленческих  расходов	183 557	-264 835	-448 392
4. Изменение уровня коммерческих  расходов	-1 305 921	-1 382 350	-76 429
Всего:	51 030 258	-818 613	-51 848 871

Следовательно, наибольшее отрицательное влияние на снижение прибыли от продаж в отчетном периоде оказало снижение выручки от продаж почти на 2 млрд. руб. Положительное влияние оказало снижение себестоимости, в результате которого прибыль от продаж увеличилась на 2 801,3 млн. руб. Однако снижение себестоимости продукции не смогло компенсировать общего отрицательного влияния, вследствие чего общее снижение прибыли от продаж составило почти 819 млн. рублей.

3. Анализ показателей рентабельности

Окончательная оценка эффективности работы предприятия в условиях постоянно изменяющихся цен и прогрессирующей инфляции производится с помощью показателей рентабельности. Для оценки рекомендуется использовать следующие показатели рентабельности:производства (продаж), продукции, средств производства, активов, собственного капитала и финансовых вложений. Показатели рентабельности рассчитываются только для прибыльных предприятий.

 

 

 

 

Таблица 18

Динамика показателей рентабельности, %

Показатели	2010	2011	Абс. откл.	Темп роста, %
1. Выручка	29 748 180	15 333 182	-14 414 998	51,54
2. Себестоимость продукции	22 952 529	9 029 207	-13 923 322	39,34
3. Постоянные затраты	2 718 789	2 186 386	-532 403	80,42
4. Среднегодовая стоимость ОФ	4 019 157	4 348 636	329 479	108,20
5. Среднегодовая стоимость остатков  материальных средств	885 227	809 518	-75 709	91,45
6. Капитал	33 311 181	36 922 841	3 611 660	110,84
7. Собственный капитал	14 074 524	14 732 074	657 550	104,67
8. Финансовые вложения	23 051 534	26 047 969	2 996 435	113,00
9. Доходы от участия	1 429 686	1 301 908	-127 778	91,06
10. Валовая прибыль	6 795 651	6 303 975	-491 676	92,76
11. Прибыль от продаж	4 071 060	3 252 447	-818 613	79,89
12. Прибыль до налогообложения	4 017 357	2 466 771	-1 550 586	61,40
13. Чистая прибыль	3 265 953	2 161 604	-1 104 349	66,19
14. Рентабельность продукции, %	29,61	69,82	40,21	-
15. Рентабельность производства (продаж), %	13,69	21,21	7,53	-
16. Уровень маржинального дохода	2,50	2,88	0,38	-
17. Рентабельность средств производства, %	11,75	6,54	-5,21	-
18. Рентабельность активов	12,06	6,68	-5,38	-
19. Рентабельность собственного  капитала, %	23,20	14,6%	-8,53	-
20. Рентабельность финансовых вложений, %	6,20	5,00	-1,20	-