Разработка проекта плана по прибыли и рентабельности для ОАО «Сургутнефтегаз» на 2010 год

       Рентабельность  продукции (R_пр) определяется как отношение балансовой прибыли к затратам на производство продукции (З):

       R_пр = П/З*100

       Рентабельность  продукции может быть определена как в целом по предприятию, так  и по отдельным продуктам. Она показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля затрат.

       Рентабельность  продаж (R_прод)  показывает, какая доля прибыли содержится в каждой единице продукции и в общей выработке:

       R_прод = {∑(Р-С)*Q/∑Q*Р} *100,

       Где Р – цена единицы продукции, С  – себестоимость единицы продукции, Q - количество продукции.

       Рентабельность  активов (R_ак) определяется отношением балансовой прибыли ко всем видам активов: внеоборотным (основные средства), оборотным и нематериальным:

       R_ак = П_бал*100/А

       При этом рентабельность может определяться и по чистой прибыли, тогда это  будет чистая рентабельность.

       Чистыми активами в рыночной экономике считается сумма внеоборотных и оборотных активов за минусом текущей задолженности. Отношение балансовой прибыли к чистым активам составит рентабельность чистых активов.

       Рентабельность  собственных средств (R_сс) характеризует, насколько эффективно используются собственные средства (СС). Она определяется по чистой прибыли (ЧП):

       R_сс = ЧП*100/СС, %

       Анализ  прибыли производится в несколько  этапов.

       На  первом этапе производится анализ динамики прибыли и рентабельности в целом по предприятию и его подразделениям путем выявления тенденции изменения массы прибыли и рентабельности за исследуемый период. В этих целях исчисляются темпы (базисные и цепные) роста (снижения) анализируемых показателей и сравниваются с динамикой аналогичных показателей конкурентов и со среднегодовой нормой прибыли на вложенный капитал.

       На  втором этапе оценивается влияние  факторов на прибыль и рентабельность:

       а) расчет влияния на прибыль изменения отпускных  цен на продукцию (∆П_ц):

       ∆П_ц = ∑Q¹_i (Ц¹_i – Ц⁰_i) = В₁ - В⁰_1,,

       Где Q¹_i – объем реализации i-того продукта в натуральном измерении в отчетном периоде; Ц¹_i и Ц⁰_i – цена реализации i-того продукта соответственно в базисном и отчетном периодах, В₁ - объем продаж в отчетном периоде, В⁰₁ - объем продаж отчетного периода, рассчитанный в базисных ценах. Таким образом, изменение прибыли в результате изменения цен равно разнице в выручке от реализации фактического объема продукции, рассчитанной в отчетных и базисных ценах.

       б) расчет влияния на прибыль изменения себестоимости продукции (∆П_z):

       ∆П_z = - ∑Q¹_i (Z¹_i – Z⁰_i) = - (З₁ - З⁰₁),

       Где Z¹_i и Z⁰_i – себестоимость единицы i-того продукта соответственно в базисном и отчетном периодах; З₁ - затраты на производство в отчетном периоде, З⁰₁ - затраты на производство отчетного объема продукции, рассчитанные по базисной себестоимости. Значит, изменение прибыли в результате изменения себестоимости равно разности в затратах на фактический объем производства, рассчитанных по фактической и базисной себестоимости единицы продукции.

       в) расчет влияния на прибыль изменения в объеме реализации продукции (∆П_Q):

       ∆П_Q = ∑ (Q¹_i – Q⁰_i) * Ц⁰_i * R⁰ = (В⁰₁ – В₀) * R⁰,

       Где Q⁰_i – базисный объем реализации продукции; R⁰ - рентабельность продаж в целом по предприятию в базисном периоде. Следовательно, изменение прибыли в результате изменения объема реализации измеряется произведением рентабельности продаж базисного периода на прирост величины выручки, рассчитанной в неизменных (базисных) ценах.

       г) расчет влияния на прибыль изменений  в структуре (ассортименте) производимой продукции (∆П_АС):

       ∆П_АС = ∑ (Q¹_i – Q⁰_i) * Ц⁰_i * (R⁰_i - R⁰),

       Где R⁰_i - рентабельность продаж по i-му продукту в базисном периоде. Таким образом, влияние на прибыль изменения ассортимента продукции равно приросту выручки, рассчитанному в базисных ценах, умноженному на разницу рентабельности i-го продукта и рентабельности всего выпуска продукции.

       На  третьем этапе выявляются резервы  увеличения прибыли и возможности  их использования в перспективе.

       Влияние факторов на размер отклонения фактической  прибыли от плановой определяется по аналогии с вышеизложенной методикой.

       На  прибыль и рентабельность большое  влияние оказывают ценовые факторы. С ростом цен на товары увеличивается  сумма валового дохода и, наоборот, снижение цен приводит к ее уменьшению (прямая зависимость). Изменение тарифов  на услуги других отраслей изменяет сумму издержек обращения. С их увеличением растут издержки, а тем самым уменьшается прибыль (обратная зависимость).

       Анализ  прибыли и рентабельности завершается  обобщением неиспользованных резервов для их роста. Таковыми являются ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение эффективности затрат живого труда, сокращение издержек обращения, рост производительности труда, коэффициентов эффективности использования торговых площадей, рост продажи товаров в натуральных единицах измерения [2].

       Глубокий анализ прибыли и рентабельности представляет собой важный информационный источник разработки обоснованного прогноза и на его основе плана прибыли на перспективу.

       Хотя  в условиях нестабильной экономической  ситуации и постоянного роста  цен многие отказываются от планирования по причине сложности прогнозирования даже однозначных количественных показателей, тем не менее без таких расчетов управляемость предприятия значительно снижается. Как показывает зарубежный опыт, именно детальное планирование позволило фирмам выжить, развиваться и побеждать в конкурентной борьбе.

       При отсутствии прогнозных расчетов по важнейшим  показателям предприятие не в  состоянии оперативно контролировать свои доходы и расходы к принимать  соответствующие управленческие решения.

       Разработка  прогнозных расчетов прибыли обусловлена  необходимостью ежеквартального представления  справки о взаимоотношениях с  бюджетом по налогам на прибыль (доходы) налоговой инспекции своего района. В этой справке показывается прибыль, принятая в плане предприятия, в том числе доходы от других мероприятий и видов деятельности, налог на недвижимость, льготируемая и налогооблагаемая прибыль, ставка налога и сумма прибыли, которая должна быть перечислена в бюджет. Чтобы составить такую справку, кроме прибыли необходимо рассчитать и все другие промежуточные показатели: валовой доход, издержки обращения, товарооборот.

       С целью повышения достоверности  прогнозных расчетов прибыли рекомендуется  разрабатывать прогноз не на год, а на квартал (а для внутренних целей - на месяц), т. е. идти от частного к общему.

       Таким образом, при планировании прибыли  необходимо учитывать характер планового  периода: краткосрочный или долгосрочный. В краткосрочном периоде может  быть осуществлена максимизация прибыли  за счет изменения объема и ассортимента продукции. В долгосрочном периоде воздействие осуществляется как на переменные, так и на постоянные расходы (изменение состава основных средств, количества работающих и др.). 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Глава 4. Формирование и использование прибыли ОАО «Сургутнефтегаз» за 2007-2009 гг. 

Изменение уровня прибыли по факторам.

         В таблице 3 отражены данные о формировании прибыли в 2007-2009 гг.

Таблица 3

Формирование  прибыли в 2007-2009 гг.

млн.руб.

 

       В таблице 4 представлены данные о распределении прибыли в 2007-2009 гг.

Таблица 4

Распределение прибыли в 2007-2009 гг.

млн.руб.

 

       Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в 2007 году составила 500 510,2 млн.руб., что на 16,7 % выше результата 2006 года. Увеличение выручки произошло в связи с ростом объемов реализации продукции и благоприятной ценовой конъюнктурой мировых цен на нефть и нефтепродукты.

       Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в 2007 году выросла по сравнению с 2006 годом на 29,4 % и составила 342 315,9 млн.руб. Основными факторами роста себестоимости являлись увеличение объемов производства и реализации продукции, отчислений по налогу на добычу полезных ископаемых, затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды, амортизационных отчислений за счет реализации инвестиционной программы Компании, а также рост тарифов естественных монополий и цен на материальные ресурсы.