Система электронных расчетов через Интернет

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

     Проанализировав данные таблицы 1 можно сделать  выводы, что дебиторская  задолженность увеличилась  на 299 тыс. тенге или  на 23,1%. Существенные изменения произошли  в структуре дебиторской  задолженности. Удельный вес расчетов с  покупателями и заказчиками  за товары, работы и  услуги сократился с 60,2% до 46,7% Удельный вес  прочей дебиторской  задолженности наоборот увеличился на конец  отчетного периода  на с 30,1% до 50,8%

    Хотя  и незначительно, но всё же оказывало  влияние на состав и структуру дебиторской  задолженности векселя, полученные и авансовые  платежи. Если на начало года расчета векселями  не было, то к концу  года сумма от полученных векселей составила 40 тысяч тенге, т.е. удельный вес этой суммы в общей  сумме задолженности  составил 2,5%. По статье «Авансовые платежи» наоборот, на начало года сумма задолженности  составила 125 тысяч  тенге или 9,7 % от общей  суммы задолженности. Затем эта сумма  была погашена и задолженности  по этой статье нет.

    На  финансовое положение  предприятия влияет не само наличие дебиторской  задолженности, а  её размер, движение и форма, т.е. то, чем  вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской  задолженности представляет собой объективный  процесс в хозяйственной  деятельности при  системе безналичных  расчетов, так же как и появление  дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность  не всегда образуется в результате нарушения  порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме  считать отвлечением  собственных средств  из оборота, т.к. её служит объектом банковского  кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия. Исходя из этого, различают  нормальную и неоправданную  дебиторскую задолженность.

    К неоправданной дебиторской  задолженности относится  задолженность по претензиям , возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и задолженность  по расчетным документам, срок оплаты которых истек. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушение финансовой дисциплины. Поэтому особое внимание при анализе уделяется именно неоправданной дебиторской задолженности.

    После общего анализа состава  и структуры дебиторской  задолженности необходимо проанализировать и  дать оценку её с  точки зрения реальной стоимости. Это связано  с тем, что не вся  дебиторская задолженность  может быть взыскана. Возвратность её определяется на основе прошлого опыта и текущих  условий. Бухгалтерский  риск состоит в  том, что прошлый  опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка, или что текущие  условия могут  быть не полностью  учтены. В результате убытки могут быть существенными. Необходимо знать реальность и правильность определения  вероятности возврата дебиторской задолженности. Расчет процента невозврата долгов производится по средним данным за несколько лет. Например, если процент  невозврата долгов составил в

    1997 году - 6,8%

    1998 году – 4,7%

    1999 году – 8,3%,

    то  средний процент  невозврата долгов за три года составит:

    (6,8+4,7+8,3)/3=6,6%

    Однако  нельзя его применять  за анализируемый  период механически. Следует учитывать  реальные условия, например наметившуюся тенденцию  роста невозврата. Поэтому целесообразно  проанализировать:

• какой процент невозврата дебиторской задолженности приходился на одного или несколько главных должников (этот процент характеризует концентрацию невозврата задолженности), будет ли влиять неплатеж одного из главных должников на финансовое положение предприятия;
• каково распределение дебиторской задолженности по срокам образования;
• какую долю векселей в дебиторской задолженности представляет продление старых векселей;
• были ли приняты скидки и другие условия в пользу потребителя, например его право на возврат продукции.

    3.3 Анализ показателей  качества и ликвидности

    дебиторской задолженности.

    Показатель  качества определяет вероятность получения  задолженности в  полной сумме, которая  зависит от срока  образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской  задолженности, тем  ниже вероятность  её получения.

    Для характеристики возврата дебиторской задолженности  целесообразно сгруппировать  её по срокам возникновения:

• Долгосрочная дебиторская задолженность от 1года до 2,5 лет;
• Краткосрочная дебиторская задолженность от1 до 12 месяцев.

 

    Дебиторская задолженность по срокам её возникновения.            Таблица2. 
 

 

    Из  данных таблицы видно, что основную часть  дебиторской задолженности  составляет задолженность, платежи по которой  ожидаются в течении 12 месяцев после  отчетной даты. Доля краткосрочной дебиторской  задолженности в  общей сумме составила:

    (425+471+239+137)/1594*100%=79,8%, в том числе:

    до 3-х месяцев    425/1594*100%=26,7%,

    от 3-х до 6 месяцев   471/1594*100%=29,5%,

    а всего от 1 до 6 месяцев  (425+471)/1594*100%=56,2%,

    от6 до 9 месяцев    239/1594*100%=15%,

    от9 до 12 месяцев   137/1594*100%=8,6%.

    Удельный  вес долгосрочной дебиторской задолженности  в общей её сумме  составила:

    (150+110+62)/1594*100%=20,2%, в том числе:

    от 1 года до 1,5 лет   150/1594*100%=9,4%,

    от 1,5 до 2-х лет    110/1594*100%=6,9%,

    от 2-х до 2,5 лет    62/1594*100%=3,9%.

    Из  таблицы видно, имеется  задолженность с  довольно длительными  сроками. Так свыше  двух лет её сумма  составила 62 тыс. тенге. Хотя её сумма относительно невелика (3,9% от общей  суммы задолженности  к 19,3 % от долгосрочной её части), все же ОАО «Казцинк необходимо приложить усилия, чтобы взыскать эту  задолженность в  ближайшее время, так как это  может привести к  её списанию на уменьшение доходов предприятия  в связи с истечением срока исковой  давности.

    В зависимости от конкретных условий могут  быть приняты и  другие интервалы  сроков возникновения  задолженности. Наличие  такой информации за длительный период, позволяет выявить, как общие тенденции  расчетной дисциплины, так и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадежных плательщиков.

    Обобщающим  показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Показатель ликвидности характеризует скорость с которой она будет превращена в денежные средства (наличность), т. е. Это тоже оборачиваемость. Таким образом, показатель качества и ликвидности дебиторской задолженности может быть её оборачиваемость.

    Коэффициент оборачиваемости  рассчитывается как  отношение объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней  дебиторской задолженности  по формуле:

    Д Р

    К од   =                 , где

    ДЗ

    К о.д – коэффициент  оборачиваемости  дебиторской задолженности;

    ДР  – доход от реализации продукции ( работ, услуг);

    ДЗ  – средняя дебиторская  задолженность.

    Этот  коэффициент показывает, сколько раз задолженность  образуется и поступает  предприятию за исследуемый  период.

    Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОД), может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее число  дней, необходимое  для её возврата. Рассчитывается как  отношение количества дней в периоде  и коэффициента оборачиваемости:

    Д Р                                      П*ЗДк

     Од =  П   /                         или    Од =   ________       , где

    З Д                                          ДР

    П – длительность периода;

    ЗДк – сумма дебиторской  задолженности на конец периода

    Иногда  оборачиваемость  дебиторской задолженности  называется периодом погашения дебиторской  задолженности. Следует  иметь в виду, что  чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения.

    Показатели  оборачиваемости  дебиторской задолженности  сравниваются:

1. за ряд лет,
2. со средними по отрасли,
3. с условиями договора.

    Сравнение фактической оборачиваемости  с рассчитанной по условиям договора дает возможность оценить  степень своевременности  платежей покупателями. Отклонение фактической  оборачиваемости  от договорной может  быть результатом  плохой работы по истребованию возврата задолженности, финансовых затруднений  у покупателей. 

 

3.4 Анализ других  показателей характеризующих

    качество  дебиторской задолженности.

    Как было отмечено выше, дебиторская задолженность  является частью активов  предприятия, а именно входит в состав текущих  активов, которые  представляют собой  оборотные средства предприятия.

    Сначала можно проанализировать, какова в составе  оборотных средств, для этого проанализируем структуру оборотных  средств предприятия.

    Увеличение  денег на счетах в  банке свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния  предприятия. Сумма  денег должна быть такой, чтобы её хватало  для погашения  всех первоочередных платежей. Наличие  больших остатков денег на протяжении длительного времени  может быть результатом  неправильного исследования оборотного капитала. Их нужно быстро пускать  в оборот с целью  получения прибыли, расширять производство или вкладывать в  акции других предприятий. На исследуемом нами предприятии наблюдается  и то и другое. Нужно отметить, что  рост дебиторской  задолженности объясняется  снижением готовой  продукции, т.е. проводилась  реализация продукции, если предприятие  расширяет свою деятельность, то растет и число  покупателей, а соответственно и дебиторская  задолженность, что  имеет место в  нашем случае.

    С другой стороны, предприятие  может сократить  отгрузку продукции, тогда счета дебиторов  уменьшаются. Следовательно, рост дебиторской  задолженности не всегда оценивается  отрицательно. Поэтому  необходимо отличать нормальную и просроченную задолженность. Наличие  просроченной задолженности  создает финансовые затруднения так  как предприятие  будет чувствовать  недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и т.д.

    Кроме того, замораживание  средств, приведет к  замедлению оборачиваемости  капитала. Поэтому  ОАО должно быть заинтересовано в  сокращении сроков погашения платежей. Ускорить платежи  можно путем совершенствования  расчетов, своевременного оформления расчетных  документов, предварительной  оплаты, применения вексельной формы  расчетов и т.д.

    При анализе рассматривают  долю дебиторской  задолженности в  текущих активах  по кварталам. Доля дебиторской  задолженности определяется отношением дебиторской  задолженности к  текущим активам

ДОЛЯ  ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ  В ТЕКУЩИХ АКТИВАХ                                       

                                                                                                                       Таблица3.