Система электронных расчетов через Интернет

 

    Предприятие – векселедержатель может осуществить  учет (дисконт) векселей в банке. Естественно, банк должен получить какую-то часть дохода (процента), причитающеюся векселедержателю по представленному  в банк для дисконта векселю.

    Предприятие – поставщик отгружая (отпуская) готовую продукцию, выполняя работы и  услуги, может не иметь договоренности об оплате её стоимости  векселем. В результате, договорная цена и  сумма НДС получит  отражение на счете 301 «Счета к получению». Если будет достигнута договоренность об оплате реализованной продукции, работ, услуг векселем, то сумма такой  задолженности отражается по дебету счета 302 «Векселя полученные», субсчет  счета 1 «Расчеты с  покупателями» и  заказчиками по векселям срок оплаты которых  не наступил» и  кредиту счета 301 «Счета к получению».

    На  счете 303 «Другая задолженность покупателей и заказчиков» хозяйствующие субъекты учитывают расчеты с покупателями и заказчиками, проводимые в порядке плановых платежей, при наличии у них длительных хозяйственных связей и если такие расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по каждому отдельному расчетному документу.

    Аналитический учет почету 301 ведется  по каждому предъявленному покупателем счету-фактуре. Аналитический учет должен обеспечить получение данных по задолженности покупателей, срок оплаты которой не наступил, и задолженности, не оплаченной в срок; по счету 302 «Векселя полученные». По задолженности, обеспеченной векселями, срок оплаты которых не наступил; векселями дисконтированными (учтенными) в банках; векселями по которым денежные средства не поступили в срок; по счету 303 «Другая задолженность покупателей и заказчиков». По каждому покупателю и заказчику, расчеты с которым ведутся в порядке плановых платежей.

    Для аналитического учета  используют «Ведомости аналитического учета  расчетов с разными  дебиторами и кредиторами» или машинограммы, построенные по типу ведомостей учета  расчетов с разными  дебиторами и кредиторами.

    .

2.2 Учет прочей дебиторской  задолженности

    Учет  прочей дебиторской  задолженности ведется  на счетах подраздела 33 «Прочая дебиторская  задолженность», в  который входят счета:

    -331 «Налог на добавленную  стоимость к возмещению»

    -323 «Начисленные проценты»

    -333 «Задолженность работников  и других лиц»

    -334 «Прочая дебиторская  задолженность» 

    2.4.1 Налог на добавленную стоимость к возмещению( счет 331)

    В соответствии с Налоговым  Кодексом Республики Казахстан предприятия  применяют в бухгалтерском  учете при начислении налогов метод  начислений. Для отражения  в бухгалтерском  учете расчетов по налогу на добавленную  стоимость используется счет 331 «Налог на добавленную  стоимость к возмещению». По дебету счета 331 отражаются суммы НДС по акцептованным  счетам за приобретенные  товаро - материальные ценности, выполненные  работы и оказанные  услуги в корреспонденции с кредитом счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    Суммы НДС, учтенные по дебету счета 331, по мере фактического поступления ценностей  на склады будут записываться по кредиту этого  счета и дебиту счета 633 «Налог на добавленную  стоимость». Записи по дебету счета 331 не будут закрываться  на счет 633 только по тем акцептованным  счетам – фактурам, по которым материальные ценности не поступили  и не оприходованы на склады, а работы не приняты по актам  приемки выполненных  работ и услуг.

    2.4.2 Начисленные проценты учитываются на счете 332 «Начисленные проценты». Этот счет содержит информацию по дебиторской задолженности по начисленным процентам (по предоставленным займам, векселям, аренде основных средств и др.) Начисление процентов, причитающихся к получению, отражается по дебету счета 322 и кредиту счета 724 «Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов». Оплата начисленных процентов отражается по дебету счетов 441 «Наличность на расчетном счете», 451 «Наличность в кассе в национальной валюте», 431 «Наличность на валютном счете внутри страны» и др. и кредиту счета 322. Аналитический учет по счету 322 «Начисленные проценты» ведется по предприятиям – займополучателям, векселедержателям, арендаторам и т.д. и времени возникновения задолженности по процентам в ведомости, имеющей форму оборотной ведомости или в аналогичной машинограмме.

    Задолженность работников и других лиц (счет 333), на данном счете учитываются  следующие виды дебиторской  задолженности: по расчетам с подотчетными лицами; с работающими  за товары, проданные  в кредит; по предоставленным  займам; по возмещению материального ущерба.

    2.4.3 Учет расчетов с подотчетными лицами. В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия посылают работников в служебные командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и другие расходы. Эти расходы не всегда можно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банка. Поэтому для их оплаты работникам выдают в подотчет наличные деньги. Деньги выдаются согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия. Авансы выдаются не ранее наступления действительной надобности в расходах.

    Выдача  авансов из кассы  производится после  полного расчета  по ранее выданным авансам. Лица, не предоставившие отчета и не сдавшие  неизрасходованные  остатки подотчетных  сумм  в установленные  сроки, подвергаются дисциплинарной, а  в необходимых  случаях – уголовной  ответственности. Субъект  имеет право удержать из суммы оплаты труда  работника не возмещенный  им своевременно остаток  аванса, если работник не оспаривает основание  и процент удержания. Удержание может  быть произведено  единовременно или  с рассрочкой независимо от того, какая часть  оплаты труда остается свободной от всех других взысканий  с данного работника. Распоряжение об удержании  должно быть дано не позднее одного месяца со дня окончания  срока, установленного для возврата аванса. Перерасходованные  по авансовому отчету суммы выдаются работнику  из кассы. Неправильно  оформленные авансовые  отчеты и приложенные  к ним документы  возвращаются подотчетному лицу для оформления.

    2.4.4 Расчеты с работниками за товары, проданные в кредит, могут осуществляться по двум вариантам.

    Первый  вариант. Предприятие  на основании поручений  – обязательств своих  работников удерживает из оплаты труда очередные  платежи и перечисляет  их торговым организациям.

    Второй  вариант. Предприятие  полностью возмещает  торговым организациям суммы причитающиеся  с работающих за товары проданные в кредит. Для таких выплат предприятие может  получить ссуду, которая  гасится по мере удержания  из оплаты труда работников.

    2.4.5 Расчет по предоставленным займам. Эти расчеты осуществляются по займам на индивидуальное строительство жилья, садовых домиков и другие индивидуальные нужды. Займы выдаются под установленный процент.

    2.4.6 Расчеты по возмещению материального ущерба. Бухгалтерия обязана вести строгий контроль и обеспечивать сохранность денежных средств, товароматериальных и других ценностей.

    На  счете 333, субсчет  «Расчеты по возмещению материального ущерба»  учитываются расчеты  по возмещению недостач и хищений денежных средств и товароматериальных ценностей. Сумма  ущерба, причиненного предприятию недостачей или порчей ценностей, исчисляется по розничным  ценам, за исключением  случаев, когда законом  предусмотрен другой порядок определения  причиненного ущерба.

    Суммы недостач, растрат  и хищений, которые  не могут быть взысканы с виновных лиц  из-за их неплатежеспособности или по другим причинам, на основании документов списываются с  кредита счета 333 в дебит счета 311 «Резервы по сомнительным долгам», на сумму  фактической себестоимости  недостающих товарно-материальных ценностей. Дебет  счета 611 «Доходы  будущих периодов», кредит счета 333- на сумму  разницы между  взыскиваемой суммы  и балансовой стоимостью недостающих товарно-материальных ценностей.

    Аналитический учет прочей дебиторской  задолженности ведется  в ведомости по расчетным счетам или машинограмм, имеющей аналогичную  форму.

    2.4.7 Прочая дебиторская  задолженность (счет 334). На данном счете учитывают следующие виды дебиторской задолженности по претензиям, с квартиросъемщиками, с родителями за содержание их детей в детских садах, с прочими дебиторами.

 

    

    2.3 Учет расчетов  по авансам выданным.

    Учет  расчетов по авансам  выданным поставщикам  и подрядчикам  ведется на счетах подразделения 35 «Авансы  выданные», который  имеет два счета:

    351 «Авансы выданные  под поставку товароматериальных  запасов.

    352 «Авансы выданные  под выполнение  работ и оказание  услуг»

    На  счетах подраздела 35 «Авансы выданные»  отражаются расчеты  по авансам, выданным под поставку товароматериальных ценностей, по оплате продукции», работ, услуг, принятых от заказчиков по их частичной готовности. При выдаче авансов  дебетуют счета подраздела 35 и кредитуют счета 441 «Наличность на расчетном  счете», 431 «Наличность  на валютном счете  внутри страны», 451 «Наличность  в кассе в национальной валюте» и др. При  получении счетов-фактур на отпущенные товароматериальные ценности, актов приемки  выполненных работ  и услуг, дебетуются счета подразделов 20 «Материалы», 90 «Основное  производство».

    Оплата  задолженности поставщикам  и подрядчикам  за полученные товароматериальные ценности, выполненные  работы и оказанные  услуги производится за вычетом ранее  оплаченного им аванса, учтенного на счетах 351, 352.

    Аналитический учет выданных авансов  ведется в ведомости  аналитического учета  расчетов с разными  дебиторами и кредиторами  в разрезе счетов 351, 352 по каждому дебитору или в машинограмме – при компьютеризации  бухгалтерского учета.

 

     Глава III. Анализ дебиторской задолженности. 

    3.1.Задачи  анализа дебиторской  задолженности.

    Основными задачами анализа  дебиторской задолженности  являются:

• проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;
• проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;
• проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;
• проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также организация контроля за движением этих дел и проверка порядка организации, взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.
• разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

    Приступая к анализу нужно  проверить прежде всего расчеты  с дебиторами, выяснить правильно ли отражена дебиторская задолженность  в балансе. Остатки  её на начало и конец  года показываются как  в разделе I «Долгосрочные активы», так и разделе II «Текущие активы». В I разделе показывается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а во II разделе – платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев. При анализе по I разделу необходимо обратить внимание на своевременное взыскание сумм и на задолженность, по которой истек срок исковой давности.

    В долгосрочных активах  дебиторская задолженность  показывается в разрезе  следующих статей:

• счета к получению;
• векселя полученные;
• задолженность по внутригрупповым операциям между основным хозяйствующим субъектом  и дочерними предприятиями;
• задолженность должностных лиц субъекта;
• прочая дебиторская задолженность.

    В текущих активах  к этим статьям  дебиторской задолженности  добавлена статья «Авансовые платежи».

    При анализе необходимо выяснить, правильно  ли отражены по статьям  баланса соответствующие  остатки задолженности. Для этого по данным журнала-ордера № 11 и регистрам аналитического учета и счетам, предназначенным  для отражения  расчетов, считают  остатки по каждому  виду расчетов на начало проверяемого периода  с остатками по соответствующим  статьям баланса, а затем анализируют  каждый вид расчетов.

    Анализ  состояния дебиторской  задолженности следует  начинать с анализа  материалов инвентаризации расчетов с дебиторами. Анализ расчетов с  покупателями, подотчетными лицами, работниками  предприятия и  другими дебиторами осуществляется в  выявлении по соответствующим  документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Устанавливаются  причины и виновники  образования дебиторской  задолженности, давность её возникновения, реальность получения ( т.е. имеются  ли акты сверки расчетов либо письма, в которых  дебиторы признают свою задолженность ); Не пропущены ли сроки  исковой давности (3 года), какие меры принимаются для  взыскания задолженности. Организуются и проводятся встречные проверки в торговых и снабженческих  организациях.