Государственное регулирование экономической деятельности малых предприятий в России

     Упрощенная  система налогообложения, учета  и отчетности для субъектов малого предпринимательства - организаций  и индивидуальных предпринимателей применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации. Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе в порядке, предусмотренном Федеральным законом.

     Применение  упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями  предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством  Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, единого социального налога.

     Малым предприятиям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.

     Упрощенная  форма первичных документов бухгалтерской  отчетности и ведения книги учета  доходов и расходов устанавливается  Министерством финансов Российской Федерации и является единой на всей территории Российской Федерации.

     При применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.

     С 2002 года отношения власти и малого бизнеса серьезно обострились. 1 января 2002 года, когда правительство, а вместе с ним и крупные предприятия  отмечали вступление в силу новых  налоговых законов и в первую очередь снижение ставки налога на прибыль с 35 до 24%, малым предприятиям было не до праздника. Во-первых, их лишили основной льготы - возможности первые два года работы вообще не платить налог на прибыль, а следующие два года платить соответственно 25 и 50% от ставки. Во-вторых - обложили единым социальным налогом, который до сих пор не взимался с тех, кто платит единый налог на вмененный доход (именно им в основном и облагались предприятия малого бизнеса). В результате налоговая нагрузка на малый бизнес серьезно возросла - несмотря даже на то, что налог на вмененный доход снизился с 20 до 15%.

     По  всей стране прокатились митинги  протеста предпринимателей - плательщиков единого налога на вмененный доход. Президент не мог на это не отреагировать и поручил правительству принять срочные меры, чтобы снизить налоговую нагрузку на своих избирателей-предпринимателей. Тем более что предприниматели в любой момент могли опротестовать введенный закон в суде. Формально он начал действовать с нарушением первой части Налогового кодекса: его опубликовали только 31 декабря 2001 года, а должны были за месяц до вступления в силу. Отмена закона сулила бюджету существенные потери. Правительство тут же взялось за работу. Правда, отменять для малых предприятий единый социальный налог, с которого, собственно, все проблемы и начались, никто не спешил.

     Минэкономразвития и Минфин подготовили законопроект о реформе налогообложения малых  предприятий. Малым станет считается предприятие, годовой оборот которого не превышает 10 млн. рублей, а численность сотрудников - 20 человек. Основные тезисы продекларированной реформы сводятся к следующему: налоговая нагрузка будет снижена, единый социальный налог отменен, бухгалтерский учет максимально упрощен, а бюджет от этого только выиграет. По крайней мере, так утверждает правительство. Попробуем проанализировать, что же мы имеем на самом деле:

     налоговая нагрузка снижается. Сравним действующий  порядок с тем, который предлагается в новом законопроекте.

     В настоящее время существуют две  специальные системы налогообложения малых предприятий - упрощенная и по принципу вмененного дохода.

     Первая - добровольная. Суть ее в том, что  пять основных налогов (налог на прибыль  или подоходный налог для индивидуальных предпринимателей, НДС, налог с продаж, налог на имущество и единый социальный налог) заменяются одним - 10% с выручки или 30% с чистого дохода. Налогоплательщик сам вправе решать, пользоваться ли этой системой или платить в общем порядке.

     Вторая  система действует в тех регионах, власти которых приняли решение ввести у себя единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Состоит она в том, что предприниматели должны заранее заплатить государству деньги, исходя из своего предполагаемого (вмененного) дохода. Размер дохода определяют региональные власти. Такая система является обязательной. Если, например, в регионе существует налог на вмененный доход для кафе, у него есть только одна возможность - платить этот налог. Он не может ни перейти на упрощенную систему, ни платить в общем порядке.

     По  новому закону изменению подвергнутся обе системы. В упрощенной системе  действительно налицо снижение налога: в место действующих 10% с выручки  или 30% с чистого дохода, правительство  предлагает платить соответственно 8 или 20%. Оно обещает, что в итоге это приведет к снижению налогового бремени на малые предприятия в два-четыре раза.

     Суть  реформы системы налогообложения  по принципу вмененного дохода сводится к тому, что региональным властям урежут полномочия манипулировать различными коэффициентами, от которых и зависит итоговая сумма налога: основные из них будут закреплены в федеральном законе.

     единый  социальный налог отменяется. Именно этого предприниматели и ждут в первую очередь. Оказывается, однако, что отменяется он не сейчас, а с 1 января 2003 года, не для всех и не полностью. Для тех, кто платит налоги с вмененного дохода, вместо 35,6% единого социального налога останутся 14% взносов в пенсионный фонд. Конечно, это меньше, чем сейчас, но хуже, чем в прошлом году, когда ни единый социальный налог, ни страховые взносы в пенсионный фонд предприниматели вообще не платили.

     Налогоплательщикам, работающим по упрощенной системе налогообложения, повезло больше - им разрешено уменьшать свой 8-процентный или 20-роцентный налог на сумму уплаченных страховых взносов. Правда, существует условие: общая ставка налога не должна из-за этого уменьшиться больше чем в два раза.

     Бухгалтерский учет становится проще. И на сей раз правительство немного лукавит. Во-первых, страховые взносы. Чтобы платить их, предпринимателям придется вести персонифицированный учет выплат по каждому из своих работников. Во-вторых, среди предпринимателей много таких, которые платят налог не с выручки, а с чистого дохода. Для них учет расходов никто не отменял. А через два года у малых предприятий уже не будет права выбора - платить с выручки или с чистого дохода. Останется только последняя возможность.

     бюджетные поступления вырастут. По оценке первого  замминистра финансов Сергея Шаталова, в случае успеха налоговой реформы доходы бюджета от малого бизнеса могут увеличиться, по меньшей мере, в четыре-пять раз. Расчет прост: правительство надеется, что часть налогоплательщиков выйдут из тени и начнут легально платить налоги в бюджет. Это, однако, далеко не очевидно. По оценкам специалистов, при действующей упрощенной системе налогообложения с ее 10-процентным налогом с выручки более половины налогоплательщиков предпочитают работать в тени. Нет гарантии, что 8-процентный налог покажется им намного привлекательнее.

     1.3 Основные направления совершенствования государственной  
политики поддержки и развития малого предпринимательства.

     К настоящему времени сделаны только самые первые шаги в правовом и  организационном обеспечении формирования малого предпринимательства. Действенной системы стимулирования образования малых предприятий фактически не существует, как нет и хозяйственного механизма их поддержки. Более того, развернувшиеся в настоящий период в России экономические процессы сдерживают образование новых малых фирм, а подчас ведут к ликвидации уже работающих предприятий. Основной проблемой, а подчас и непреодолимым барьером для малых предприятий остается бюрократия.

     В целях дебюрократизации внешней  среды функционирования малого бизнеса необходимо провести ревизию действующего законодательства для ликвидации избыточных функций органов власти по осуществлению контроля (надзора) за деятельностью предприятий малого бизнеса и оптимизировать нормативные правовые основы администрирования малого предпринимательства со стороны государства.

     В целях снижения уровня административных барьеров и упорядочения деятельности контролирующих и инспектирующих органов необходимо:

     — создать единую нормативную правовую базу, позволяющую унифицировать подходы федеральных и региональных властей по сокращению и недопущению создания новых административных барьеров, а также по вопросам снижения налогового бремени;

     — осуществлять регулирование преимущественно через нормы прямого действия, установленные в законах, а не подзаконных актах;

     — отменить подзаконные акты, которые препятствуют развитию малого предпринимательства и нарушают положения действующих законов, в том числе в сферах: лицензирования видов деятельности, сертификации продукции, регистрации юридических лиц, аренды помещений и землеотвода;

     — ввести ответственность должностных лиц за действия или бездействие, препятствующие созданию и деятельности малых предприятий, а также — обязанность по возмещению ущерба, возникшего в связи с превышением должностными лицами полномочий при проведении проверок;

     — установить упрощенную процедуру ликвидации малых предприятий, не имеющих кредиторской задолженности;

     — законодательно закрепить безвозмездность проведения обследований контролирующими и иными органами, финансируемыми из федерального бюджета или бюджетов субъектов РФ;

     — установить ограничения на принятие органом государственного контроля решения об остановке производственной деятельности малого предприятия при выявлении нарушений;

     — установить ограничения по видам  нарушений, по которым проверяющие (контрольные) органы имеют право применять финансовые санкции;

     — ввести дифференцированные размеры штрафов для крупных и малых предприятий в сторону их уменьшения для последних. Исключить практику установления контролирующими органами «вилок» для величин взимаемых штрафов, практическое применение которых не имеет жесткого регламента.

     Для оптимизации работы по реализации перечисленных мер необходимо создать механизм взаимодействия власти и предпринимательской общественности:

     — сформировать в Общественном совете предпринимателей при Правительстве РФ секцию малого предпринимательства, с возложением на указанную секцию функций проведения ревизии действующего законодательства и предварительной общественной экспертизы всех проектов правовых и нормативных документов по вопросам развития и регулирования малого предпринимательства;

     — ввести в состав Межведомственной комиссии при Правительстве РФ по устранению административных барьеров в отношении малого предпринимательства представителей объединений предпринимателей, отстаивающих интересы малого предпринимательства.

     В соответствии с Федеральными законами¹¹ в Российской Федерации действует Фонд поддержки малого предпринимательства. Он является правопреемником Фонда поддержки предпринимательства и развития конкуренции при Государственном комитете Российской Федерации по антимонопольной политике и поддержке новых экономических структур. Фондом поддержки малого предпринимательства является некоммерческая организация, создаваемая в целях финансирования программ, проектов, мероприятий, направленных на поддержку и развитие малого предпринимательства, путем аккумулирования средств, поступающих от приватизации государственного и муниципального имущества, доходов от собственной деятельности, добровольных взносов физических и юридических лиц, в том числе иностранных, доходов от выпуска и размещения ценных бумаг, а также доходов, получаемых по процентам от льготных кредитов, выделенных на конкурсной основе субъектам малого предпринимательства.

     Фонд  поддержки малого предпринимательства  является юридическим лицом. Основными  направлениями его деятельности являются: