Государственное регулирование экономической деятельности малых предприятий в России

     Предпринимательская общественность давно добивалась принятия декларации или даже концепции отношения власти к малому и среднему бизнесу. Это важно предпринимателям как условие налаживания диалога с властными структурами, повышения имиджа предпринимательства в общественном сознании. Власть сформулировала свои взгляды в рассмотренном 19 декабря 2001 г. Государственным советом проекте Концепции государственной политики поддержки и развития малого предпринимательства в России⁴. В ней отражены основные цели и задачи государственной политики поддержки и развития малого бизнеса в России. Данная концепция базируется на признании малого предпринимательства сферой экономической деятельности, способной (в силу максимальной адаптивности, самоорганизации и саморазвития) при должной государственной политике обеспечить наиболее быстрый и значительный социально-экономический эффект. Исходя из этого, целью государственной политики развития и поддержки малого предпринимательства является создание политических, правовых и экономических условий для свободного развития малого предпринимательства, обеспечивающих:

     — повышение социальной эффективности деятельности малых предприятий

     — рост численности занятых в секторе малого предпринимательства, средних доходов и уровня социальной защищенности работников малых предприятий и, как следствие, формирование среднего класса — базы политической стабильности;

     — повышение темпов развития малого предпринимательства, как одного из стратегических факторов социально-экономического развития государства, увеличение доли малого предпринимательства в формировании всех составляющих внутреннего валового продукта (производство товаров, оказание услуг, чистые налоги), расширение сфер деятельности и экономическое укрепление малых предприятий.

     Для достижения поставленной цели государственной  политики в сфере малого предпринимательства должны быть решены задачи:

     — формирования правовой среды, обеспечивающей беспрепятственное развитие сферы малого предпринимательства; предоставления правовой, судебной и физической защиты субъектам малого предпринимательства, осуществляемой на основе федеральных законов и законов субъектов РФ;

     — финансового обеспечения государственной поддержки малого предпринимательства;

     — формирования инфраструктуры, обеспечивающей доступность для субъектов малого предпринимательства необходимых услуг и ресурсов;

     — повышения эффективности деятельности органов государственной власти России, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по поддержке малого предпринимательства.

     1.2 Экономическое регулирование  деятельности малых  предприятий.

     Экономическое регулирование деятельности малых  предприятий осуществляется по различным направлениям. С 1 января 2002 года вступили в силу изменения в Налоговый Кодекс⁵. Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности⁶, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации, с 1 января 2001 года был введен в действие новый план счетов. В какой бы сфере не функционировало малое предприятие, везде существуют свои приказы, положения и инструкции.

     Частые  изменения в налоговом законодательстве делают невозможным грамотное планирование экономической деятельности, создавая немалые трудности предприятиям. Особенно болезненными такие действия становятся для малых и средних предприятий, зачастую ставя их на грань банкротства. Постоянные изменения налоговых законов сдерживают рост малого и среднего бизнеса.

     Налоги  являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. Налог – одна из форм финансовых отношений, осуществляемая в виде платежей, взимаемых государством с юридических и физических лиц с целью их перераспределения для нужд граждан и общества в целом. Малые предприятия, являясь юридическим лицом, как и все остальные предприятия, платят налоги в соответствии с законодательством России. В зависимости от своей деятельности они могут применять соответствующую систему оплаты налогов.

     Согласно  Федеральному Закону Российской Федерации  № 148 «О едином налоге на вмененный  доход для определенных видов  деятельности»⁷ малые предприятия уплачивают единый налог, если их деятельность соответствует его требованиям. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - единый налог) устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных органов государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с действующим Федеральным законом и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"⁸, за исключением:

     1) государственной пошлины;

     2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

     3) лицензионных и регистрационных  сборов;

     4) налога на приобретение транспортных  средств;

     5) налога на владельцев транспортных  средств;

     6) земельного налога;

     7) налога на покупку иностранных  денежных знаков и платежных  документов, выраженных в иностранной валюте;

     8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статьях Федерального закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности»;

     9) удержанных сумм  подоходного налога, а также налога  на добавленную стоимость и  налога на доходы от источника  в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.

     Плательщиками единого налога являются юридические  лица и (или) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Они осуществляют предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

     1) оказание предпринимателями ремонтно-строительных  услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);

     2) оказание бытовых услуг физическим  лицам (ремонт обуви, изделий  из кожи, меха, пошив и ремонт  одежды, ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);

     3) оказание физическим лицам парикмахерских  услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;

     4) оказание предпринимателями услуг  по краткосрочному проживанию;

     5) оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских  и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;

     6) общественное питание (деятельность  ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);

     7) розничная торговля, осуществляемая  через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

     8) розничная выездная (нестационарная) торговля горюче - смазочными материалами;

     8.1) розничная стационарная торговля  горюче - смазочными материалами;

     9) оказание автотранспортных услуг  предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

     10) оказание на коммерческой основе  услуг по перевозке пассажиров  маршрутными такси;

     11) оказание услуг по предоставлению  автомобильных стоянок и гаражей;

     12) деятельность организаций по  сбору металлолома;

     13) изготовление и реализация предпринимателями игрушек и изделий художественных народных промыслов.

     Объектом  налогообложения при применении единого налога является вмененный  доход на очередной календарный  месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.

     Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов  и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

     Переход на уплату единого налога не освобождает  налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Формы отчетности по единому налогу устанавливаются нормативными (правовыми) актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

     При осуществлении нескольких видов  деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.

     Порядок исчисления единого налога определяется нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» и на основе формул расчета сумм единого налога для всех категорий налогоплательщиков.

     Уплата  единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов  суммы единого налога за календарный месяц. Сроки уплаты авансового платежа устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

     Налогоплательщик  может произвести уплату единого  налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.

     При оплате налога налогоплательщику выдается свидетельство. Свидетельство об уплате единого налога является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога. На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и другие), свидетельство выдается на каждое из таких мест. Форма свидетельства устанавливается Правительством Российской Федерации. Порядок выдачи свидетельства устанавливается нормативными правовыми актами законодательных органов субъектов Российской Федерации. Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее трех дней со дня уплаты единого налога, определяемого в соответствии с требованиями Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается.

     Ставка  единого налога на в 2002 году установлена в размере 15 процентов от вмененного дохода⁹.

     Важным  законом в сфере государственного регулирования экономической деятельности малых предприятий является Федеральный Закон № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»¹⁰. Настоящий Федеральный закон определяет правовые основы введения и применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства - юридических лиц и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.