Запасы в экономической системе предприятия

1) стремления  иметь про запас;

2) стремления  сократить расходы по складированию.

На финансовое состояние предприятия отрицательно влияет как избыток, так и недостаток запасов. Возможные последствия  избытка запасов:

1) дополнительные  расходы по хранению (оплата дополнительных  складских помещений в случае  их аренды, оплата дополнительного  персонала);

2) риск порчи  или морального устаревания сырья  и материалов.

Возможные последствия  недостатка запасов:

1) невыполнение  заказов в установленном объеме;

2) остановка  производства.

Оптимальный объем  материально-производственных запасов  позволяет застраховать предприятие  от их дефицита и обеспечить бесперебойность  производственного процесса, сгладить воздействие на производство колебаний в уровне продаж. Оптимальный объем совокупных материально-производственных запасов зависит: 1) от масштабов деятельности предприятия; 2) продолжительности операционного и финансового цикла; 3) количества поставщиков, их местонахождения и надежности; 4) от количества и стабильности заказов покупателей. Оптимальный объем совокупных материально-производственных запасов складывается в результате определения оптимального объема каждой из статей, находящихся под влиянием различных факторов. Необходимый объем сырья и материалов зависит:

1) от запланированных  объемов производства;

2) от возможности  пополнения заказов с учетом  надежности поставщиков;

3) от цен.

Необходимый объем  запасов незавершенного производства зависит от продолжительности операционного цикла. Необходимый объем запасов готовой продукции зависит от реализационной политики предприятия, в том числе гибкости условий предоставления коммерческого кредита.  В финансовом управлении разработан метод определения оптимального объема партии заказа в натуральных единицах, среднее значение которого может рассматриваться как оптимальный объем текущего остатка запасов. Определяющими факторами при формировании запасов признаются регулярность и скорость поставок сырья и материалов, которые определяют размер основной части запасов, непосредственно предназначенных для обеспечения нормального хода производства в перерывах между двумя очередными поставками. Регулярность снабжения определяется периодичностью поставок и размером поставляемых партий. В качестве предпосылок регулярного снабжения можно выделить определенную равномерность объема потребления, периодичность изготовления продукции, условия транспортировки (грузоподъемность, транзитные нормы). Так, по каждой номенклатуре запасов учитываются постоянные затраты на обработку (отправку и прием) каждой партии запасов; прогнозный объем реализации продукции; стоимость хранения запасов; устойчивость расходов запасов во времени и не учитываются необходимость наличия минимального страхового запаса; издержки, связанные с временным дефицитом запасов.

Математически метод представлен  моделью экономичного размера заказа (economic order quantity — EOQ), известной как модель Уилсона. Данная модель аналогична модели Баумоля, применяемой для определения оптимального остатка денежных средств на расчетном счете предприятия. Модель Уилсона основана на следующих допущениях:

1) деятельность  предприятия рассматривается с  момента поставки заказа (момент пополнения запасов);

2) в течение  определенного времени (интервала  между поставками) запасы истощаются до минимально допустимого уровня (принятого на графике за ноль);

3) прежде чем  достигнуть минимально допустимого  уровня, запасы достигают некоторой  величины (среднего текущего остатка запасов), в момент прохождения которой необходимо срочно сделать новый заказ;

4) затем запасы  истощаются до минимально допустимого  предела, в момент достижения  которого предприятие получает  сделанный заказ (момент поставки  нового заказа), таким образом пополняя запасы до первоначального уровня.

При этом:

1) прогнозный  объем реализации рассчитан на  период (год) на основе спроса  на продукцию;

2) продажи предполагаются  постоянными в течение года  и равномерно распределены во  времени;

3) по причине  равномерных продаж пополнение  запасов происходит через равные промежутки времени (равномерный режим поставок).

Действие модели Уилсона наглядно проиллюстрировано  на рисунке.

Для расчета  формулы оптимального заказа и оптимального остатка запасов необходимы следующие  данные:

V — потребность  в сырье и материалах на  период, которая будет покрываться за счет неоднократных заказов;

С — стоимость  выполнения одного заказа, включающая расходы на размещение заказа, расходы по составлению графика производства;

r — затраты  на содержание одной единицы  запасов, включающие расходы по транспортировке, хранению, страхованию; предполагается, что издержки постоянны как на единицу запасов, так и на единицу времени;

Q — оптимальный  размер заказа (в натуральных  единицах), который позволяет пополнить  запасы до максимально необходимого уровня.

Если расход запасов отдельной номенклатурной группы совершенно устойчив в течение некоторого периода и при этом нет резервного запаса, то средний объем запасов равен половине оптимального размера заказа (суммы пополнения):

Средний объем запасов = Q/2.

Общие затраты  по содержанию запасов за некоторый  период представляют собой произведение затрат на содержание 1 единицы запасов на среднее количество единиц запасов за период:

Общие затраты  по содержанию = r • Q/2.

Общее число  заказов за период рассчитывается как  отношение общей величины расхода запасов за этот период к объему оптимального размера заказа (к сумме пополнения):

Общее число  заказов (k) — V / Q.

Общая стоимость  выполнения заказов за некоторый  период представляет собой произведение стоимости одного заказа на количество заказов за период:

Общая стоимость  выполнения заказов = С • V/ Q.

Общие расходы  по управлению включают затраты на содержание и общую стоимость выполнения заказов:

Общие расходы  по содержанию = r • Q/2 + С • V/ Q.

Чем больше размер заказа, тем больше затраты по содержанию, но меньше общая стоимость выполнения заказа (чем больше партия, тем дешевле заказ). Необходимо выбрать между экономией за счет увеличившегося размера заказа и дополнительными издержками по содержанию большего объема запасов. Таким образом, затраты по содержанию запасов являются функцией от их объема. При этом функция стремится к нулю, так как эффективность управления запасами определяется в том числе минимизацией затрат.

f(Q) = r •  Q/2 + С - V/Q -> min.

Как уже было сказано выше, минимальные величины в математических моделях, описывающих управление, могут приниматься за ноль.

r • Q/2 + С • V/ Q = О

и далее:

r • Q/2 = - С • V / Q;

r • Q² = - 2 • С • V.

В результате выполненных  преобразований получаем формулу расчета экономичного размера заказа — модель Уилсона:

Как уже было сказано выше, Q представляет оптимальный  размер заказа, который позволяет  повысить запасы до максимально необходимого уровня. При этом всегда определяется и минимально допустимый уровень запасов (принимаемый на графике за ноль). В течение срока между поставками запасы истощаются с максимально необходимого до минимально допустимого уровня. Таким образом, применительно к модели Уилсона, оптимальный уровень запасов, который необходимо поддерживать предприятию, можно определить как среднюю арифметическую величину между максимальной и минимальной величиной объема запасов:

(Q_max - Q _min) / 2 = ( Q_max- 0 ) / 2 = Q/2.

Методы контроля над уровнем запасов. Текущий  контроль над запасами осуществляется в соответствии с их распределением на классификационные группы с помощью  систем контроля, выбор которых зависит  от направления и специфики деятельности предприятия.

Методы контроля должны предусматривать определение  и поддержание оптимального объема запасов (как текущего, так и страхового). При этом необходимо соблюдать баланс между факторами, определяющими потребность в запасах, и объемом иммобилизованных в них денежных средств. В финансовом управлении разработаны следующие методы контроля над запасами:

1) метод определения  уровня повторного заказа;

2) метод определения  уровня повторного заказа, подлежащего периодической проверке;

3) метод цикла  исполнения повторного заказа;

4) метод определения  уровня и цикла повторного  заказа;

5) метод планирования  потребностей в материалах;

6) метод «min-max»;

7) метод «канбан» («точно в срок»).

Первые четыре метода применяются в условиях неопределенности спроса на продукцию предприятия в связи с отсутствием постоянных покупателей и теряют свою эффективность в условиях определенности спроса на продукцию предприятия со стороны постоянных покупателей.

1. Метод определения  уровня повторного заказа. Под  уровнем повторного заказа понимается  уровень запасов, при достижении  которого необходимо немедленно  сделать новый заказ, чтобы  восполнить запасы до объема, необходимого и достаточного  для нормальной деятельности  предприятия. Другими словами,  уровень повторного заказа можно  определить как минимально допустимый  уровень запасов. Период между  датой размещения заказа и  датой его исполнения называется  циклом исполнения заказа. Метод  определения уровня повторного  заказа предусматривает непрерывный контроль над запасами в условиях неопределенности спроса на готовую продукцию. Решение о пополнении запасов принимается в том случае, если текущий объем запасов достиг установленного уровня (уровня повторного заказа). Если в течение цикла заказа текущие объемы реализации соответствуют прогнозным значениям, то новая партия запасов поступает на склад до истощения ранее поступивших. Если в течение цикла заказа текущие объемы реализации превышают прогнозные значения, то бесперебойность производства до поступления новой партии запасов обеспечивается за счет страхового запаса. Метод определения уровня повторного заказа требует постоянного контроля над каждым видом запасов, что повышает общие расходы по управлению.

2. Метод определения  уровня повторного заказа, подлежащего  периодической проверке. Метод предусматривает  периодический контроль над запасами  в условиях неопределенности  спроса на готовую продукцию.  Решение о пополнении запасов  принимается в случае, если текущий  объем запасов достиг установленного  уровня (уровня повторного заказа). При этом уровень повторного заказа как текущих, так и страховых запасов повышается с учетом дополнительного спроса на готовую продукцию. Периодический контроль способствует снижению административных расходов. Увеличение уровня повторного заказа способствует повышению расходов по хранению запасов.

3. Метод цикла  повторного заказа. Метод предусматривает  периодический контроль над запасами в условиях неопределенности спроса на готовую продукцию. При этом устанавливается уровень запасов, соответствующий прогнозному объему спроса на готовую продукцию на период одного цикла исполнения заказа. Запасы пополняются до установленного уровня в течение каждого цикла повторного заказа. Уровень страхового запаса устанавливается с учетом колебаний спроса на готовую продукцию.

4. Метод определения  уровня и цикла повторного  заказа. Данный метод представляет собой комбинацию метода определения уровня повторного заказа, подлежащего периодической проверке, и метода цикла повторного заказа. Метод предусматривает периодический контроль над запасами в условиях неопределенности спроса на готовую продукцию. Решение о пополнении запасов принимается в случае, если текущий объем запасов достиг установленного уровня (уровня повторного заказа). Запасы пополняются в течение каждого цикла повторного заказа до уровня, соответствующего прогнозному объему спроса на готовую продукцию в этот период.

5. Метод планирования  потребностей в материалах. Данный  метод применяется в условиях  предсказуемости спроса со стороны постоянных покупателей. На основе заказов клиентов определяются объемы и сроки производства продукции, на основе которых, в свою очередь, рассчитываются объемы и, соответственно, размеры заказов сырья и материалов.

6. Метод «min-тах»  предусматривает определение не  только средней, но и минимальной  и максимальной потребности предприятия в сырье и материалах. Метод также позволяет выявлять запасы сверх установленного максимального или ниже установленного минимального уровня запасов. Выявление и устранение причин образования запасов сверх и ниже установленного уровня является важнейшим условием их оптимизации.