Взимание корпоративного подоходного налога в зарубежных странах

По первому признаку налоги подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или на имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный).

Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и  личные. Реальным облагается имущество  по внешним признакам, то есть при  налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность  его использования; к реальным прямым налогам относятся земельный, имущественный, промысловый, на денежный капитал.

В личных налогах учитывается  не только доход, но и финансовое положение  плательщика, например семейное положение. К ним относятся подоходный налог, налог с наследств и дарений, подушный и др.

Косвенные налоги взимаются опосредственно – через цены товаров, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Налоговые суммы после реализации товаров и услуг передаются владельцем государству.

По признаку использования налоги подразделяются на общие и специальные. Общие налоги поступают государству и при использовании обезличиваются. Специальные налоги имеют строго определенное назначение (например, налог на транспортные средства, налог на приобретение транспортных средств, ранее используемые для реформирования дорожного фонда).

В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими, различаются центральные (общегосударственные) и местные налоги.

По экономическим  признакам объекта различаются налоги на доходы и налоги на потребление; первые взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения; во втором случае – это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг.

Налоговая система Республики Казахстан включает виды налогов, сборов и пошлин, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и органы налоговой службы (Министерство государственных доходов Республики Казахстан и его местные органы).

Перечень налогов, сборов и платежей налогового характера  в Казахстане включает:

I. Налоги:

1. Корпоративный подоходный  доход. 

2. Индивидуальный подоходный  налог. 

3. Налог на добавленную  стоимость. 

4. Акцизы.

5. Рентный налог на  экспортируемую сырую нефть, газовый  конденсат. 

6. Налоги и специальные  платежи недропользователей (налог  на сверхприбыль, подписной бонус,  бонус коммерческого обнаружения,  роялти, доля Республики Казахстан  по разделу продукции, дополнительный  платеж недропользователя, осуществляющего  деятельность по контракту о  разделе продукции).

7. Социальный налог. 

8. Земельный налог. 

9. Налог на транспортные  средства.

10. Налог на имущество. 

11. Налог на игорный  бизнес.

12. единый земельный налог

13. фиксированный налог

 II. Сборы:

1. Сбор за государственную  регистрацию юридических лиц  и учетную регистрацию филиалов  и представительств.

2. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.

3. Сбор за государственную  регистрацию прав на недвижимое  имущество и сделок с ним. 

4. Сбор за государственную  регистрацию залога движимого  имущества и ипотеки судна  или строящегося судна. 

5. Сбор за государственную  регистрацию радиоэлектронных средств  и высокочастотных устройств. 

6. Сбор за государственную  регистрацию транспортных средств. 

7. Сбор за государственную  регистрацию лекарственных средств. 

8. Сбор за государственную  регистрацию прав на произведения и объекты смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и объектов, смежных прав.

9. Сбор за проезд автотранспортных  средств по территории Республики  Казахстан. 

10. Сбор за постановку  на учет средства массовой  информации.

11. Сбор с аукционов. 

12. Лицензионный сбор  за право занятия отдельными  видами деятельности.

13. Сбор за выдачу разрешения  на использование радиочастотного  спектра телевизионным и радиовещательным  организациям.

 III. Платы:

1. Плата за пользование  земельными участками. 

2. Плата за пользование  водными ресурсами поверхностных  источников.

3. Плата за эмиссии  в окружающую среду. 

4. Плата за пользование  животным миром. 

5. Плата за лесные пользования. 

6. Плата за использование  особо охраняемых природных территорий.

7. Плата за использование  радиочастотного спектра. 

8. Плата за предоставление  междугородной и (или) международной  телефонной связи. 

9. Плата за пользование  судоходными водными путями.

10. Плата за размещение  наружной (визуальной) рекламы. 

 IV. Государственная пошлина.

 V. Таможенные платежи:

1. Таможенная пошлина. 

2. Таможенные сборы: 

3. Плата за предварительное  решение. 

4. Сборы.

Налоги исчисляются в  национальной валюте, за исключением случаев, когда налоговым законодательством Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование, заключенных Компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, предусмотрена натуральная форма уплаты, а также, когда уплата налогов осуществляется в иностранной валюте в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан. [3]

Таким образом, налоги относятся  к системе финансовых отношений, этим определяется их общее содержание. Вместе с тем, налоги имеют материальную основу, т.е. они являются частью денежных доходов юридических и физических лиц, присвоенной властным образом  государством. Этим определяется двойственный характер налогов: с одной стороны, налоги – есть специфическая форма  производственных отношений, с другой стороны, налоги являются частью стоимости  национального дохода в денежной форме.

Способы взимания налогов

Существует четыре способа  взимания налогов в зависимости  от способов учета и оценки объектов обложения: кадастровый, по декларации налогоплательщика, у источника  получения дохода, по патенту.

1. Кадастровый - когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2. На основе декларации. Декларация - документ, в котором  плательщик налога приводит расчет  дохода и налога с него. Характерной  чертой такого метода является  то, что выплата налога производится  после получения дохода и лицом,  получающим доход. Примером может  служить налог на прибыль.

3. У источника. Этот  налог вносится лицом, выплачивающим  доход, поэтому оплата налога  производится до получения дохода, причем получатель дохода получает  его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с  физических лиц. Этот налог  выплачивается предприятием или  организацией, на которой работает  физическое лицо. То есть до  выплаты, например, заработной платы  из нее вычитается сумма налога  и перечисляется в бюджет. Остальная  сумма выплачивается работнику.

4. На основе патента налог уплачивается за получение доходов от разнообразных видов деятельности, по которым трудно определить и учесть их объемы.

Используются два метода налогового учета:

1) кассовый;

2) метод начислений.

Согласно кассовому методу доходы и вычеты учитываются с  момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования  имущества и произведенной по ним оплаты.

По методу начислений доходы и вычеты учитываются с момента  выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества  независимо от времени оплаты.

Второй метод для налоговых  служб является более приемлемым, и он принят к применению всеми плательщиками Казахстана. Его недостаток для плательщиков - налоговые платежи должны быть перечислены даже в случае неоплаты поставок в срок, что приводит к отвлечению оборотных средств.

 

1.2 Понятие и функции налоговой системы государства

Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и  методов их построения, органов налоговой  службы образует налоговую систему государства. [1]

Сущность налоговой системы  проявляется в ее функциях. В числе  налоговых функций ученые называют: фискальную, перераспределительную, контрольную, регулирующую.

Исторически первой является фискальная функция, обеспечивающая поступление средств в государственный бюджет. По мере развития товарно-денежных отношений эта функция определяет все увеличивающиеся поступления государству денежных доходов. Посредством фискальной функции системы налогообложения удовлетворяются общенациональные необходимые потребности. Фискальная функция состоит в обеспечении доходов государственной бюджетной системы и находится под особым контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики.

Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства. Масштабы действия в этой функции определяются долей налогов в валовом национальном продукте; она показывает степень огосударствления национального дохода.

Третья функция налогов - регулирующая - возникает с расширением экономической деятельности государства. Оно целенаправленно воздействует на развитие национального хозяйства в соответствии с принимаемыми программами. При этом используются выбор форм налогов, изменение их ставок, способов взимания, льготы и скидки. Эти регуляторы влияют на структуры и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления. Регулирующая функция – это роль налогов и налоговой политики в системе факторов регулирования макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости.

Как и финансам в целом, налогам свойственна также контрольная функция, позволяющая обеспечить проверку правильности и своевременности внесения налогоплательщиком налоговых платежей в бюджет посредством количественного отображения финансовых показателей. Контрольная функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе.

Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эффективно реализовываться  только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной  функции налоговой системы, и наоборот.

В конкретном отношении контрольная  функция налогов проявляется  в обязательном исполнении налогового законодательства, в полноте сбора  налоговых платежей и действенности  и эффективности штрафных санкций  и ответственности тех, кто не выполняет или не в полной мере выполняет обязательства перед  государством, предписываемые законом. Контрольная функция налоговой  системы предопределяет и определяет, как и уже отмечено, эффективность  других функций. Следовательно, если контрольная  функция налогов ослаблена, то это  соответственно снижает эффективность  налоговой системы в целом.

Государство проводит налоговую  политику - систему мероприятий в  области налогов в соответствии с выработанной экономической политикой, в зависимости от социально-экономических  и других целей и задач общества каждого конкретного периода  его развития.

Наиболее важную роль в  налоговом механизме имеет налоговое  законодательство, а внутри него –  механизм налогообложения (уровня налоговых  ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы, состав объектов налогообложения и другие элементы, связанные с исчислением налогов).

Посредством изменения механизма  налогообложения можно придать  налоговой системе качественно  новые черты, например, изменить ее структуру, не меняя при этом количественного  и видового состава налогов. Это  позволит существенно увеличить  доходы трудоспособной части населения  через мотивационный механизм экономической  заинтересованности в усилении трудовой активности. Через налоговую систему  обеспечивается более эффективная  и надежная социальная защита нетрудоспособных членов общества.