Воздействие финансов на международный интеграционный процесс

Кроме этого, к положительным эффектам свободной торговли можно отнести повышение качества создаваемой продукции. Ведь с созданием зон свободной торговли у отечественных производителей появляются конкуренты в лице иностранного сектора. Соответственно, чтобы сохранить свое положение на рынке и удержать клиентов, национальные производители стараются всячески усовершенствовать предлагаемую продукцию. Также, свободная торговля открывает возможности для расширения рынков, что ведет к обогащению отечественных производителей.

К основным недостаткам зоны свободной торговли Д.В. Антонец [2 ] относит:

- отсутствие защиты отечественного  производителя от иностранной  конкуренции;

- ослабление политической  независимости в случае возрастания  зависимости страны от поставок из-за рубежа;

- эффект отклонения торговли (смена более выгодного внеинтеграционного источника поставки товаров на менее эффективный внутриинтеграционный);

- сокращение уровня продаж  отечественных производителей в  третьи страны и, как следствие, снижение доли налогов, поступающих  государственную казну.

Таможенный союз отличается от зоны свободной торговли основным элементом: если в зоне свободной торговли страны-участницы снижают таможенные сборы во взаимных товарооборотах, при этом они вольны сами определять ставки таможенных сборов в отношении третьих стран, конкурируя между собой на внешних рынках, то в случае таможенного союза страны-участницы согласовывают таможенные тарифы в отношении третьих стран. Таким образом, они проводят общую торговую политику на рынке третьих стран. Очень важно заметить, что на конкурентоспособность стран-участниц на рынках третьих стран в случае зоны свободной торговли решающее воздействие оказывала ставка таможенных сборов, а не очевидная стоимость производства товаров. В результате в странах – участницах возрастает производство, усиливается экономическое сотрудничество, углубляется взаимный торговый обмен. Торговля же с третьими странами отвечает различным модификациям или даже некоторым ограничениям в интересах интеграционного объединения; углубляется производственная специализация, что в результате приводит к росту предложения товаров и услуг (эффект производства), сочетающемуся с повышенной потребительской способностью отдельных клиентов (домашних хозяйств), а в конечном итоге наступает рост ВВП [18]. 

Общий рынок (Common market) – тип международной интеграции, когда страны-участницы договариваются о свободном движении через национальные границы не только товаров и услуг, но и факторов производства – капитала и рабочей силы. Таким образом, формируется общее рыночное пространство. Это более глубокий вид интеграции, чем таможенный союз [17, c. 189].

Свобода межгосударственного перемещения, под защитой единого внешнего тарифа, факторов производства (общий рынок) требует организационно более высокого уровня межгосударственной координации экономической политики. Соответствующая координация осуществляется на периодических совещаниях (обычно один-два раза в год) глав государств и правительств участвующих стран, значительно более частых встречах руководителей министерств финансов, центральных банков и других экономических ведомств, опирающихся на постоянно действующий секретариат.

Экономический союз (Economic union) – тип международной интеграции, предусматривающий наряду с общим таможенным тарифом и свободой движения товаров и факторов производства координацию макроэкономической политики и унификацию законодательств в ключевых областях – валютной, бюджетной, денежной. Это самый высокий уровень экономической интеграции. На этом этапе развития интеграции возникает как потребность в органах, наделенных не просто способностью координировать действия и наблюдать за экономическим развитием стран-участниц, но и принимать оперативные решения от лица группировки в целом. Правительства согласованно уступают часть государственного суверенитета в пользу межгосударственных органов с функцией наднационального регулирования. Такие межгосударственные органы наделены правом принимать решения по вопросам, касающимся организации, без согласования с правительствами стран-членов [14, c. 13].

Полная интеграция с единой экономической политикой, общей валютой и органами наднационального регулирования. Достижение этого уровня интеграции (политико-экономического союза) предполагает, что вступающие в него государства с учетом достигнутых результатов прежних этапов интеграции, договариваются о проведении совместной торговой, а затем и в целом экономической политики по отношению к третьим странам, а также об унификации систем регулирования экономики. Данная ступень интеграции предполагает согласование внешней политики стран-участниц, что дает еще более широкие возможности для взаимовыгодного объединения сил и средств в интересах хозяйственного развития всего союза в целом и каждой из стран-участниц.

Однако ни одна интеграционная группировка не только не достигла такого уровня развития, но даже и не ставит перед собой подобных задач.

Таким образом, экономическая интеграция представляет собой объединение нескольких стран с целью выравнивания их основных социально-экономических параметров. Причем в процессе зарождения и развития интеграционных процессов происходит переход интеграционного объединения от одного вида к другому.

2. ЕВРОПЕЙСКИЙ СОЮЗ, ЕГО НАЛОГОВАЯ  СИСТЕМА,

СОВМЕСТНЫЙ БЮДЖЕТ И ДРУГИЕ ФИНАНСОВЫЕ ФОНДЫ

Наиболее последовательным представителем региональной интеграции является Европейский союз (ЕС) (В 1993 г. Европейские сообщества были переименованы в Европейский союз). Это образование имеет общее экономическое пространство, регулярно составляет свой бюджет и поддерживает интеграционные налоговые отношения. На сегодняшний день в состав ЕС входят 28 независимых государств. 17 из них вошли в Еврозону, где евро считается формальной единственной валютой. Первого января 2014 года Латвия стала 18 страной, где государственной валютой стало евро [18].

Роль интеграционных налоговых отношений в системе экономических отношений ЕС определяется местом налоговой политики в его общей экономической политике. По мере развития интеграции задачи налоговой политики в достижении поставленной экономическим союзом цели развития постепенно менялись. На начальном этапе требовалось не допустить замены таможенных барьеров, упраздненных в связи с созданием Таможенного союза, барьерами налоговыми. По мере укрепления финансовой самостоятельности и развития идеи федерализации значение налогов как важнейшего источника единого бюджета определило необходимость более активного и разностороннего развития интеграционных налоговых отношений.

Налоговая система Европейского союза представляет собой совокупность обязательных платежей налогового характера, взимаемых в общий бюджет. И хотя понятие налоговой системы в нормативных актах не определено, налоги рассматриваются как важнейший источник формирования собственных ресурсов организации.

Гармонизация налоговой системы в рамках ЕС представляет собой сближение национальных законодательств государств-членов в той степени, которая необходима для существования общего рынка (ст. 3 Договора, учреждающего, Европейское сообщество (далее - Договор о Сообществе)). Специфика и сложность налоговых отношений существенно повлияли на характер гармонизирующих мер, применяемых в ЕС [14].

Гармонизация в налоговой сфере реализуется с помощью двух методов: позитивной и негативной интеграции. Понятия позитивной и негативной интеграции, не имеющие легального определения, вошли в употребление через доктрину и наиболее точно передают характер и особенности воздействия решений и институтов ЕС на регулирование интеграционных процессов и достижение целей договоров. Позитивная интеграция происходит при принятии институтами ЕС нормативных актов, направленных на гармонизацию национального налогового законодательства; негативная интеграция представляет собой установление запретов на определенные действия государств-членов, противоречащие политике ЕС [6, с. 670].

Наиболее заметно позитивная интеграция проявляется при принятии государствами-членами директив в области косвенных налогов (акцизов и налога на добавленную стоимость), общее количество которых - более тридцати. Такое достаточно строгое, на уровне принятия директив и регламентов, правовое регулирование косвенных налогов обусловлено необходимостью создания единого экономического и валютного союза, что невозможно без соблюдения всеми государствами единых норм права.

Что касается регламентации прямых налогов, то в этой сфере органами ЕС принято всего четыре директивы: № 90/435 для регулирования вопросов налогообложения материнских и дочерних компаний, директивы № 2003/48/ЕС и 2003/49/ЕС, посвященные вопросам налогообложения доходов в виде процентов, а также директива № 2003/49/ЕС, регламентирующая устранение двойного налогообложения процентов и роялти.

Данное различие связано с тем, что в тексте Учредительного договора о ЕС 1957 г. (гл. 2 «Положения о налогах») прямые налоги, в отличие от косвенных, как объект гармонизации не упоминаются. Поэтому право регламентировать исчисление и уплату прямых налогов остается в юрисдикции государств-членов ЕС.

Второй важной причиной, по которой государства-члены ЕС не стремятся к передаче на уровень Сообщества правового регулирования прямых налогов, является тот факт, что эти налоги формируют значительную часть поступлений в бюджеты, т. е. государства не желают ограничивать свой налоговый суверенитет. В качестве приемлемого выхода из создавшейся ситуации было решено отказаться от идеи полной гармонизации налогов, и за основу был взят опыт построения налоговых систем федеративных государств, показывающий, что различие национального налогового законодательства не создает серьезных препятствий для единого рынка. В данных условиях определяющее воздействие на применение норм европейского права с целью гармонизации оказывает Суд Европейского Сообщества [European Court of Justice] (далее - Суд ЕС); судебные решения направляют развитие налогового законодательства путем толкования норм интеграционного права и установления запретов на действия, несовместимые с принципами учредительных договоров. В своей практике Суд ориентируется на расширительное толкование норм интеграционного права и на регулирование отношений, не охваченных позитивным законодательством ЕС. Суд ЕС отстаивает принципы прямого применения, прямого действия и верховенства права ЕС [7, с. 17]. Таким образом, посредством принятия Судом ЕС решений, запрещающих дискриминацию в налогообложении, реализуется метод негативной интеграции.

В последние годы роль решений Суда ЕС в процессе гармонизации налогового законодательства существенно возросла, судебные решения играют все большее значение в деле уничтожения налоговых преград для международного сотрудничества. Несмотря на то, что исследователи отводят негативной интеграции лишь вспомогательную роль в функционировании европейской правовой системы, указывая, что для гармонизации налогового законодательства предпочтительнее позитивная интеграция, то есть принятие нормативных актов на уровне ЕС, тем не менее, они признают, что негативная интеграция стала одним из главных инструментов гармонизации в налоговой сфере.

Основополагающим законодательным актом в налоговой системе ЕС стало решение Совета ЕС, установившее следующую структуру системы финансовых ресурсов:

• сельскохозяйственные налоги, взимаемые в ЕС;

• таможенные пошлины, взимаемые на внешних границах ЕС;

• процентные отчисления от НДС, собираемого государствами-членами.

Сельскохозяйственные налоги ЕС включают в себя:

• налог на импортируемую и экспортируемую сельскохозяйственную продукцию (уплачивается государствами, не входящими в ЕС);

• налог на сахар (уплачивается компаниями, производящими сахар в государствах — членах ЕС);

• налог на изоглюкозу (уплачивается вместе с налогом на сахар) [18].

Налог на импортируемую сельскохозяйственную продукцию представляет собой разницу между ценой производителей в ЕС и ценой импортной продукции. Таким образом обеспечивается не только формирование доходов бюджета ЕС, но и защита отечественного рынка производителей сельхозпродукции. Налог на экспортируемую продукцию помимо обеспечения прямых поступлений в бюджет ЕС поддерживает единую аграрную политику. Он представляет собой разницу между мировыми ценами и уровнем цен, установленным в ЕС. Сельскохозяйственные налоги применяются и для введения ограничений на производство отдельных видов продуктов (например, налог на молоко и молочные продукты).

Таможенные пошлины, взимаемые в ЕС, выполняют в основном протекционистскую функцию и имеют две основные формы: компенсационную и антидемпинговую (последняя носит более регулярный характер). Таможенные пошлины устанавливаются на внешних границах ЕС в отношении экспортируемых и импортируемых товаров и определяются с учетом тарификации товаров, их происхождения и количества, таможенной стоимости и тарифной ставки, определяемой Единым таможенным тарифом (ЕТТ).

Налог на добавленную стоимость (НДС) является основным в налоговой системе, его взимание — обязательное условие вхождения государств в ЕС, так как финансовые поступления от этого налога формируют общий бюджет организации.

Доходы, поступающие в бюджет ЕС от НДС, представляют собой установленную решением Совета ЕС единую процентную надбавку к ставке НДС в государствах-членах. Объем обложения определяется интеграционным законодательством и включает поставки товаров и предоставление услуг на территории государств — членов ЕС, осуществляемые налогоплательщиком, приобретение товаров, пересекающих границы государств-членов, импортирование товаров из третьих стран [18].

Налог на добавленную стоимость — основной вид косвенных налогов. Его согласованное регулирование в рамках ЕС является необходимым условием функционирования общего рынка. В связи с этим создан единый механизм функционирования НДС. Так, в отношении товаров, пересекающих внутренние границы, НДС взимается по принципу страны назначения, т.е. плательщиком выступает лицо, которому товар был поставлен в качестве импорта. Исключение составляют товары, приобретаемые по почте, подакцизные товары и некоторые виды транспорта, в отношении которых действует принцип налогообложения страны происхождения. Применение НДС в отношении импорта товаров производится в соответствии с процедурой взимания таможенных платежей на границе.