Воспроизводственная концепция финансов

    В государственном бюджете реально  воплощен принцип финансовой централизации, который осуществляется государством. Централизованные финансовые ресурсы  позволяют государству обеспечивать запланированные темпы и пропорции  общественного воспроизводства, добиваться совершенствования его отраслевой и территориальной структуры, формировать в необходимых размерах средства для первоначального развития прогрессивных отраслей экономики, проводить крупные социальные преобразования. Благодаря финансовой централизации денежные средства сосредотачиваются на решающих участках экономического и социального развития, подготавливая условия для успешной реализации экономической и социальной политики государства.

    Как особая область стоимостного распределения государственных бюджет выполняет специфическое общественное назначение - служит удовлетворению общегосударственных потребностей. За счет бюджетных средств осуществляются затраты по расширению производства, связанные с необходимостью ускорения научно-технического прогресса и достижения запланированных сдвигов в отраслевой и территориальной структуре общественного производства; образуются резервные фонды в общегосударственном масштабе; покрываются общие, не относящиеся к производству издержки управления; производятся затраты по совместному удовлетворению коллективных потребностей и формированию фондов для содержания нетрудоспособных, расходы по охране границ государства, содержанию армии, затраты, связанные с развитием интеграции и т.д.

      4 декабря 2008 года Президент Казахстана Нурсултан Назарбаев подписал Бюджетный кодекс РК. Бюджетный кодекс Республики Казахстан предусматривает внедрение новых методов бюджетного планирования, ориентированных на результат, переход на трехлетний бюджет и направлен на гармонизацию экономического и бюджетного планирования и совершенствование бюджетных отношений.

    Кроме того, глава государства подписал закон "О республиканском бюджете  на 2009 - 2011 годы", который отражает основные показатели социально-экономического развития Казахстана и направлен на реализацию мероприятий, поставленных главой государства в послании народу Казахстана от 6 февраля 2008 года.

    Как сообщалось ранее, 26 ноября на пленарном  заседании депутаты мажилиса парламента РК одобрили поправки, внесенные сенатом в проект нового Бюджетного кодекса РК.

    В проект Бюджетного кодекса были внесены  поправки, касающиеся уточнения ряда понятий, приведенных в глоссарии. Принципы бюджетной системы дополнены "принципом ответственности", дано более четкое определение понятия "государственное задание", регламентирован порядок его планирования. В целях разграничения полномочий между уровнями управления ряд функций Министерства охраны окружающей среды передан местным исполнительным органам.

    Конкретизированы  нормы, определяющие основание для разработки, введения или прекращения действия чрезвычайного государственного бюджета, а также исполнения бюджета. Кроме того, дополнены полномочия и функции Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета, ревизионных комиссий маслихатов и служб внутреннего контроля.

    Так, полномочия Счетного комитета дополнены  правом осуществления контроля субъектов  квазигосударственного сектора  в части использования ими  средств республиканского бюджета, оказания методической помощи ревизионным комиссиям маслихатов и службам внутреннего контроля, организации подготовки и повышения квалификации работников государственного финансового контроля. Наряду с этим в законопроект внесены изменения и дополнения уточняющего и редакционного характера.

    Главная цель данного законопроекта - это переориентация деятельности госорганов на получение конкретных результатов, начиная с планирования и заканчивая процессами финконтроля. Данный проект кодекса должен создать правовую основу для новой организации бюджетного процесса на всех его стадиях, повысить самостоятельность и ответственность всех уровней государственной власти, а также эффективность и прозрачность управления государственными финансами. [7]

Структура бюджета строится на основе бюджетной  классификации и состоит из следующих разделов:

1)доходы:

- налоговые  поступления;

- неналоговые  поступления;

- поступления  от продажи основного капитала;

- поступления  трансфертов;

2)затраты;

3)операционное  сальдо;

4)чистое  бюджетное кредитование:

- бюджетные кредиты;

- погашение  бюджетных кредитов;

5)сальдо  по операциям с финансовыми  активами:

- приобретение  финансовых активов;

- поступления  от продажи финансовых активов  государства;

6)дефицит  (профицит) бюджет;

7)финансирование  дефицита (использование профицита) бюджета:

- поступление  займов;

- погашение  займов;

- движение  остатков бюджетных средств.

Доходами  бюджета являются налоговые и  другие обязательные платежи, трансферты, денежные средства, передаваемые государству  на безвозмездной и безвозвратной  основах.

Налоговые поступления - налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные  Налоговым кодексом Республики Казахстан.

Неналоговые поступления - обязательные невозвратные платежи в бюджет, установленные  законодательными актами РК.

Поступления от продажи основного капитала включают денежные средства:

- от  продажи государственного имущества;

- от  продажи товаров из государственного  материального резерва;

- от  продажи земельных участков, находящихся  в государственной собственности  или предоставления их в постоянное или временное пользование;

- от  продажи нематериальных активов,  принадлежащих государству.

Поступления трансфертов - безвозмездных и невозвратных платежей в бюджет и из бюджета.

Затратами бюджета являются бюджетные средства, выделенные на невозвратной основе. Они подразделяются на следующие виды:

1) затраты,  обеспечивающие деятельность государственных  учреждений;

2) затраты,  связанные с организацией и  проведением мероприятий, не носящих  постоянного характера;

3) затраты  на государственный заказ - оплата государственными учреждениями товаров (работ, услуг), полученных от физических, юридических лиц и крестьянских хозяйств на основе гражданско-правовых сделок в рамках реализации бюджетных программ;

4) денежные  выплаты физическим лицам - затраты, связанные с платежами физическим лицам в денежной форме в соответствии с законодательными актами РК, кроме денежных выплат работникам за труд;

5) иные  виды затрат на выполнение  обязательств государства. 

Операционное  сальдо - разница между доходами и затратами бюджета.

Чистое  бюджетное кредитование - разница  между бюджетными кредитами и  их погашением.

В зависимости  от срока предоставления бюджетные  кредиты подразделяются на следующие  виды: краткосрочные - до 1 года; среднесрочные - от 1 года до 5 лет; долгосрочные - от 5 до 30 лет.

Cальдо  по операциям с финансовыми  активами - разница между суммами  приобретения финансовых активов  и поступлений от продажи финансовых активов государства.[6] 
 

    3.3 Налоговая система

    Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.

    Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть  экономических отношений по изъятию  определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач. Налоговая система включает в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена в Казахстане уполномоченным государственным органом - Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан, межрегиональными налоговыми комитетами, налоговыми комитетами по областям, межрайонными налоговыми комитетами, налоговыми комитетами по районам, городам и районам в городах. В случае создания специальных экономических зон могут быть образованы налоговые комитеты на территории этих зон.

    Налоговая служба осуществляет контроль за исполнением  законов республики о налогах  и других обязательных платежах в  бюджет с учетом затрат цен и тарифов.

    Корпоративный подоходный налог. Данный вид налога занимает значительное место в поступлениях государственного бюджета Казахстана - около 31%. Механизм обложения корпоративным подоходным налогом определяет порядок исчисления, уплаты, условия взимания, льготы и санкции, сроки уплаты налога юридическими лицами.

    В основных чертах этот механизм, согласно законодательству Республики Казахстан, сводится к следующему. К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица - резиденты  Республики Казахстан, за исключением Национального банка Республики Казахстан и государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

    Организационно-управленческая деятельность в области налогообложения  осуществляется органами налоговой  службы. В соответствии с Налоговым  кодексом Республики Казахстан органы налоговой службы состоят из уполномоченного  государственного органа и налоговых органов.

    Уполномоченный  государственный орган - это центральный  исполнительный орган Республики Казахстан, осуществляющий от имени государства  и в его интересах налоговую  деятельность, главным образом, в  части сбора окладных налогов, осуществления  налогового контроля за исполнением налоговых обязательств перед государством и принятия мер по обеспечению исполнения этих обязательств налогоплательщиками. Уполномоченный орган осуществляет руководство органами налоговой службы республики,

    Уполномоченным  органом является Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, который выступает в качестве самостоятельного ведомства, осуществляющий в пределах своей компетенции реализационные и контрольно-надзорные функции в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.

    К налоговым органам относятся  налоговые комитеты по областям, городам Астана и Алматы, межрайонные налоговые комитеты, налоговые комитеты по городам и районам в городах.[3]

    Президент Казахстана Нурсултан Назарбаев  подписал новый налоговый кодекс и сопутствующие поправки в законодательство, сообщила пресс-служба администрации главыгосударства.  
         «Глава государства подписал Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), регулирующий властные отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком (налоговым агентом), связанные с исполнением налогового обязательства», - говорится в сообщении, распространенном в среду администрацией президента. 
         Кроме того, президент подписал Закон «О введении в действие Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», предусматривающий переходные положения в связи с введением в действие Налогового кодекса. Также подписан закон «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения», направленный на дальнейшее совершенствование законодательства республики в сфере налогообложения. 
        В новом Налоговом кодексе корпоративный подоходный налог будет поэтапно снижен с 30% до 20% уже в следующем году, до 17,5% - в 2010, и до 15% - в 2011 году. Ставка налога на добавленную стоимость со следующего года будет снижена с 13% до 12%. Единая ставка в 11% заменит регрессивную шкалу социального налога. Налоговые льготы на осуществление инвестиций предусмотрены для предприятий всех отраслей экономики. 
Отменяется требование об уплате авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу для малого и среднего бизнеса. 
      Фискальные инструменты будут использованы для контроля за ценообразованием на внутреннем рынке горюче-смазочных материалов. Так, в соответствии с новым Налоговым кодексом, ставка налога на добычу полезных ископаемых на сырую нефть, реализуемую на внутренний рынок, ниже в два раза, чем в случае ее продажи на экспорт. Этот механизм позволяет иметь цены на ГСМ на внутреннем рынке значительно ниже, чем на внешнем. 
Новый Налоговый кодекс вступил в силу 1 января 2009 года. [8]