Управление финансами в Зарубежных странах

Финансовые инструменты подразделяются на первичные (денежные средства, ценные бумаги, кредиторская и дебиторская задолженность по текущим операциям) и вторичные, или производные, (финансовые опционы, фьючерсы, форвардные контракты).

И еще одним инструментом воздействия на финансовую систему является финансовое законодательство.

Под финансовым законодательством понимается набор законов, указов, постановлений (распоряжений) и разъяснений (информационных писем), куда входят основы бюджетного устройства и процесса, налогово-денежной системы, законы об инвестициях, ценных бумагах, аудиторской и страховой деятельности, отчетности. Наиболее важными законодательными актами являются: бюджетный кодекс, налоговый кодекс, законы о бюджетной классификации, о валютном регулировании и валютном контроле, закон об организации страхового дела, закон о БУ и аудиторской деятельности, закон о счетной палате, закон о рынке ценных бумаг.

Мировой практический опыт свидетельствует о том, что каждой стране присуща своя модель управления государственными финансами, тем не менее, условно можно выделить две: результативная модель и затратная модель. Применение результативной модели управления бюджетными средствами предполагает контроль и управление результатами при установлении лишь верхних границ затрат (утверждении расхода денежных средств на единицу объема затрат). Получателям бюджетных средств устанавливаются количественные и качественные задания, для выполнения которых им выделяются лимиты бюджетных ассигнований. В рамках этих лимитов они могут оптимизировать свою деятельность, направив сэкономленные средства на собственные нужды. Тем самым устраняется противоречие интересов распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей.

Однако на сегодняшний день в России преобладает затратная модель управления бюджетными средствами. Она характеризуется отсутствием самостоятельности бюджетополучателей при расходовании ими бюджетных ассигнований. Оценить эффективность расходования бюджетных ассигнований при использовании затратной модели управления бюджетными ресурсами, крайне сложно ввиду отсутствия установленных на законодательном уровне конечных результатов деятельности, которые должны быть достигнуты. Тем не менее, это возможно.

Данная модель, несмотря на недостатки, очень стабильна, поскольку привычна и удобна как главным распорядителям (распорядителям), так и получателям бюджетных средств и не предполагает доверия к бюджетополучателям (предоставляет им ограниченный круг полномочий).

Принимая во внимание задачи, которые обозначил Президент в своем послании, можно предположить, что в России формируется новая модель управления бюджетными ресурсами, которая по своим характеристикам близка к результативной.

1.3. Органы управления финансами в РФ

Управление финансами находится в тесной связи с проводимой государством финансово-бюджетной политикой, с действующим финансовым механизмом. В связи с переходом к рыночным отношениям, приватизацией государственной собственности изменился финансовый механизм. Это нашло выражение, прежде всего в переводе взаимоотношений между государством и приватизированными предприятиями на налоговую основу. Существенные изменения произошли в управлении финансами. Были созданы новые финансовые и контрольные ведомства.

Все это не могло не отразиться на процессе управления финансами. Этот процесс осуществляется учреждениями, относящимися к законодательным и исполнительным органам власти, а прежде всего – Президентом РФ. Законодательными органами власти, участвующими в процессе управления общественными финансами, являются государственная, республиканские, краевые, областные, городские, районные думы, депутаты которых рассматривают, утверждают бюджеты, контролируют ход их исполнения. В общем, эта ветвь власти называется Федеральным Собранием, которое состоит из Совета Федерации и Государственной Думы.

Исполнительные органы власти в лице Правительства РФ, территориальных администраций и подведомственных им функциональных подразделений организуют составление и исполнение территориальных бюджетов, формирование внебюджетных фондов, ведение финансовой отчетности по пополнению бюджетов, смет бюджетных учреждений, заслушивают отчеты о ходе и исполнении бюджетов, а в лице финансовых органов ведут контроль за эффективным использованием бюджетных средств.

На федеральном уровне непосредственное управление финансами осуществляется Министерством финансов РФ и учреждениями, входящими в его систему: Федеральной службой по финансовому мониторингу, Федеральной налоговой службой, Федеральной службой финансово-бюджетного надзора

РФ, Федеральной службой страхового надзора, функционально-отраслевыми подразделениями исполнительных органов.

В соответствии с Положением о Министерстве финансов РФ, утвержденным Постановлением Правительства РФ № 237 от 6 марта 1998 г., на Министерство финансов РФ возложены следующие основные функции: формирование финансовой политики, разработка законопроектов по развитию бюджетной системы, разработка законопроектов в области налогообложения, социального страхования и обеспечения, управление государственным долгом, разработка нормативно-правовых актов по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности.

Министерство финансов РФ имеет следующую структуру: Центральный аппарат Министерства финансов РФ; Федеральная служба по финансовому мониторингу; Федеральная налоговая служба; Федеральная служба финансово-бюджетного надзора; Федеральная служба страхового надзора; Федеральное казначейство.

В состав аппарата Министерства финансов РФ входят центральные и территориальные органы. Этим обеспечивается единство бюджетной базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, единство порядка формирования доходов, финансирования расходов бюджетов всех уровней, ведения бухгалтерского учета средств всех звеньев бюджетной системы.

Территориальные финансовые органы обеспечивают разработку и реализацию единой финансовой политики территориальной администрации, составление и исполнение территориального бюджета, исполнительно-распорядительные функции в сфере управления финансами территории, определяют источники формирования территориальных целевых бюджетных фондов, а также осуществляют методическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью бюджетных организаций и учреждений, оказывают методическую помощь предприятиям.

Также к управлению финансами имеет прямое отношение Центральный Банк России, который устанавливает валютный коридор, ставку рефинансирования и т.д.

Управление финансами невозможно без законодательной базы. Под законодательством в данной сфере понимается набор законов, указов, постановлений, разъяснений по основам бюджетного устройства и процесса, налоговой системе, системе инвестиций и ценных бумаг, аудиторской, страховой и банковской деятельности. К наиболее важным законодательным актам относят: бюджетный кодекс, налоговый кодекс, законы о бюджетной классификации, валютном регулировании и коридоре, об организации страхового дела, закон о бухгалтерском учете и аудиторской деятельности, закон о счетной палате и закон о рынке ценных бумаг.

Объектами управления финансами выступают: финансовая деятельность, финансовые ресурсы, финансовые показатели. Финансовая деятельность направлена на аккумуляцию, распределение и использование фондов денежных средств (финансовых ресурсов), необходимых государству и МО для социально-экономического развития в какой-либо период времени. А под финансовыми показателями мы понимаем данные, характеризующие различные стороны деятельности, связанной с образованием и использованием денежных фондов.

1.4. Финансовая политика и история ее развития

Основными составляющими финансовой политики являются:

• налоговая, главное назначение которой состоит в изъятии части валового национального продукта на общегосударственные нужды, в мобилизации этих средств и перераспределении через бюджет;

• бюджетная политика связана с распределением фонда денежных средств государства и его использованием в соответствии с выполняемыми функциями государства;

• денежно-кредитная политика направлена на изменение денежной массы в обращении, объема кредитов, уровня процентных ставок и других показателей денежного обращения и рынка ссудных капиталов.

Также к финансовой политике относят таможенную, ценовую, инвестиционную и социальную.

Финансовая политика представляет собой совокупность мероприятий, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и использование для выполнения государством его функций, то есть является основой управления финансами и является частью экономической политики государства. В ее основе лежат господствующие в данный период теоретические концепции, под влиянием которых формируется экономический курс страны.

Так, до конца 20-х гг. в основе экономической и финансовой политики лежали концепции неоклассической школы. Их основным направлением являлось невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов.

Под влиянием мирового экономического кризиса, развития государственных монополий в 30—60-е гг. в основу экономической и финансовой политики были положены кейнсианские и неокейнсианские доктрины. Они исходили из необходимости стимулирования экономического роста, его регулирования путем широкого использования государственного вмешательства. Финансовая политика наряду с ее традиционными задачами использовала звенья финансовой системы в качестве инструмента государственно-монополистического регулирования экономики, социальных отношений. Бюджетная и налоговая политика была направлена на поддержание экономического равновесия, ослабление циклических кризисов, сглаживание социальных противоречий.

С конца 70-х гг. в основу экономической и финансовой политики Великобритании, США и некоторых других стран была положена неоконсервативная стратегия, связанная с неоклассическим направлением экономической мысли. Она нашла выражение в концепции “экономика предложения”, одним из главных положений которой является ограничение экономической роли государства, его вмешательства в хозяйственную жизнь и особенно социальную область: реприватизация части государственной собственности, усиление рыночного механизма конкуренции. В финансовом отношении неоконсервативное направление исходит из необходимости сокращения объема перераспределения национального дохода через финансовую систему; снижения размера социальных расходов, в частности, на просвещение и здравоохранение; стимулирование роста сбережений. Важная роль отводится налогам.

Ставится задача их сокращения, особенно на крупный капитал, и уменьшения степени прогрессивности обложения. Выдвигается необходимость борьбы с бюджетным дефицитом, который является одним из побудителей инфляции.

В то же время в ряде стран (Франция, Испания, Швеция) сохраняется экономическая концепция дирижизма, основанная на взглядах посткейнсианства. Они исходили из необходимости усиления государственного вмешательства в экономику и таким образом ее приспособления к новым условиям хозяйствования.

В странах с развитой рыночной экономикой большая часть финансовых отношений находится вне управления государством, т.к. основная часть финансовых ресурсов формируется и используется их собственниками по своему усмотрению. Иными словами, происходит не управление финансами со стороны государства, а воздействие через финансы — реализация финансовой политики. В сферу непосредственного государственного управления входят лишь государственные финансы. Это — отношения по формированию только той части финансовых ресурсов, которые мобилизуются государством в государственном и местных бюджетах, специальных правительственных фондах и на государственных предприятиях.

2. УПРАВЛЕНИЕ  ФИНАНСАМИ В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ

2.1.Управление финансами в зарубежных странах

Управление финансами в зарубежных странах находится в ведении высших законодательных органов власти — парламентов: в США — это Конгресс, в Великобритании — Парламент, в ФРГ — Бундестаг, во Франции — Национальное собрание и т.д. Парламенты имеют две палаты — нижнюю и верхнюю. Все основные финансовые законы и, прежде всего, утверждение государственного бюджета осуществляются двумя палатами парламента и подписываются главой государства. Парламенты также утверждают отчеты об исполнении государственного бюджета, законы о налогах, устанавливают предельный размер (лимит) государственного долга. Органы управления можно условно разделить на две группы: а) органы общего (или законодательного) управления финансами; б) органы оперативного управления финансами.

Организация оперативного управления финансами осуществляется через государственный финансовый аппарат, состав и структура которого также определяются в соответствии с государственным устройством страны. Они проводят в жизнь финансовую политику, разрабатывают инструкции, методические рекомендации, выполняют работу по оперативному финансовому планированию, учету, анализу и контролю.