Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Декабря 2014 в 12:48, реферат
С развитием фондового рынка одним из самых популярных способов привлечения заемных средств стал выпуск облигаций. Разнообразие видов облигационных займов и различные правила их учета приводят к тому, что специалистам бывает трудно в них разобраться. Знание всех нюансов процесса учета поможет избежать трудностей.
Таблица 6 Амортизация фактической стоимости облигационного займа
Операция |
Сумма, руб. | |||
| 2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
Отражение фактической стоимости |
1 000 000 |
- |
- |
- |
Начисление процентов по фактической эффективной ставке (1) (за период до выплаты купона) |
- |
38916 |
39351 |
38921 |
Начисление процентов по фактической эффективной ставке (1) (за период после выплаты купона) |
110938 |
110922 |
110952 |
- |
Фактические выплаты (купонные платежи, номинал) (CF) |
- |
150000 |
150000 |
1150000 |
На конец периода: амортизированная стоимость облигационного займа (AmCost) |
1 110938 |
1 110776 |
1 111 079 |
0 |
Таблица 7 Расчет эффективной ставки процента
Дата платежа |
Количество дней с даты выпуска (п.) |
Денежный поток, руб. | |
| Конвертируемый облигационный заем |
Аналогичный неконвертируемый облигационный заем | |
31.03.06 |
- |
1 000 000 |
1 000 000 |
31.03.07 |
365 |
(60 000) |
(100000) |
31.03.08 |
731 |
(60 000) |
(100000) |
31.03.09 |
1096 |
(1 060 000) |
(1100000) |
Эффективная процентная ставка |
5,99 |
9,99 | |
Таблица 8 Отражение операций в учете
Операция |
Проводка |
Сумма, руб. | |||
| 2006 |
2007 |
2008 |
2009 | |
В момент признания займа: отражение первоначальной стоимости - выделение долевого и долгового компонентов |
Д-т Денежные средства К-т Облигационный заем |
900 526 |
- |
- |
- |
| Д-т Денежные средства К-т Долевой компонент конвертируемых облигаций |
99474 |
|||
Начисление процентов по эффективной ставке (1) (за период до выплаты купона) |
Д-т Проценты по облигациям К-т Облигационный заем |
" |
22986 |
24018 |
24599 |
Начисление процентов по эффективной ставке (1) (за период после выплаты купона) |
66981 |
69210 |
71 681 |
" | |
Фактические выплаты (купонные платежи) (CF) |
Д-т Облигационный заем К-т Денежные средства |
- |
60000 |
60000 |
60000 |
Конвертация |
Д-т Облигационный заем К-т Уставной капитал |
- |
- |
- |
400 000 |
Д-т Облигационный заем К-т Эмиссионный доход |
- |
- |
- |
600 000 | |
На конец периода: амортизированная стоимость (AmCost) |
967 507 |
999 702 |
1 035 401 |
0 | |
Список литературы
МСФО Практика применения № 4 июль–август 2007