Учет и порядок оформления расчетных операций

     Для получения чековой книжки предприятие  должно подать в обслуживающий его банк заявление по установленной форме, а также платежное поручение на перечисление средств с его расчета на отдельный счет «Расчетные чеки». Клиент получает в банке чековую книжку с указанием суммы, депонированной банком, в пределах которой он может выписывать чеки. Данную сумму банк-плательщик выдает чекодержателю за счет средств, находящихся на счету чекодателя, или за счет средств, депонированных им на отдельном счете, или временном отсутствии средств на счете чекодателя банк по согласованию с ним может оплатить чек за счет собственных средств. Чек подлежит оплате после предъявления его плательщику в течение 10 дней.

    Банк  чекодателя вправе требовать проставления в чеке дополнительных реквизитов, если они прямо предусмотрены законодательством и необходимы ему для обработки операций с использованием чека.

   В договоре об использовании чеков  по соглашению сторон могут быть предусмотрены и другие условия.

   Депонирование средств производится клиентом-чекодателем на отдельном банковском счете 2221 «Карт-счета клиентов», что обеспечивает гарантию платежа по данным чекам.

   Для получения расчетных чеков клиент обращается в банк с заявлением по установленной форме, где указывается количество чеков и сумма общей потребности в расчетах чеками. На основании этих данных определяется лимит одного чека, который должен быть проставлен на обратной стороне каждого чека. Заявление на выдачу чеков подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером и заверяется печатью. Одновременно с заявлением клиент представляет в банк платежный документ на перечисление заявленной денежной суммы с его расчетного чека на счет 2221 «Карт-счета клиентов» и только после депонирования этих средств имеет право на получение этих чеков. 

     Расчеты аккредитивами

     Аккредитивная форма расчетов,  хотя  и  занимает   небольшой  удельный вес в платежах за продукцию,  имеет  большие  преимущества перед расчетами платежными поручениями.

     В условиях   повышенного  внимания   к   вопросам   платежеспособности предприятий  и   ответственности   за    своевременную    оплату продукции аккредитивная форма может стать более распространенной.

     Аккредитив - поручение банка  покупателя  банку  поставщика производить оплату счетов  этого  поставщика   за   отгруженный  товар   или   оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.

     Аккредитив  применяется в иногородних расчетах за   товары,  главным  образом при разовых поставках.

     Могут открываться следующие виды аккредитивов:

- покрытые  или непокрытые;

- отзывные  или безотзывные.

     Покрытыми  считаются  аккредитивы, при открытии  которых  банк-эмитент перечисляет  собственные  средства   плательщика  или   предоставленный   ему кредит  в  распоряжение  банка  поставщика  на  отдельный   балансовый  счет "Аккредитивы"  на весь  срок действия обязательств банка-эмитента.

       При   установлении   между   банками   корреспондентских    отношений

     непокрытый  аккредитив  может  открываться   в   исполняющем   банке   путем предоставления ему права  списывать  всю  сумму аккредитива  с  ведущегося  у него счета  банка-эмитента.

     Каждый  аккредитив  должен  ясно  указывать,  является  ли  он  отзывным  или безотзывным.

             При  отсутствии  такого  указания  аккредитив   является    отзывным.

     Безотзывной   аккредитив   не  может  быть  изменен  или   аннулирован   без согласия поставщика,  в пользу которого он открыт.

                 Аккредитив может быть предназначен для расчетов только  с  одним поставщиком. В заявлении об открытии аккредитива плательщик обязан указать:

- номер  договора, по которому открывается  аккредитив;

- срок  действия аккредитива;

- наименование  поставщика;

- наименование  банка, исполняющего аккредитив;

- место  исполнения аккредитива;

- наименование  документов,   против  которых   производятся выплаты   по  аккредитиву,  срок  их представления и порядок оформления;

- вид  аккредитива;

- для  отгрузки каких товаров открывается  аккредитив;

- сумма  аккредитива;

- способ  реализации  аккредитива.

     Для получения  средств  по  аккредитиву  поставщик,  отгрузив  товары,

представляет  реестр счетов,  отгрузочные  и  другие документы.

     Не  принимаются к оплате реестры  счетов  без   указания   в  них  даты

отгрузки,  номеров  товарно-транспортных  документов,  номеров    или    дат

приемо-сдаточных   документов   и   вида транспорта.

     Определенное  влияние на отношение  к  применению  аккредитивной  формы расчетов накладывает  относительно высокая трудоемкость документооборота  при расчетах по  аккредитиву,   в  том  числе  и  в  банке,  поэтому  необходимо принять  меры  к  снижению  затрат  труда  на   открытие    аккредитива    и оформление расчетов по нему.

       К  недостаткам  аккредитивной  формы   расчетов   относиться  задержка грузооборота,  отвлечение  средств  из  хозяйственного  оборота  покупателя, замедление  оборота  средств  у  поставщика,   так   как   отгрузка  готовой продукции  не  может  производиться  до  открытия  счета  аккредитива;    на учреждение  банка  при  отсутствии  уполномоченного  покупателя  возлагается большая работа по проверке  выполнения  условий   аккредитивного  поручения.

       Все это ограничивает сферу применения названной формы расчета.

       Оценивая  перспективы    развития    аккредитивной    формы  расчетов, нельзя сбрасывать со счетов того обстоятельства, что  по своей  сути  данная форма связана с депонированием на определенное время средств  покупателя,  а это  снижает  маневренность  его  денежными  фондами,   неизбежно  замедляет оборачиваемость   средств.   Поэтому   хозяйственные   организации    должны осуществлять   взвешенный   подход   при   решении   вопроса   использования аккредитивов как формы расчетов  при   заключении  хозяйственных  договоров, иметь в виду не только привлекательные,  но и негативные  стороны указанной формы  расчетов.

     Схема документооборота при  расчетах аккредитивами:

   1 — представление заявления банку-эмитенту  о выставлении

     аккредитива;

   2 — перечисление банком с расчетного счета плательщика денег на

     отдельный аккредитивный счет в исполняющем  банке;

     3 — уведомление банком поставщика об открытии аккредитива;

    4 — отгрузка поставщиком товаров покупателю (выполнение работ);

    5 — передача поставщиком документов, подтверждающих отгрузку

     товаров;

     6 — проверка банком документов (реестра счетов и др.) и перечисление

     средств с аккредитива на расчетный счет поставщика. 

      При осуществлении расчетов аккредитивами  составляются следующие корреспонденции счетов. 

     Вексельные  расчеты

     Вексель - это безусловное письменное обязательство  строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении  срока, требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы.

     Вексель - это одна из наиболее многофункциональных ценных бумаг, удостоверяющая права, вытекающие из отношений имущественного долга. Среди его функций - функция расчетного документа при купле-продаже товаров, самостоятельно платежного средства, расчетные функции при оформлении документарных аккредитивов, функции расчетных чеков.

     Вексель можно использовать для отсрочки или рассрочки платежа, т.е. своего рода покупка в кредит. Например, при сделке купли-продажи оплату товаров можно частично произвести перечислением денег наличными  или с помощью векселя. Можно выдать вексель и на всю стоимость товара. Тем самым оплата производится не в момент приобретения товара, а через некоторое время - покупка в долг. К моменту оплаты векселя цена товара может повыситься. Таким образом, вексель удобно использовать в условиях растущей инфляции.

     Вексель может быть выдан только юридическим  и физическим лицам, зарегистрированным на территории Республики Казахстан. Как  выпуск, так и покупка векселей в ближайшее время станут массовым явлением.

     Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные.

     Простой вексель (соло-вексель) представляет собой  письменный документ, содержащий простое  и ничем не обусловленное обязательство  векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю средств или его приказу. Простой вексель выписывает сам плательщик, и по существу он является его долговой его долговой распиской.

     Переводной  вексель (тратта) - это письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу.

     В отличие от простого в переводном векселе участвуют не два, а как  минимум три лица:

     1) векселедатель (трассант), выдающий  вексель;

     2) плательщик (трассат), к которому обращен приказ, произвести платеж по векселю;

     3) векселедержатель (реципиент) - получатель  платежа по векселю 

     Переводной  вексель обязательно должен быть акцептован плательщиком (трассатом), и только после этого он приобретает  силу исполнительного документа. Акцептант переводного векселя, так же как и векселедатель простого векселя, является главным вексельным должником, он несет ответственность за оплату векселя в установленный срок. Акцепт отмечается в левой части лицевой стороны векселя и выражается словами: “акцептован, принят, заплачу” и т.п. с обязательным проставлением подписи плательщика.

     Схема расчета с помощью переводного векселя:

     1. Продавец поставил товар,

     2. Покупатель акцептовал вексель в своем банке;

     3. Покупатель передал вексель продавцу;

     4. Продавец представил вексель к учету;

     5. Банк учел вексель продавца;

     6. Банк продавца предъявил вексель к оплате в установленный срок;

     7. Банк покупателя оплатил вексель.

     В отличие от простого векселя, где  плательщиком является векселедатель, в переводном векселе плательщиком является особое лицо - трассат. Наименование последнего является обязательным дополнительным реквизитом переводного векселя. Обычно обозначение плательщика (трассата) производится проставлением названного лица в левом нижнем углу на лицевой стороне векселя. Вместо слов “обязуюсь оплатить”, как это имеется в простом векселе, в переводном записывается приказ уплатить: “заплатите”, “платите”.

     Положение о простом и переводном векселе  предусматривает, что платеж по акцептованному плательщиком векселю может быть дополнительно гарантирован посредством выдачи поручительства (аваля). Такое поручительство дается третьим лицом (обычно банком) как за первоначально плательщика, так и за каждого другого обязанного по векселю лица.