Трансформация и совершенствование бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с международными стандартами

В период с 2004 по 2005 гг. поголовье  скота сократилось в 2,5 раза, а к 2006 году произошла реорганизация предприятия и полная ликвидация животноводческой отрасли ввиду ее убыточности. Это решение позволило получить по итогам 2006 г. прибыль в размере 11694 тыс. р. Для сравнения, за аналогичный период 2005 г. предприятие получило убыток в 1787 тыс. р.

Несмотря на значительное сокращение масштабов производства в 2006 г., стоимость валовой продукции изменилась незначительно. За последний год этот показатель снизился в 1,007 раз. Такое противоречие объясняется резким скачком цен на зерно. По сравнению с 2005 г., стоимость 1 ц. этой культуры увеличилась на 88 руб. или в 1,36 раза.

2006 год оказался самым удачным за исследуемый период. Перейдя полностью на производство растениеводческой продукции, агрофирма получила прибыль, в 4,5 раза превышающую результат 2004 года.

Для определения фактически сложившейся специализации хозяйства  изучим структуру товарной продукции за 3 года.

 

Таблица 2

Состав и структура  объема продаж ООО «агрофирма «Урожай»

за 2004…2006 гг., тыс. руб.

 

Отрасль, вид продукции	2004 г.	2005 г.	2006 г.	В среднем за три года
				сумма, тыс. руб.	структура, %
Зерно	5359	4306	4574	4746	38,27
Подсолнечник	6387	7068	6548	6668	53,77
Прочая продукция растениеводства	23	32	90	48	0,39
Итого по растениеводству	11769	11406	11212	11462	92,44
Скотоводство: молоко	263	105	-	123	99,19
прирост	625	445	-	357	2,88
Прочая продукция животноводства	-	7	-	2	1,61
Итого по животноводству	888	557	-	482	3,89
Товары, работы, услуги	337	224	482	348	2,81
Всего по предприятию	13178	12327	11694	12400	100

По данным таблицы  видим, что удельный вес в объеме продаж принадлежит продукции растениеводства, а именно подсолнечнику и зерновым, на их долю приходится 92% проданной продукции. Но следует отметить, что объем продаж подсолнечника превосходит зерновые на  15%. Доля остальной продукции незначительна. То есть можно сделать вывод, что наше предприятие специализируется на производстве технических культур и зерна. При этом на производство подсолнечника приходится больше половины общего объема, а на производство зерна 35,41 %.

 Приоритет развития отраслей  растениеводства связан, в первую  очередь,  с благоприятными  природно-климатическими условиями и высоким плодородием почв на территории Киквидзенского района.

      Для  более полной экономической характеристики  предприятия необходимо точно оценить его имущественное положение. Чтобы получить полное представление об имущественном положении ООО «агрофирма Урожай» обратимся к таблице «Состав и структура основных производственных фондов ООО «агрофирма Урожай» и проанализируем динамику стоимости основных производственных фондов, ОПФ.

Таблица 3

Состав и структура основных производственных фондов ООО «агрофирма «Урожай» за 2004…2006 гг.

Вид ОС	2004		2005		2006
	Стоимость, тыс. р.	Структура, %	Стоимость, тыс. р.	Структура. %	Стоимость, тыс. р.	Структура. %
Здания	13550	44,26	9074	98,96	1058	14,42
Сооружения и передаточные устройства	7961	26,01	5725	24,58	344	4,69
Машины и оборудование	6897	22,53	6757	29,01	4424	60,29
Транспортные средства	1471	4,81	1306	5,61	1437	19,58
Производственный и  хозяйственный инвентарь	81	0,27	8024	34,45	75	1,02
Рабочий скот	19	0,06	19	0,08	-	-
продуктивный скот	633	0,02	330	1,42	-	-
Итого	30612	100	23291	100	7338	100

 

 

Данные таблицы показывают, что за исследуемый период наблюдается  заметное уменьшение доли пассива в  общей структуре баланса предприятия.  В период с 2005 г. объем пассивной части сократился на 90%. Это связано с реорганизацией предприятия и прекращением производства животноводческой продукции. То есть, структура баланса соответствует специализации предприятия: 80% - активы, 20% - пассивы.

Далее перейдем к анализу ликвидности и рентабельности предприятия.

 

 

 

 

 

Таблица 3

Анализ ликвидности  и платежности ООО «агрофирма «Урожай»                                            за 2004 …2006 гг.

 

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Величина собственных  оборотных средств, тыс.руб.	- 156	- 4271	5116
Маневренность собственных  оборотных средств	-	-	0,003
Коэффициент покрытия	1,4	0,63	6,36
Коэффициент быстрой  ликвидности	0,14	0,06	5,19
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,010	0,003	0,03
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат	-	-	1,65
Доля оборотных средств  в активах	0,25	0,25	0,25
Доля производственных запасов в текущих активах	1,71	1,94	1,82

 

 

         По данным таблицы можно сказать, что наибольшая величина собственных оборотных средств у предприятия наблюдается в 2006 г. В 2004 и 2005 гг. этот показатель был отрицательным, это говорит об отсутствии собственного капитала в обороте организации. То есть все оборотные средства организации, а также часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных средств.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств показывает, какая доля собственных средств представлена в денежной форме, т.е. обналичена. В 2006 г. этот коэффициент равен 0,003. Это небольшое значение, но с учетом того, что в 2006 г. в нашей агрофирме впервые появляются собственные оборотные средства, наблюдается положительная тенденция в развитии предприятия.

Коэффициент покрытия измеряет общую ликвидность и показывает в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются текущими активами. В норме этот показатель равен 2. Поэтому показатель 2006 г. в 3,18 раз выше необходимой нормы, что говорит о высоком уровне общей ликвидности, который в 86,5 раз превосходит уровень предыдущего года.

Показатели быстрой  и абсолютной ликвидности также  заметно возрастают в 2006 г., то есть  предприятие становится более ликвидное.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат в 2006 г. довольно высок, в 2,5 раза выше необходимого минимума.

Доля оборотных  средств в активах крайне мала,  она составляет только 25 % на протяжении всего исследуемого периода.

Самый высокий  показатель доли производственных запасов  в текущих активах был в 2005 г., он в 1,07 раза превзошел показатель 2006 г., и в 1,14 раз – 2004 г.

Рассмотрев  данную таблицу, можно сделать вывод  о высокой ликвидности и платежеспособности ООО «агрофирма «Урожай» в 2006 г., что говорит об улучшении финансового состояния предприятия и создает благоприятные предпосылки для дальнейшего экономического развития.

При помощи таблицы  «Оценка финансовой устойчивости» проанализируем финансовую устойчивость ООО «агрофирма «Урожай» в период с 2004 по 2006 гг.

 

 

 

 

Таблица 4

Оценка финансовой устойчивости ООО «агрофирма «Урожай»                                            за 2004 …2006 гг.

 

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Коэффициент автономии	0,46	0,11	0,96
Коэффициент концентрации заемного капитала	0,54	0,89	0,04
Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств	1,2	7,88	0,04
Коэффициент маневренности  собственного капитала	-	-	0,43
Коэффициент финансовой независимости в части формирования оборотных активов	-	-	1,67
Коэффициент структуры  привлеченного капитала	0,68	0,80	0

    Коэффициент автономии показывает, что наше предприятие имело достаточное количество собственных денежных средств в общей сумме средств, которыми оно располагало. Самым высоким этот показатель был в 2006 г. На протяжении двух предыдущих лет зависимость предприятия от заемного капитала неизменно оставалась высокой, в 2005 г. – в 9 раз ниже, чем в 2006 г.

Коэффициент концентрации заемного капитала и коэффициент соотношения заемных и собственных средств отражают ту же тенденцию. Самым благоприятным оказался последний, а самая высокая доля долга в общей сумме капитала в 2005 г.

Коэффициент маневренности  собственного капитала в 2006 г. немного ниже нормы (на 7%).

Финансовая независимость  нашего предприятия в 2006 г. в части  формирования оборотных активов  довольно высокая.

Последний коэффициент  показывает долю долгосрочных обязательств в общей величине заемного капитала. Самым высоким он был в 2005 г., а в 2006 он равен нулю.

И в заключение анализа  финансово-хозяйственной деятельности предприятия определим его рентабельность.

Таблица 5

Оценка рентабельности ООО «агрофирма «Урожай» за 2004 …2006 гг.

 

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Совокупная рентабельность,%	2,71	-9,74	15,49
Рентабельность продаж,%	8,76	-11,14	13,41
Рентабельность всего  имущества,%	2,79	-12,36	12,58
Рентабельность собственного капитала,%	5,25	-109,74	13,08

      Совокупная  рентабельность показывает, что  на 1 рубль затраченных средств  в 2004 году прибыли приходилось  на 2,71 %, в 2006 г. – 15,49%, а в  2005 г. и вовсе она была отрицательная  и составила -9,74 %, т.к. возрастали издержки производства продукции, а выручка не достаточно покрывала расходы на нее. Рентабельность продаж показывает, сколько получено прибыли от рубля продаж. Соответственно, самый высокий показатель был достигнут в 2006 г., он был на 4,65 % выше результата 2004 г. А в 2005 г. на рубль продаж приходится 11,14 % убытка.

Рентабельность всего  имущества показывает, сколько денежных единиц прибыли получено предприятием с единицы стоимости имущества, независимо от источников привлечения  средств. Наиболее высокой рентабельность собственного капитала и всего имущества была также в последнем году.