Сущность, функции и роль финансов

     7.2. Классификация государственных доходов 

     Классификация государственных доходов позволяют глубже понять их экономическую природу, состав и целевую направленность, принципы формирования, то есть всю систему государственных доходов.

     В зависимости от организационно-правого  оформление форм собственности государственные доходы состоят из:

     Доходов государственных предприятий и организаций;

     Налоговых поступлений частнопредпринимательского сектора;

     Налоговых поступлений общественных организаций;

     Налоговых платежей населения.

     В зависимости от сфер создания государственные  доходы классифицируются:

     На  доходы формируемые в сфере материального производства;

     Доходы, образующиеся в непроизводственной сфере.

     По  финансовому содержанию государственные  доходы делятся на:

     налоговые;

     неналоговые;

     Чистый  доход общества выражает стоимость прибавочного продукта в денежной форме, то есть при реализации прибавочный продукт получает форму чистого дохода. Важнейшей частью прибавочного (дохода) продукта и соответственно, чистого дохода общества является чистый доход хозяйствующих субъектов.

     Факторами роста чистого дохода является:

     повышение производительности труда;

     экономия  материальных и денных ресурсов;

     улучшение качества продукции;

     повышение эффективности использования основных и оборотных производственных фондов;

     естественные  условия производства. 

     7.3. Экономическая сущность государственных расходов 

     Государственные расходы представляют собой денежные издержки, связанные с функционированием государства. Как экономическая категория государственные расходы выражают экономические отношения, связанные с распределением, перераспределением и потреблением части валового общественного продукта в целях развития и совершенствования общественного производства, удовлетворения разнообразных потребностей общества. Диалектика расходов аналогична рассмотренной в понятии «доходы». Кроме того, она состоит и в том, что понятие «расходы» имеют двойной смысл:

     использование денежных средств по их целевому назначению, то есть непосредственную трату денежных средств в процессе обмена. В этом случае в состав расходов включаются расходы предприятий и организаций производственной и непроизводственной сферы, населения, осуществляемые за счет конечных доходов, а валовой общественной продукт распадается на три фонда: фонд потребления, фонд накопления, фонд возмещения.

     от  фактического расходования средств в процессе обмена следует отличать расходы распределительного характера, которые формируются посредством финансов; при использовании общегосударственных фондов и распределении фондов предприятий по их целевому назначению: денежные расходы служат основой формирования конечных доходов всех субъектов хозяйствования.

     Эти два аспекта отражают противоречивость и сложность понятия «расходы» при его трансформации в понятие «затраты»: если «расходы» предполагают окончательную трату, потребление то «затраты» означают издержки «в зачет», наперед, в ожидании будущих дохода или прибыли.

     В состав расходов предприятий государственного сектора входят:

     затраты, связанные с производственной деятельностью;

     на  расширенное воспроизводство (основные и оборотные фонды) ;

     платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

     в поощрительные и стимулирующие  фонды.

     Роль  государственных расходов определяется тем, что преобладающая их часть  направляется для производства или  обеспечения общественными товарами, благами и услугами населения  страны. Расходы на социально – культурные мероприятия, оборону, охрану правопорядка, управление, на продукцию и услуги государственных предприятий и организаций, призваны удовлетворить общие потребности населения в дополнении к обеспечению рыночными товарами и услугами со стороны как государственного, так и рыночного сектора.

     Совокупность  всех видов расходов по направлениям и целевому назначению образует систему  государственных расходов. Организация  государственных расходов достигается  посредством их прогнозирование, а  также установления строгого порядка их финансирования и использование средств. Поэтому одним из принципов организации государственных расходов является плановость.

     Принципы  государственных расходов:

     Целевой характер финансирования государственных  расходов предполагает использование государственных средств на строго определенные мероприятия. Этим обеспечивается достижение пропорций в развитии отдельных отраслей национального хозяйства и регионов, выделение средств в первую очередь на развитие наиболее перспективных и прогрессивных отраслей, определяющих научно-технический прогресс и решение важнейших социальных проблем.

     Безвозвратный характер финансирования государственных  расходов не требует непосредственно возмещения предоставленных ресурсов.

     Финансирование в меру выполнения планов (прогнозов) развития предполагает выделение финансовых ресурсов лишь при выполнении производственных показателей.

     Соблюдение  режима экономии в использовании  ресурсов один из главных принципов  организации государственных расходов он предполагает рациональное и бережливое использование государственных средств.  

     7.4. Состав классификации государственных расходов 

     Отдельные виды государственных расходов неоднородны по экономическому содержанию и значению. Этим обуславливаются различия в источниках, формах и методах финансирование затрат.

     Государственные расходы по экономическому содержанию подразделяются на три основные группы:

     Расходы непосредственно связанные с  материальным производством и относящиеся к производственной сфере.

     Расходы в непроизводственной сфере деятельности.

     Расходы на создание государственных резервов.

     Первая  группа расходов обусловлена хозяйственной  деятельностью государства и  связана с созданием национального  дохода.

     Вторая  группа государственных расходов связана  с потреблением национального дохода для удовлетворения общественных потребностей общества.

     Государственные расходы третьей группы направлены на создание, и пополнение государственных резервов предназначаются для удовлетворения потребностей как производственной, так и непроизводственной сфер при чрезвычайных обстоятельствах, например и стихийных бедствиях для возмещения потерь и обеспечения бесперебойности снабжения предприятий, учреждений, организаций и я товарами и продуктами. Государственные расходы должны обеспечивать наиболее полное удовлетворение государственных потребностей при максимально эффективном использовании средств.

     Применяются следующие формы бюджетного финансирования:

     Дотации - денежные средства выделяются в безвозвратном порядке из бюджета и внебюджетных фондов для покрытия убытков предприятий и организаций, а также для сбалансирования нижестоящих бюджетов.

     Субвенции - форма целевой государственной финансовой помощи на программы и мероприятия по обеспечению социальной поддержки населения и другие цели; в случае нарушения целевого использования средства подлежат возврату.

     Субсидии - пособия в денежной или натуральной форме за счет средств бюджета, внебюджетных и специальных фондов на безвозвратное финансирование мероприятий на долевой основе.

 

      Тема 8. Налоги и организация налоговой системы 

     План  лекции:

     Понятие налогов и их экономическая сущность

     Функции налогов

     Налоговая система Республики Казахстан

     Налоги  — это обязательные платежи, устанавливаемые  государством, взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.

     Налоги  – это поступления и сборы с юридических и физических лиц, проводимые государством на основе государственного законодательства.

     Налоги  являются исходно категорией финансов.

     Налоги  возникают с появлением государства  и являются основой его существования. На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись, отрабатывались, приспособлялись к потребностям и запросам государства

     Налоги  выражают обязательность юридических  и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Налоги, являясь инструментом перераспределения, призваны также, гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать или сдерживать людей в развитии той или иной формы деятельности. Налоги делятся на реальные и личные. Реальные налоги - это налоги на имущество. Ими облагается непосредственно доход или имущество, а не сам налогоплательщик, т.е. продажа, покупка или владение имущества. Особенность этого налога в том, что он не учитывает финансового положения налогоплательщика. Личными налогами облагаются только доходы населения, они должны учитывать платежеспособность налогоплательщика.

     Организационными  признаками налога являются: объект налога - то, что облагается налогом (доход, имущество и т.д.); источник выплаты налога - фонд или средства, из которых уплачивается налог (текущий доход, кредит и т.п.); база налога - сумма, с которой взимается налог, ставка (шкала вставок) налога - размер налога на единицу обложения, субъект налогообложения - лицо, обязанное по закону платить налог.

     Каждый  налог содержит следующие элементы:

     Субъект налога или налогоплательщик - физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог.

     Носитель  налога - физическое или юридическое  лицо, которое, в конечном счете несет издержки и ущерб по уплате налога.

     Объект  налога - предмет, подлежащий обложению (доход, товары, имущество). Часто и само название налога вытекает из объекта, например, налог на имущество, подоходный, и др.

     Источник  налога - доход субъекта (заработная плата, процент, рента) из которого выплачивается налог.

     Масштаб налогообложения - единица, которая  кладется в основу измерения налога; в промысловом налоге масштабом может быть оборот предприятия или его прибыль, или его капитал, или количество рабочих и станков, или величина помещения, или плата за него и т.д.

     Единица обложения - единица измерения объекта (по подоходному налогу - денежная единица страны (тенге), по земельному налогу - гектар, акр и т.д.).

     Налоговая ставка - представляет собой величину налога на единицу обложения; выраженная в процентах она носит название квоты.

     Принципы  налогов:

     Принцип справедливости в налогообложении  рассматривается в двух аспектах:

     Достижение  «горизонтального равновесия»

     Соблюдение  «вертикального равновесия»

     Принцип простаты;

     Определенность  налогов;

     Минимум налоговых льгот;

     Экономическая приемлемость;

     Сопоставимость  налоговых ставок. 

     8.1. Функции налогов 

     Развитие  налоговых систем исторически определило три основные их функции - фискальную, перераспределительную, регулирующую. Активность налоговой системы проявляется в выполнении ею двух функций: фискальной и регулирующей.