Статистические методы анализа прибыли и рентабельности предприятия

gn="right">Таблица 1       

Анализ  изменения бухгалтерской  прибыли предприятия 

 

 

Индексный анализ влияния каждого фактора  на величину изменения прибыли проводится с использованием метода цепных подставок.

Влияние изменения цен и тарифов на товары и услуги определяется в абсолютном выражении как разница между отчетной выручкой от реализации продукции в фактически отпускных ценах отчетного периода (Σq1p0):   

∆Пв(р) = Σq1p1- Σq1p0

Влияние изменения себестоимости продукции  определяется как разница между  затратами на фактически реализованную  продукцию по фактической себестоимости (Σq1z1) и условными затратами на продукцию отчетного периода по себестоимости базисного периода (Σq1z0):

∆Пв(z) = Σq1z1 Σq1z0

Чтобы определить влияние изменения объема реализации, сначала рассчитывается индекс физического объема продукции:

Iq = Σq1p0/ Σq0p0.

Затем валовая прибыль базисного периода, скорректированная на Iq, сопоставляется с величиной прибыли базисного периода:

∆Пв(q) = ΣПв0 * Iq – Σпво = ΣПво *( Iq -1,0).

Прирост прибыли в результате изменения  состава (ассортимента) продукции определяется по формуле:

∆Пв(асс) = (Σ q1n0/ Σ q1p0-  Σ Пв0/ Σ q0p0),

где n0 = p0-z0 – прибыль на единицу каждого  вида продукции; Σ q1n0 – величина базисной прибыли при фактическом ассортименте продукции; Σ q1n0/ Σ q1p0 –величина прибыли в рублях на тысячу рублей реализованной продукции в базисном периоде при фактическом ассортименте; Σ Пв0/ Σ q0p0 - величина прибыли в рублях на тысячу рублей реализованной продукции (работ, услуг) в базисном периоде.

Общий прирост  валовой прибыли можно представить  в виде алгебраической суммы:

∆Пв =∆Пв(p) + ∆Пв (z)+ ∆Пв(q)  + ∆Пв(асс).

Относительное  изменение прибыли за счет каждого фактора рассчитывают как отношение абсолютного изменения к базисному значению прибыли. Анализ изменения прибыли, основанный на индексном методе, помогает выявить на предприятии резервы увеличения прибыли и позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Только по сумме прибыли нельзя судить  об эффективности деятельности предприятия. Показатель, характеризующий размер прибыли на один рубль использованных ресурсов или производственных затрат, называется рентабельностью. Рентабельность отражает степень прибыльности или доходности капитала, ресурсов или продукции. В практике отечественной статистики рассчитывают рентабельность продукции, или текущих затрат (Rз), рентабельность продаж (RПр), рентабельность активов (RА), рентабельность капитала   (Rк) .

Рентабельность  продукции позволяет оценить  эффективность текущих затрат по видам деятельности, связанными с  производством продукции. Она определяется как отношение валовой прибыли (Пв) к себестоимости продукции (З) и выражается в процентах или копейках прибыли на один рубль затрат:

Rз=  Пв/З*100%.

Показатель  рентабельности продаж (RПр) рассчитывается по предприятию в целом как отношение прибыли от продаж к выручке от продажи товаров, продукции, работ и услуг. Этот показатель характеризует долю прибыли в общей выручке от продаж, что не соответствует общим принципам построения показателей эффективности (соотношение результатов и затрат). Однако такой порядок расчета традиционно используется в анализе финансовой  отчетности.

Показатель  рентабельности собственного капитала (Rк) позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размерам прибыли, полученной от их использования. Он определяется как отношение чистой прибыли к величине собственного капитала и характеризует прибыль, которая приходится на единицу собственного капитала. Показатель рентабельности активов (RА) рассчитывается делением прибыли до налогообложения на среднюю сумму стоимости активов и показывает величину прибыли в расчете на один рубль затраченных средств независимо от источников их формирования. Он находится в функциональной зависимости от рентабельности продаж  и скорости оборачиваемости активов:

RA  =Кп*RПр*СОС*DОС.

где Кп - коэффициент превышения бухгалтерской прибыли над прибылью от продаж; RПр – рентабельность продаж; СОС- скорость оборота материальных оборотных средств (отношение выручки от реализации продукции к средней стоимости материальных оборотных средств); DОС- доля материальных оборотных средств в общей сумме активов.  

1.2 Оценка финансового  состояния предприятий  (организаций) 

Под финансовым состоянием предприятия  понимают его способность финансировать  свою деятельность. Оно выражается в соотношении средств предприятия  и их источников (активов и пассивов). В финансовом состоянии предприятия отражается общий итог его производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. От финансового состояния зависит конкурентоспособность предприятия, возможность его дальнейшего развития.

Существуют  различные подходы к построению системы показателей, отражающих финансовой состояние предприятий. Важнейшим из них являются показатели финансовой устойчивости и платежеспособности, которые определяются по данным бухгалтерского баланса, являются моментными и позволяют характеризовать финансовое положение предприятий на конкретную дату.

При проведении анализа финансового  состояния предприятий в качестве базы для сравнения рекомендуется используется критериальные значения показателей, предлагаемые в нормативных документах.

Финансовая  устойчивость характеризуется соотношением собственных и заемных средств предприятия. К показателям финансовой устойчивости относятся коэффициенты финансовой независимости и коэффициент маневренности.

Коэффициент общей финансовой независимости (коэффициент автономии) характеризует долю собственных средств в общей величине источников средств предприятия и определяет степень его независимости от кредиторов. Увеличение значения коэффициента в динамике свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости. Считается, что коэффициент автономии должен быть меньше 0,7; в  этом случае организация в состоянии произвести все платежи за счет собственных средств. 

Коэффициент финансовой независимости в части  оборотных активов к стоимости всех оборотных активов предприятия. Рекомендуемое значение показателя должно находится в пределах от 0,1 до 0,5. Нужно иметь в виду, что значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на некоторых предприятиях может быть отрицательным. Это означает, что собственный капитал в обороте предприятия отсутствует и все оборотные активы сформированы за счет заемных источников.

Коэффициент финансовой независимости в части  оборотных активов может быть дополнен характеристикой финансовой независимости в части запасов (материальных оборотных средств).

Коэффициент маневренности рассчитывается как  отношение собственного капитала в обороте к общей величине собственного капитала и показывает, какая часть собственного капитала является наиболее мобильной. Рекомендованный интервал значений 0,2-0,5; чем ближе значение к верхней границе, тем больше у предприятия  возможностей для финансового маневра. Значения всех коэффициентов финансовой устойчивости могут быть выражены и в процентах.

Платежеспособность  – это способность предприятия  своевременно погасить свои долговые обязательства, которая характеризуется  системой коэффициентов ликвидности  и показателями, отражающими состояние  расчетов предприятия. Общий принцип построения коэффициентов ликвидности заключается в соотношении статей актива баланса с определенными статьями пассива. Все активы предприятия можно разделить по степени ликвидности (возможности реализации в разные сроки) на следующие группы:

1. наиболее ликвидные, т.е. немедленно или быстро реализуемые активы (Аб);
2. со средним сроком ликвидности (Ас), т.е. краткосрочная дебиторская задолженность;
3. наименее ликвидные, т.е. медленно реализуемые активы (Ам).

Обязательства предприятия, учтенные в пассиве  бухгалтерского баланса, делятся на кратко- и долгосрочные.

Коэффициенты  ликвидности рассчитываются как  отношение активов различной степени ликвидности к краткосрочным обязательствам (в разах или процентах).

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) определяется как отношение наиболее ликвидных активов (Аб) к сумме краткосрочных обязательств. Благоприятным для предприятия считается значение этого коэффициента 0.1-0,5.

Коэффициент срочной ликвидности определяется как отношение первых двух групп  активов (Аб+Ас) к краткосрочным обязательствам. Нормативное значение этого показателя составляет единицу и выше, в этом случае можно говорить о надежном уровне платежеспособности предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент  покрытия) рассчитывается как отношение  общей стоимости оборотных активов  к сумме краткосрочных обязательств. Коэффициент покрытия показывает, в какой кратности текущие (оборотные) активы покрывают текущие обязательства. Чем больше величина оборотных активов по отношению к текущим пассивам, тем больше уверенность, что текущие обязательства будут погашены за счет имеющихся активов. В странах с развитой рыночной экономикой считается, что коэффициент покрытия должен быть равен 2-3. В России коэффициент составляет 1-2.

Статистический  анализ платежеспособности предприятий  тесно связан с изучением состояния  расчетов предприятий. Дебиторская задолженность – это задолженность покупателей, бюджета и других дебиторов перед предприятием. Кредиторская задолженность - это задолженность самого предприятия перед поставщиками, подрядчиками, бюджетом внебюджетными фондами, собственными работниками и т.п. Превышение в течение длительного времени кредиторской задолженности над дебиторской приводит к неплатежеспособности предприятия.        

              

     
  
  
  
  
  
  
 

2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ