Способ предоставления образовательного вычета

3. СПОСОБ  ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО ВЫЧЕТА

 

     Образовательный вычет - разновидность социальных вычетов, предоставляемых налогоплательщику  в случае его затрат на обучение в образовательных учреждениях. Согласно пп. 2 п .1 ст 219 НК РФ образовательные  вычеты предоставляются в размере  фактически произведенных расходов налогоплательщика на свое обучение, до января месяца эта сумма составляла 38 000 рублей.

     Обязательные  условия применения вычетов:

     - наличие у образовательного учреждения  соответствующей лицензии, подтверждающей  статус учебного заведения;

     - лица, получающие услуги по образованию:  непосредственные налогоплательщики  или  дети налогоплательщиков  в возрасте до 24 лет.

     - форма обучения:

     а) для самого налогоплательщика - любая  форма обучения;

     б) для детей налогоплательщика - только дневная форма обучения.

     - кто получает льготу:

     а) при обучении налогоплательщика  ее получает он сам;

     б) при обучении детей налогоплательщика  льгота может предоставляться одному или обоим родителям.

     - срок применения вычетов - за  период обучения в учебном  заведении, включая академический  отпуск, оформленный в процессе  обучения.

     Мой пример: я работаю на предприятии, имею на иждивении двух детей. Кроме  того, получаю высшее образование  и оплачиваю его самостоятельно в размере 27000 рублей в год. Данные соответствуют 2010 году. Необходимо рассчитать сумму, подлежащую к возврату из бюджета.

     Согласно  налоговому кодексу я отношусь к  категории налогоплательщиков, к  которым применяется налоговый  вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода и действующий  до месяца, в котором доход, исчисленный  нарастающим итогом, не превысил 40000 рублей. Также предоставляется налоговый  вычет в размере 1000 рублей на каждого  ребенка за каждый месяц до конца  месяца, когда доход не превысил 280000 рублей.

Таблица 1

Стандартный налоговый вычет

 

     С января по февраль месяц предоставлялись  налоговые вычеты в размере 400 рублей, с марта месяца такой налоговый  вычет не предоставлялся с учетом того, что сумма дохода превысила 40 000 рублей. Стандартный вычет на детей в размере 2000 рублей за месяц  будет предоставляться с января по декабрь, т.к. сумма дохода не превысила 280000 рублей. В декабре 1240 руб. - вычет  из стоимости подарков для детей  от организации.

     Итоговая  сумма стандартных налоговых  вычетов составляет 26040 рублей:

     2 * 400 + 12 * (2*1000) + 1240 = 26040 рублей.

     Сумма социальных налоговых вычетов составляет 27 000 рублей, это сумма, уплаченная налогоплательщиком за свое обучение за налоговый период (2010 год).

     Рассчитаем  сумму дохода, подлежащего налогообложению  по ставке 13%

     - общая сумма дохода за год  составляет 174688,44 рублей

     - общая сумма дохода, не подлежащего  налогообложению, составляет 26040 рублей;

     - сумма дохода, подлежащего налогообложению:174688,44 - 26040 = 148648,44 рублей.

     Рассчитаем  сумму расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу:

     26040 + 27000 = 53040 рублей,

     где 26040 - сумма стандартных налоговых  вычетов;

     27000 - сумма социальных налоговых  вычетов.

     Рассчитаем  налоговую базу:

     148648,44 - 27000 = 121648,44 рублей,

     где 148648,44 - общая сумма дохода, подлежащего налогообложению, 27000 - сумма социальных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу.

     Расчет  итоговой суммы налога, подлежащего  возврату из бюджета:

     - сумма налога, исчисленного к  уплате:

     121648,44 * 13 % = 15814,3 рублей,

     где 121648,44 - налоговая база;

     13 % - налоговая ставка

     - сумма налога, подлежащая возврату  из бюджета:

     19324,3 – 15814,3 = 3510 рублей,

     где 19324,3 - общая сумма налога, удержанная у налогоплательщика за год;

     15814,3 - сумма налога, исчисленного к  уплате.

     Вывод: по окончании налогового периода (2010 года) при предоставлении необходимых  документов, налогоплательщику будет  предоставлен возврат из бюджета  в суме 3510 рублей.

     Если  стандартные налоговые вычеты предоставляются  по желанию налогоплательщик либо работодателем  ежемесячно, либо налоговым органом  по окончании календарного года, то социальные вычеты предоставляются  только налоговым органом по окончании  календарного года.

     Согласно  п. 2 ст. 219 НК РФ социальные вычеты предоставляются  на основании письменного заявления  налогоплательщика при подаче налоговой  декларации в его налоговый орган  по окончании календарного года. 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В данной работе приведены характеристика и функции налога на доходы физических лиц, порядок его исчисления и  уплаты в бюджет, изложены основные плательщики, объект налогообложения, налоговая база и налоговые ставки. Рассмотрены виды доходов, подлежащих и не подлежащих налогообложению. вопрос о налоговых вычетах, приведен конкретный пример, где рассчитан стандартный, социальный налоговый вычет и  сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.

     В результате рассмотрения данного предмета был сделан ряд выводов:

     - Несмотря на отсутствие прогрессивной  шкалы налогообложения доходов  физических лиц, существует ряд  стандартных налоговых вычетов  и освобождений от налогообложения,  позволяющих снизить налоговое  бремя для малоимущих слоев  населения.

     - На основе анализа комбинации  ряда имущественных и социальных  вычетов, следует отметить, что  законодательно создаются предпосылки  к улучшению социальных условий,  доступности образования, финансовой  активности.

     -Несмотря, на относительно умеренную долю  в налоговых доходах бюджета,  НДФЛ способен играть важную  роль в государственном регулировании  экономики.

     -Основные  обязанности по исчислению и  уплате НДФЛ ложатся на организации  выступающие плательщиками данных  доходов в пользу физических  лиц.

     -Налоговые  ставки для резидентов и нерезидентов  значительно дифференцированы. Особенно  значительна дифференциация по  доходам от долевого участия  в коммерческих организациях: для  резидентов РФ налоговая ставка  составляет 9%, для нерезидентов 30%. Подобная  ситуация говорит об определенной  экономической политике государства,  направленной на поддержку национальной  экономики, и стремлении соблюсти  национальные интересы.

     На  основе рассмотренных выше материалов можно говорить о связующей и  многогранной роли налога на доходы физических лиц в налоговой системе Российской Федерации. 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Налоговый  кодекс Российской Федерации  (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят  ГД ФС РФ 19.07.2000), (ред. от 30.12.2008, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 26.01.2009)

2. Федеральный  закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. от 26.11.2008) "О введении в действие части  второй налогового кодекса Российской  Федерации и внесении изменений  в некоторые законодательные  акты Российской Федерации о  налогах" (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2009)

3. Закон  РФ от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 11.11.2003) "Об  основах налоговой системы в  Российской Федерации" (с изменениями  и дополнениями, вступившими в  силу с 01.01.2004)

4. Закон  РФ от 07.12.1991 N 1998-1 (ред. от 24.03.2001) "О  подоходном налоге с физических  лиц"

5. Александров  И.М. Налоги и налогообложение:  учебное пособие для вузов. - М, 2007. - 386с.

6. Касьянова  Г.Ю. Налог на доходы с физических  лиц. Просто о сложном. - А, 2008. 160с.

7. Полетаев  А.В. Налог на доходы физических  лиц. - ДиС, 2008.- 160с.

8. http://www.glossary.ru