Способ предоставления образовательного вычета

     Профессиональные  налоговые вычеты.

     Право на получение профессиональных налоговых  вычетов имеют следующие категории  налогоплательщиков:

     - физические лица, осуществляющие  предпринимательскую деятельность  без образования юридического  лица, частные нотариусы и другие  лица, занимающиеся частной практикой,  в сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с извлечением доходов. Если  налогоплательщики не в состоянии  документально подтвердить свои  расходы, связанные с деятельностью  в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет  производится в размере 20% общей  суммы доходов, полученной индивидуальным  предпринимателем от предпринимательской  деятельности. Профессиональные налоговые  вычеты предоставляются данной  категории налогоплательщиков на  основании их письменного заявления  при подаче ими налоговой декларации  в налоговый орган по окончании  налогового периода;

     - налогоплательщики, получающие доходы  от выполнения работ (оказания  услуг) по договорам гражданско-правового  характера, - в сумме фактически  произведенных ими и документально  подтвержденных расходов, непосредственно  связанных с выполнением этих  работ (оказанием услуг);

     - налогоплательщики, получающие авторские  вознаграждения или вознаграждения  за создание, исполнение или иное  использование произведений науки,  литературы и искусства, вознаграждения  авторам открытий, изобретений и  промышленных образцов, в сумме  фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов. 

     Имущественные налоговые вычеты.

     Данный  вычет может быть предоставлен работнику  организацией в двух случаях. Во-первых, при выплате доходов физическим лицам от операций по купле-продаже  принадлежащих им ценных бумаг. Во-вторых, если работник приобретает (строит) жилье, при предоставлении от налоговой  инспекции уведомления на имущественный  вычет. Этот вычет включает две составляющие:

     1) по расходам на новое строительство  (приобретение) на территории РФ  жилья; 

     2) по расходам на погашение процентов  по целевым займам (кредитам).

     Эти займы (кредиты) должны быть получены от кредитных и иных организаций  РФ и фактически израсходованы на новое строительство (приобретение) жилья. Вычет предоставляется в  размере фактически произведенных  расходов. Для расходов на приобретение (строительство) жилья он не может  быть более 2 млн. руб. (без учета погашения  процентов по целевым займам (кредитам)). До 2008 г. размер вычета составлял 1 млн. руб. Поправки в Налоговый кодекс РФ об изменении размера вычета внес Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ. В частности, размер вычета увеличен до 2 млн.руб. Закон вступил в силу с 1 января 2009 г., данные нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.

      Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

     Имущественные налоговые вычеты предоставляются  на основании письменного заявления  налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые  органы по окончании налогового периода.  

     Социальные  налоговые вычеты.

     Право налогоплательщика на уменьшение налоговой  базы в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, полученных в  налогооблагаемом периоде, на суммы  произведенных в этом же налоговом  периоде расходов на цели:

     - благотворительности в размере  фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы  дохода, полученного в налоговом  периоде;

      - обучения - своё и своих детей,  обучающихся по очной форме  в возрасте до 24 лет, в размере  фактически произведенных расходов, но в совокупности не более  50 000 рублей на каждого ребенка;

     - лечения, в размере фактически  произведенных расходов, но в  совокупности не более 120 000 рублей. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации;

     - пенсионных взносов договорам  негосударственного пенсионного  обеспечения, заключенным налогоплательщиком  с негосударственным пенсионным  фондом до 120 000 рублей;

     - дополнительных страховых взносов  на накопительную часть трудовой  пенсии в соответствии с Федеральным  законом "О дополнительных  страховых взносах на накопительную  часть трудовой пенсии и государственной  поддержке формирования пенсионных  накоплений" - в размере фактически  произведенных расходов, но не  более 120 000 рублей.

     Социальные  налоговые вычеты предоставляются  на основании письменного заявления  налогоплательщика при подаче налоговой  декларации в налоговый орган  налогоплательщиком по окончании налогового периода.

     Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы  налога подлежат возврату налоговым  агентом по предоставлении налогоплательщиком соответствующего заявления. Суммы  налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с  физических лиц до полного погашения  этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового Кодекса. Суммы налога, не взысканные в результате уклонения  налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения  от уплаты налога. 

4. Порядок исчисления и сроки уплаты налога, налоговая  декларация

 

     Порядок исчисления налога.

     1. Сумма налога при определении  налоговой базы исчисляется как  соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13%), процентная доля налоговой  базы:

     Сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13% = (Общая сумма доходов - Доходы, облагаемые по специальным ставкам - Доходы, не облагаемые налогом - Налоговые вычеты) * 13% 

     2. Сумма налога при определении  налоговой базы для доходов,  в отношении которых предусмотрены  иные налоговые ставки, исчисляется  как процентная доля налоговой  базы.

     Общая сумма налога представляет собой  сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с НК:

     Сумма налога, подлежащая удержанию из доходов  сотрудника = Сумма  налога, подлежащая исчислению по специальным  налоговым ставкам + Сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13% 

     3. Общая сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода  применительно ко всем доходам  налогоплательщика, дата получения  которых относится к соответствующему  налоговому периоду.

     4. Сумма налога определяется в  полных рублях. Сумма налога менее  50 копеек отбрасывается, а 50 копеек  и более округляются до полного  рубля. 

     Исчисление  и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят следующие  категории налогоплательщиков:

     1) физические лица - исходя из сумм  вознаграждений, полученных от физических  лиц, не являющихся налоговыми  агентами, на основе заключенных  договоров гражданско-правового  характера, включая доходы по  договорам найма или договорам  аренды любого имущества;

     2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества,  принадлежащего этим лицам на  праве собственности;

     3) физические лица - налоговые резиденты  Российской Федерации, получающие  доходы из источников, находящихся  за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

     4) физические лица, получающие другие  доходы, при получении которых  не был удержан налог налоговыми  агентами, - исходя из сумм таких  доходов;

     5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей,  тотализаторов и других, основанных  на риске игр (в том числе  с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.

     Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

     Общая сумма налога, подлежащая уплате в  соответствующий бюджет, исчисляется  налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при  выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую  базу.

     Указанные налогоплательщики обязаны представить  в налоговый орган по месту  своего учета соответствующую налоговую  декларацию. 

     Налоговая декларация - письменное заявление  налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных  расходах, об источниках доходов, о  налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

     1. Налоговая декларация представляется  следующими налогоплательщиками:

     1) физические лица, зарегистрированные  в установленном действующим  законодательством порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица, - по суммам  доходов, полученных от осуществления  такой деятельности;

     2) нотариусы, занимающиеся частной  практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты и другие  лица, занимающиеся в установленном  действующим законодательством  порядке частной практикой, - по  суммам доходов, полученных от  такой деятельности.

     Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     2. Лица, на которых не возложена  обязанность представлять налоговую  декларацию, вправе представить  такую декларацию в налоговый  орган по месту жительства.

     3. В случае прекращения деятельности  и (или) прекращения выплат  налогоплательщики обязаны до  конца налогового периода в  пятидневный срок со дня прекращения  деятельности или выплат представить  налоговую декларацию о фактически  полученных доходах в текущем  налоговом периоде.

     При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом  деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 НК РФ, и выезде его  за пределы территории Российской Федерации  налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его  пребывания в текущем налоговом  периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее, чем за один месяц до выезда за пределы  территории Российской Федерации.

     Уплата  налога, доначисленного по налоговым  декларациям, порядок представления  которых определен настоящим  пунктом, производится не позднее чем  через 15 календарных дней с момента  подачи такой декларации.

     4. В налоговых декларациях физические  лица указывают все полученные  ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных  в пункте 8.1 статьи 217 НК РФ, источники  их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми  агентами, суммы фактически уплаченных  в течение налогового периода  авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или  возврату по итогам налогового  периода.