Способ предоставления образовательного вычета

     ·    доходы, получаемые в денежной форме;

     ·    доходы, получаемые налогоплательщиком в натуральной форме;

     · оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными  предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в  том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

     ·  полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика  работы, оказанные в интересах  налогоплательщика услуги на безвозмездной  основе;

     ·   оплата труда в натуральной форме;

     ·   другие аналогичные доходы;

     ·   доходы в виде материальной выгоды:

     · материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами, полученными  от организаций или индивидуальных предпринимателей;

     ·   материальная выгода, полученная от приобретения товаров, работ, услуг в соответствие с гражданско-правовым договором  у физических лиц, организаций и  индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к  налогоплательщику;

     ·   материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

     Для целей налогообложения доходы подразделяются:

     ·   на доходы, полученные от источников в  РФ;

     ·   на доходы, полученные от источников за пределами РФ.

     Доходами  в целях налогообложения не признаются доходы от операций, связанными с имущественными и неимущественными отношениями  физических лиц, признаваемых членами  семьи и (или) близкими родственниками в соответствии Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в  результате заключения между ними договоров  гражданско-правового характера  или трудовых соглашений.  

2. Доходы, не подлежащие налогообложению

 

     В ст. 217 НК РФ содержится перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Этот перечень - исчерпывающий и применяется  на всей территории РФ как в отношении  физических лиц, являющимися резидентами  РФ, так и лиц, не являющихся таковыми. Указанные доходы нельзя рассматривать  как льготы, они выступают в  качестве средств, которые не формируют  налоговую базу. При их получении  объекта налогообложения не возникает  и соответственно они не учитываются  и при определении налоговой  базы.

     Не  подлежат налогообложению следующие  виды доходов физических лиц:

     · государственные пособия, выплаты, компенсации, пособия по безработице, беременности и родам, пособия по временной нетрудоспособности, пенсии, назначенные в порядке, установленном  действующим законодательством;

     · получаемые алименты;

     · вознаграждения донорам за сданную  кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;

     · гранты (безвозмездная помощь), а  также премии за выдающиеся достижения в области науки, образования, культуры и искусства, а также призы, получаемые спортсменами,- в установленных случаях;

     · суммы единовременной материальной помощи в установленных случаях (стихийные бедствия, смерь близких  родственников (выплачивается работодателями, или в случае смерти самого работника, выплаченная помощь родственникам), гуманитарная, благотворительная помощь;

     ·  установленные выплаты, связанные  с социальными, реабилитационными, оздоровительными, образовательными и  другими аналогичными мероприятиями;

     · стипендии установленным категориям физических лиц и по установленному перечню;

     ·  отдельные виды оплаты труда - в установленных  случаях и в пределах установленных  норм;

     ·  доходы налогоплательщиков от продажи  выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства - при  определённых условиях;

     ·  доходы членов крестьянского или  фермерского хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов её переработки - в течение пяти лет, считая с  года регистрации хозяйства;

     · доходы от сбора и сдачи лекарственных  растений, дикорастущих ягод, орехов грибов и т. п. при определённых условиях;

     · отдельные виды доходов родовых, семейных общин малочисленных народов  Севера - при определённых условиях;

     · доходы охотников-любителей - при определённых условиях;

     · доходы в денежной и натуральной  формах, получаемые от физических лиц  в порядке наследования или дарения;

     · доходы, полученные акционерами от акционерных обществ в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных акций, - в определённых случаях;

     · вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность  кладов;

     · доходы, получаемые индивидуальными  предпринимателями от осуществления  деятельности, относящейся к следующим  специальным налоговым режимам:

- единый  налог на вмененный доход для  отдельных видов деятельности;

-система  налогообложения для сельскохозяйственных  товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный  налог);

- упрощённая  система налогообложения;

     · суммы процентов по установленным  видам государственных и муниципальных  ценных бумаг;

     · доходы в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам  в банках, находящихся на территории РФ, если:

     · доходы, не превышающие 2000 руб., полученные за налоговый период по каждому из следующих оснований:

     1. стоимость полученных от организаций  или индивидуальных предпринимателей  подарков, не подлежащих обложению  налогом на наследование или  дарение;

     2. стоимость призов, полученных на  конкурсах и соревнованиях, проводимых  в соответствие с решением  правительства РФ, законодательных  (представительных) органах государственной  власти или представительных  органов местного самоуправления;

     3. суммы материальной помощи, оказываемой  работодателями своим работника,  а также бывшим своим работникам, уволившимися в связи с выходом  на пенсию по инвалидности  или возрасту;

     4. возмещение (оплата) работодателями  своим работникам, их супругам, родителям  и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также  инвалидам стоимости приобретенных  ими или для них медикаментов, назначенных им лечащим врачом;

     5. стоимость любых выигрышей и  призов, получаемых в проводимых  рекламных конкурсах, играх и  других мероприятиях;

     · отдельные виды доходов лиц, проходящих военную службу по призыву, а также  лиц, призванных на военные сборы;

     · суммы, выплачиваемые физическим лицам  избирательными комиссиями, а также  из средств избирательных фондов кандидатов - в установленных случаях;

     · отдельные выплаты, производимые профсоюзными комитетами, молодёжными и детскими организациями за счёт членских взносов - при определённых условиях;

     · выигрыш по облигациям государственных  займов РФ и суммы, получаемые в погашение  таких облигаций. 

3. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные

 

     Экономически  налоговые вычеты представляют собой  необлагаемый минимум объекта налогообложения, то есть относятся к категории  налоговых льгот. Налоговый вычет - это денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении НДФЛ. Виды и размер налоговых вычетов определены в статьях 218 - 221 НК РФ. Законодательство предусматривает следующие виды налоговых вычетов по НДФЛ, которые можно разделить на две категории:

     а) общие налоговые вычеты:

     · стандартные - применяются в отношении  всех физических лиц;

     · профессиональные - применяются в  отношении лиц, которые в силу особенностей всей профессиональной деятельности для получения доходов, подлежащих общению НДФЛ, обязаны нести расходы, эти расходы (и предоставляемый  на них величину налоговый вычет) является налоговым расходов, учитываемых  в целях налогообложения при  определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

     б) специальные налоговые вычеты:

     · имущественные - предоставляются при  совершении установленных операций с имуществом;

     · социальные - можно рассматривать  как составляющую часть соответствующих  социальных программ государства.

     Все перечисленные налоговые вычеты применяются к налоговой базе, соответствующей налоговой ставке 13%.

     Организация может уменьшить доход работника  на стандартные, имущественные и  профессиональные налоговые вычеты. Социальные налоговые вычеты работник может получить в налоговой инспекции  по месту своего учета, при подаче декларации о доходах за прошедший  год.  

     Стандартные налоговые вычеты.

     Предусмотренные налоговым законодательством стандартные  налоговые вычеты можно разделить  на две категории:

     1. вычеты, связанные с самим налогоплательщиком;

     2. вычеты, предоставляемые физическим  лицам в связи с содержанием  детей.

     Стандартные налоговые вычеты организация может  представить всем сотрудникам. Данные вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую НДФЛ по ставке 13%. Если доход  работника облагается по другой налоговой  ставке (например, 9%), то сумма этого  дохода на стандартные налоговые  вычеты не уменьшается. Доход работников, облагаемый НДФЛ, уменьшается на стандартные  налоговые вычеты ежемесячно. Если налоговый вычет больше дохода работника, то НДФЛ с него не удерживается (ст. 210 НК РФ).

     Перечень  лиц, имеющих право на стандартный  налоговый вычет в размере 3000 руб., 500 руб. в месяц, приведен в подпункте 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Если работники  не имеют права на налоговые вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб., то ежемесячно доход уменьшается на стандартный  налоговый вычет в размере 400 руб. Этот налоговый вычет применяется  до того месяца, пока доход работника  не превысит 40 000 руб. ( до 2009 года - пока доход не превысит 20000 руб.).

     Всем  работникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет  в размере 1000 руб. (по положению подпункта 4 пункта 1 статьи 217 НК РФ действующей  до 1 января 2009 года размер вычета составлял 600 руб. до момента, пока доход работника  не превысит 40 000 руб.) в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и учащихся дневной формы обучения до 24 лет. Указанный налоговый вычет распространяется на опекунов (попечителей) и применяется до момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280 000 руб.

     Если  в течение налогового периода  стандартные налоговые вычеты налогоплательщику  не представлялись или были предоставлены  в меньшем размере, то по окончанию  налогового периода на основание  заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится пересчёт налоговой базы с учётом предоставления стандартных налоговых  вычетов в установленных размеров.

     Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из вычетов. Вычет на детей предоставляется  независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.