Система налогооблажения

 

   Налог на прибыль организации (Глава 25 НК).

   Налогоплательщики:

1. российские организации.
2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства, получающие доходы от источников в РФ.

Объект  налогообложения: это прибыль, полученная налогоплательщиком

1. для российских организаций – это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
2. для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства – это полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
3. для иных иностранных организаций – это доходы, полученные от источников в РФ.

Налоговая база – это денежное выражение прибыли.

Налоговый и отчетный период:

Налоговый период – календарный год

Отчетные периоды:

1. первый квартал, полугодие, девять месяцев;
2. один месяц, два месяца, три месяца и т.д.

   Налоговые ставки:

1. 24 % - основная ставка, из них в Федеральный бюджет 6,5 %, в региональный – 17,5 %.
2. налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянные представительства:

   - 10 % от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок.

     - 20 % по всем остальным доходам.

   3. по  дивидендам:

   - 9 % по дивидендам, полученным от  российских организаций российскими  организациями.

   - 15 % по дивидендам, полученным иностранными  организациями от российских  и наоборот.

   4. по  долговым обязательствам:

   15 % по процентам, полученным по государственным муниципальным ценным бумагам.

   5. 0 % облагается  прибыль, полученная ЦБ РФ от  осуществления деятельности, связанной с выполнением основных функций.

   Налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ). Это региональный налог, по этому законодательные органы субъекта в праве определить налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ. Порядок и сроки уплаты, форму отчетности по налогу также устанавливаются законодательными органами.

   Налогоплательщики:

1. Российские организации;
2. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

   Объект  налогообложения:

1. Для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств.
2. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства – движимое и недвижимое имущество, относящиеся к основным средствам.
3. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства – недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.

   Налоговая база:

   Для российских организаций – среднегодовая  стоимость имущества. При этом основные средства учитываются по статочной  стоимости по данным бухгалтерского учета.

   Налоговая база в отношении объектов недвижимого  имущества иностранных организаций  определяется как инвентаризационная стоимость объекта по состоянию  на 1 января года, являющегося налоговым  периодом.

   Налоговый и отчетный период:

    Налоговый период – календарный год.

   Отчетные  периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

   Налоговая ставка: устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2 %.

   Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий налогоплательщика и имущества, признаваемого объектом налогообложения.

   Налоговые льготы. Освобождаются от налогообложения:

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций.

2. религиозные организации

3. общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%. 

4. организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками культуры и истории федерального значения.
5. организации – в отношении космических объектов.

   Порядок и сроки уплаты устанавливаются законами субъектов РФ. 

                                 2. Значение налогов для бюджета.

                   2.1. Место налоговых платежей в доходах бюджета.

   Налоги  представляют собой обязательный «встроенный» элемент современных экономических отношений. В зависимости от направления и способа использования государством собираемых налоговых доходов налоги могут выступать в виде платы за обеспечение законности и поддержание правопорядка (содержание суда, полиции, исправительных учреждений); оплаты услуг государственных учреждений в сфере образования, здравоохранения, культуры; взносов за страхование (поддержание системы обязательного медицинского и пенсионного страхования, страхования от несчастных случаев, от безработицы и т.д.); оплаты услуг по развитию и содержанию объектов общегосударственного значения (дороги, системы связи, водоснабжения и др.); финансирования совместных расходов на защиту от внешних угроз (содержание дипломатических органов, вооруженных сил, пограничной службы); платы за поддержание внешней конкурентоспособности национальной экономической системы (финансирование перспективных научных разработок, предоставление льготных кредитов и государственных гарантий экспортерам).

    Налоги также являются финансовой базой современного демократического государства. В основу налогообложения в таком государстве заложен особый род общественного договора (между государственной властью и населением), по которому граждане этого государства принимают на себя обязанность платить налоги, а государство, со своей стороны, обязуется не вводить налоги и не расходовать собранные в виде налогов денежные средства без согласия и вне контроля своих граждан (в лице их представителей в органах законодательной власти).  
 
 
 
 
 
 
 

Динамика  налоговых платежей в бюджет РФ. 

       Налоговые доходы федерального бюджета РФ 2006 г.

 

   По  оперативным данным Федеральной  налоговой службы, в консолидированный  бюджет Российской Федерации в январе-феврале 2008г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, (без учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет) на сумму 961,4 млрд. рублей, что на 38,1% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В феврале 2008г. поступления в консолидированный бюджет составили 394,4 млрд. рублей и сократились по сравнению с предыдущим месяцем на 30,4%.

Поступление налогов, сборов и  иных обязательных платежей 
в консолидированный бюджет Российской Федерации 
по видам

млрд.рублей

   Основную  часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-феврале 2008г. обеспечили поступления налога на добычу полезных ископаемых - 27,4%, налога на прибыль организаций - 24,5%, налога на доходы физических лиц - 21,0%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, - 14,2%.

   В январе-феврале 2008г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 901,2 млрд.рублей (93,8% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 21,3 млрд.рублей (2,2%), местных налогов и сборов - 13,8 млрд.рублей (1,4%), налогов со специальным налоговым режимом - 24,4 млрд.рублей (2,5%).

   Поступление налога на прибыль организаций в  консолидированный бюджет в январе-феврале 2008г. составило 235,1 млрд.рублей и увеличилось  по сравнению с соответствующим периодом 2007г. на 77,1%. В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-феврале 2008г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, увеличилась по сравнению с соответствующим периодом 2007г. на 0,8 процентного пункта и составила 96,7%, при уменьшении доли налога с доходов, полученных в виде дивидендов, на 0,3 процентного пункта (соответственно 2,6%). В феврале 2008г. поступления налога на прибыль организаций составили 125,8 млрд.рублей и возросли по сравнению с предыдущим месяцем на 15,1%. 

Поступление налога на прибыль  организаций