Шпаргалка по "Финансам"

- определение обеспеченности  структурных подразделений и  предприятия в - целом основными  средствами;

- уровень использования  основных средств по обобщающим  и частным показателям;

- определение причин их  изменения;

- расчет влияния использования  основных средств на объем  производства продукции, рентабельность  и т.п.;

- определение степени  использования производственных  мощностей организации;

- выявление резервов, для  увеличения эффективности использования  основных средств.

Одним из главных показателей  при анализе основных средств  является среднегодовая стоимость  основных средств. Данная стоимость  может быть рассчитана следующим  образом:

Фср= Фпер + (Фвв * Чм) / 12 – Фл * (12 - М) / 12

где Фс – среднегодовая стоимость основных средств; Фпер – первоначальная (балансовая) стоимость основных средств; Фвв – стоимость введенных основных средств; Чм – число месяцев функционирования введенных основных средств; Фл – ликвидационная стоимость; М – количество месяцев функционирования выбывших основных средств.

Информацию о движении и техническом состоянии основных средств (фондов) показывают следующие  показатели: Коэффициент обновления, Коэффициент выбытия, Коэффициент  прироста.

1.1. Коэффициент обновления. Показатель дает обобщенную стоимостную  оценку прироста основных фондов  за определенный период и показывает  долю новых основных средств  в имеющихся на конец отчетного  периода основных средствах. Формула  имеет вид: Ко = Стоимость поступивших ОС / Стоимость ОС на конец периода

Рост данного показателя свидетельствует о наращивании  имущественного потенциала предприятия.

1.2. Коэффициент выбытия.  Показывает, какая часть основных  средств, имеющихся на начало  года у предприятия, выбыла  из эксплуатации за отчетный  период:Квыб = Стоимость выбывших ОС / Стоимость ОС на начало периода

1.3. Коэффициент замены. Он показывает долю вновь вводимых основных средств, направленную на замену выбывающих. Расчитывается по формуле:Кзам = Стоимость выбывших ОС/ Стоимость поступивших ОС

1.4. Коэффициент расширения  парка машин. Формула расчета:  Красш = 1 – К замены

1.5. Коэффициент годности  ОС. Характеризует долю не изношенных  основных средств:Кг = Остаточная стоимость ОС/ Первоначальная стоимость ОС

1.6. Коэффициент износа  основных средств. Данный показатель  характеризует долю стоимости  основных средств, списанную на  затраты предприятия в предыдущих  периодах, формула имеет вид:Кизн = Сумма накопленной амортизации / Первоначальная стоимость ОССледующим этапом анализа является анализ основных показателей использования основных средств. Главным показателем использования основных средств является показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных средств. Кроме того, рассчитывается фондоемкость, обратный показатель фондоотдачи. На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов (факторный анализ фондоотдачи). Значение этих факторов рассчитывается при сравнении показателя в анализируемом и базисном году.

Следующим этапом анализа  является определение фондовооруженности (анализ обеспеченности предприятия основными средствами). Данный показатель определяется как отношение среднегодовой стоимости всех основных средств (Фср.) к среднесписочному количеству работающих на предприятии:

Фвоор = Фср. / Р

где Р – число работающих на предприятии (включает всех рабочих, ИТР и административно - управленческий состав).

Кроме того, рассчитывается показатель, показывающий приходящуюся стоимость основных производственных средств на одного рабочего (человека занятого на основном или на вспомогательном  производстве):

Фвоор. = Фпр. / Рраб.

где Рраб. – число рабочих.

После анализа обобщающих показателей более подробно изучается  степень использования производственных мощностей предприятия, отдельных  видов машин и оборудования.

 

 

 

 

 

 

43. Анализ эффективности  использования основных средств.

Анализ эффективности  использования основных средств  отражает качество использования производственного  потенциала, характеризует технический  уровень производства с точки  зрения основной задачи привлечения  капитала для производства и реализации товаров с целью получения  прибыли.

Для характеристики использования  основных средств применяют систему показателей, которая включает обобщающие и частные технико-экономические показатели.

Обобщающие показатели отражают использование всех основных производственных средств, а частные - использование  отдельных их видов.

Наиболее распространённым общим показателем эффективности  использования средств является фондоотдача (ФО), рассчитываемая по формуле:

ФО = Стоимость выпущенной продукции/ Стоимость основных средств                        

Этот показатель отражает, какой объём выпущенной продукции  предприятие имеет от использования  единицы стоимости основных средств. При его расчёте из общей стоимости  основных средств желательно исключить  стоимость переданных в аренду объектов по данным раздела 3 формы № 5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу». Такое  исключение связано с тем, что  переданные в аренду основные средства не участвуют в реализации товаров. Увеличение фондоотдачи означает рост эффективности использования объектов и наоборот.

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов (ФООПФ), являются изменение активной части фондов в общей их сумме (УдА), удельного веса действующего оборудования в активной части основных производственных фондов (УдД) и фондоотдачи действующего оборудования (ФОД):

 ФООПФ =  УдА * УдД * ФОД                                                             

 Фондоёмкость - обратный фондоотдаче показатель:

ФЕ = Стоимость основных средств/  Стоимость выпущенной продукции                    

Этот показатель отражает величину основных средств, приходящуюся на единицу стоимости выпущенной продукции, т. е. производственную мощность за соответствующий период. Рост показателя свидетельствует об увеличении используемого  капитала, соответственно о снижении эффективности его использования.  Показатель имеет другое название - коэффициент закрепления основных средств.

Как и при определении  фондоотдачи, в расчёте фондоёмкости стоимость основных средств желательно уменьшить на величину переданных в аренду объектов.

Материально-техническую  базу предприятия также оценивают  показателями фондовооружённости и фондооснащённости.

Фондовооружённость находят как отношение среднегодовой стоимости активной части основных средств к средней численности работников основного производства. Фондооснащённость определяется как отношение среднегодовой стоимости всех основных фондов к общей среднесписочной численности работников. Фондовооружённость и фондооснащённость показывают, какой величиной стоимости основных средств располагает в процессе производства один работник соответствующей группы персонала в среднем.

Эффективность использования  основных фондов определяют также отношением одного из показателей прибыли предприятия (прибыль от реализации, прибыль  от финансово-хозяйственной деятельности, валовая прибыль, чистая прибыль) к  средней за год стоимости основных фондов. Этот показатель называют рентабельностью  основных средств. Он отражает величину прибыли, получаемую от использования  единицы стоимости основных фондов.

 

44. Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности.

Анализ  дебиторской  задолженности  имеет  особое  значение  в  периоды  инфляции,  когда иммобилизация  собственных  оборотных  средств  становится  особенно  невыгодной.  Этот  анализ начинается с рассмотрения абсолютной и относительной величин дебиторской задолженности.

В наиболее общем виде изменения  в объеме дебиторской задолженности  за год могут быть охарактеризованы  данными  горизонтального  и  вертикального  анализа  баланса.

Резкое  сокращение  дебиторской  задолженности  может  быть  следствием  негативных моментов  во  взаимоотношениях  с  клиентами (сокращение  продаж  в  кредит,  потеря  потребителей продукции).

Если кредиторская задолженность  превышает дебиторскую,

то предприятие рационально  использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств больше, чем  отвлекает  из  оборота.

Сопоставление дебиторской  и кредиторской задолженности является одним из этапов анализа дебиторской  задолженности,  призванным  выявить  причины  образования  дебиторской  задолженности.

По причинам образования  различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность.

Срочная дебиторская задолженность  обусловлена применяемыми формами  расчетов. Просроченная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе предприятия и включает не оплаченные  в  срок  покупателями  счета  по  отгруженным  товарам  и  сданным  работам;  расчеты  за товары,  проданные  в  кредит  и  не  оплаченные  в  срок;  векселя,  по  которым  денежные  средства  не поступили в срок, и др. Все это – формы незаконного отвлечения оборотных средств и нарушения

финансовой  дисциплины.  Поэтому  в  дальнейшем  нужен  детальный  анализ  недопустимой дебиторской задолженности, что  относится к внутреннему финансовому  анализу.

Для  оценки  оборачиваемости  дебиторской  задолженности  используются  следующие показатели.

1. Оборачиваемость дебиторской  задолженности (Кдз): 

Кдз = ДЗ / Vp                    

где Кдз – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (число оборотов);

 ДЗ – средняя величина  дебиторской задолженности (руб.).

Коэффициент  оборачиваемости  дебиторской  задолженности  показывает  расширение  или сужение коммерческого  кредита, предоставляемого предприятием. Если при расчете коэффициента  выручка  от  реализации  считается  по  переходу  права  собственности,  то  увеличение  коэффициента означает  сокращение  продаж  в  кредит,  а  его  снижение  свидетельствует  об  увеличении  объема предоставляемого кредита.

2. Период погашения дебиторской  задолженности: 

Дл дз = Т / К дз                             

где Длдз — длительность погашения дебиторской задолженности (дни).

Чем  продолжительнее  период  погашения,  тем  выше  риск  ее  непогашения.  Этот  показатель  следует рассматривать  по юридическим и физическим лицам, видам продукции, условиям расчетов, т.е. условиям заключения сделок.

3. Доля дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных средств: 

УДЗ  =ДЗ/ОА=(230+240)/290 рассчитывается на начало и конец периода, выявляется тенденция. Снижение УДЗ – позитивная тенденция.  может рассчитываться в долях или %.

где Удз – удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств (%).

Чем выше этот показатель, тем  менее мобильна структура имущества  предприятия.

4. Доля сомнительной задолженности  в составе дебиторской задолженности  Усдз=СДЗ/ДЗ

где СЗ – сомнительная задолженность (руб.).

Существуют некоторые  общие рекомендации по управлению дебиторской  задолженностью:

1)  установить контроль за состоянием расчетов с покупателями;

2)  с целью уменьшения  риска неуплаты одним или несколькими  крупными покупателями  следует  по возможности расширить круг  потребителей;

3)  необходимо следить  за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности,  так  как  значительное  превышение  дебиторской  задолженности   создает  угрозу  финансовой  устойчивости  предприятия  и   привлечения  дополнительно   дорогостоящих  источников финансирования;

4)  использовать предоставление  скидок при долгосрочной оплате.

 Анализ  Кредиторской задолженности.

Методика анализа КЗ такая  же, как и ДЗ:

1 этап – составляется  и анализируется таблица, аналогичная  приведенной для анализа ДЗ

2 этап – рассчитываются  показатели, характеризующие количественные  параметры КЗ:

Коб. КЗ =В/КЗср.=010Ф№2/620Ф№1ср

показывает, сколько раз  в среднем предприятие рассчитывается по своим наиболее срочным обязательствам в течение года. Чем больше, тем  лучше с точки зрения платежеспособности и обязательности предприятия. Длительность одного оборота КЗ  Дкз=Т/Коб.КЗ ,

показывает, через какое  количество дней в среднем предприятие  рассчитывается с поставщиками и  подрядчиками, работниками, государством и т.д. Чем меньше, тем лучше  с точки зрения имиджа предприятия, его обязательств, но хуже для финансовых аспектов деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

45. Анализ расходов  по обычным видам деятельности (по элементам затрат).

По данным формы № 5 проводят оценку динамики затрат в разрезе  элементов затрат по составу и  структуре. Пример анализа представлен  в таблице.

Данные таблицы свидетельствуют  об увеличении суммы затрат в отчетном году по сравнению с прошлым по всем элементам затрат, но в большей степени – по материальным. Анализ структуры элементов затрат свидетельствует о том, что данное предприятие относится к материалоемкому виду производств: доля материальных затрат в общей сумме затрат в отчетном году составляет почти 70%.