Шпаргалка по "Финансам"

1. Предмет анализа финансовой отчетности.

Под предметом экономического анализа понимают совокупность данных о финансово-хозяйственной деятельности организации и ее результатах, отражаемых в системе экономической информации, в целях разработки мероприятий, направленных на повышение ее эффективности.

 

2. Цели и задачи анализа финансовой отчетности.

Цель анализа  финансовой отчетности организации – предоставление объективной информации об уровне сбалансированности структурных элементов финансовой отчетности как объектов анализа и уровне эффективности их использования.

Основными задачами анализа финансовой отчетности являются:

• объективная оценка имущественного и финансового состояния организации  на основе выбранной системы показателей;

• исследование состояния  и динамики объектов анализа;

• оценка финансовой устойчивости и платежеспособности организации, ликвидности ее активов;

• оценка эффективности использования  оборотного капитала организации;

• оценка показателей прибыли  и рентабельности организации;

• факторный анализ показателей  оценки финансового состояния и  финансовых результатов организации;

• выявление резервов улучшения  финансового состояния и финансовых результатов

организации;

• прогнозирование финансового  состояния и финансовых результатов  организации;

• разработка рекомендаций по рациональному использованию  финансовых ресурсов организации и  улучшению ее финансового состояния.

 

3. Объекты анализа финансовой отчетности.

Финансовое положение (состояние) организации – это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов организации и источников их формирования.

Анализ финансового состояния  организации представляет собой  глубокое, научно обоснованное исследование движения финансовых ресурсов, финансовой устойчивости и платежеспособности организации.

Анализ финансовых результатов организации представляет собой исследование взаимосвязи и факторный анализ показателей прибыли и рентабельности, результатом которого является разработка рекомендаций по улучшению финансовых результатов.

 

4. Методы, способы и приемы анализа финансовой отчетности.

Метод анализа финансовой отчетности – способ системного комплексного исследования финансового состояния  и финансовых результатов хозяйствующего субъекта.

Дедуктивный метод исследования финансовой отчетности организации  предполагает изучение следствий, а  затем причин.

Индуктивный метод предполагает изучение финансовой отчетности организации  в следующей последовательности: от причин к следствию.

Способы финансового анализа: горизонтальный (трендовый), вертикальный (структурный), финансовые коэффициенты, модель Дюпона.

 

 

5. Связь анализа финансовой отчетности с бухгалтерским учетом и отчетностью, аудитом, экономическим анализом и статистикой.

На основании  данных БУ и бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия составляют статистическую отчетность. Статистическая отчетность предприятия является важной информационной базой для налоговых органов.

В соответствии с требованиями НК РФ ведение налогового учета должно осуществляться предприятиями параллельно  с ведением бухгалтерского учета. Однако в информационном плане между  данными бухгалтерской и налоговой  отчетности также существует тесная взаимосвязь. Прежде всего это проявляется в методике подтверждения данных налогового учета. В частности, подтверждением данных налогового учета служат первичные учетные документы, регистры налогового учета, расчет налоговой базы. В свою очередь аналитические регистры налогового учета представляют собой сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

 

6. Роль анализа финансовой отчетности в принятии управленческих решений.

Анализ финансовой отчетности является важнейшей составляющей экономического анализа хозяйственной деятельности и позволяет оценить финансовое состояние организации. Безусловно, финансовое состояние организации  представляет собой результат проводимой политики управления бизнесом. Основа успешного управления – реализация взаимосвязанных тактических и  стратегических целей бизнеса: целей  текущей деятельности, инвестиционной и финансовой.

Анализ финансовой отчетности позволяет менеджерам сформировать объективные суждения о прошлом, текущем и будущем состоянии  бизнеса и эффективности управления им.

 

7. Варианты формирования  бухгалтерской (финансовой) отчетности  по объему, составу и

содержанию.

Состав, содержание, требования и другие методические основы формирования бухгалтерской отчетности регламентированы Положением по бухгалтерскому учету  «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным Приказом Минфина  РФ от 6 июля 1999 г. № 43н. Согласно этому  Положению, годовая бухгалтерская  отчетность состоит из:

• бухгалтерского баланса;

• отчета о прибылях и  убытках;

• приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках;

• пояснительной записки;

• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность  бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Промежуточная бухгалтерская  отчетность (за месяц, квартал), если иное не установлено законодательством  РФ или учредителями (участниками) организации, состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

 

 

 

 

 

8. Оценка информативности  финансовой отчетности с позиций  основных групп пользователей.

Интересы пользователей  отличаются друг от друга и их можно  обобщить следующим образом:

• собственникам важно  знать уровень эффективности  их вкладов и перспективы развития бизнеса;

• менеджеры разных уровней  должны знать о результатах управления финансовыми ресурсами, объективную  и достоверную информацию о финансовом и имущественном состоянии организации  с целью разработки тактики и  стратегии управления;

• инвесторы с намерением принять решение о вкладе своих  средств в организацию хотят  знать информацию о рентабельности и сроках окупаемости своих вложений;

• кредиторы хотят удостовериться, что организация финансово устойчива  и кредитоспособна, поэтому можно  давать в долг, будучи уверенными, что  его вернут;

• поставщики хотят быть уверенными в платежеспособности и  деловой активности своих клиентов;

• покупатели заинтересованы в информации о стабильном положении  организации на длительный период, о ее конкурентоспособности;

• аудиторы оценивают степень  достоверности данных финансовой отчетности для формирования профессионального  суждения о прошлых событиях и  перспективах развития организации;

• органы власти хотят быть уверены в объективности финансовой отчетности, правильности исчисления, полноте и своевременности внесения в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей. Им важна информация о месте и значении данной организации  в отрасли, регионе и национальной экономике для исполнения возложенных  на них функций: распределения ресурсов, определения политики налогообложения, определения национального дохода и получения различных статистических показателей.

 

9. Анализ взаимосвязи  бухгалтерской (финансовой), налоговой  и статистической отчетности. Методы анализа бухгалтерского баланса.

 

10. Бухгалтерский  баланс (форма № 1): содержание, анализ  разделов, статей, расчетных показателей.

Бухгалтерский баланс используется для анализа финансового состояния  организации, который проводится по следующим направлениям:

1. Анализ финансового состояния  на краткосрочную перспективу.  Он заключается в расчете показателей  ликвидности, обеспеченности собственными  средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности. При характеристике  платежеспособности следует обратить  внимание на такие показатели, как наличие денежных средств,  убытки, просроченная дебиторская  и кредиторская задолженность,  не погашенные в срок кредиты  и займы.

2. Анализ финансового состояния  на долгосрочную перспективу.  Он исследует структуру источников  средств, степень зависимости  организации от внешних инвесторов  и кредиторов, степень соотношения  собственных и заемных источников.

3. Анализ деловой активности  организации. Он исследует уровень  темпов роста основных показателей  использования финансовых ресурсов, уровень эффективности использования  оборотного капитала организации,  уровень доходности капитала.

Прежде чем анализировать  баланс, необходимо провести предварительную  его проверку: наличие подписей; соблюдение сроков сдачи по отметке  налогового органа; соблюдение требуемой  размерности единиц измерения; правильность арифметических расчетов (валюты баланса, промежуточных итогов, прямых и косвенных  контрольных соотношений), оценить  степень существенности информации, представленной в отчетности.

 

11. Методы анализа  бухгалтерского баланса.

Метод горизонтального анализа направлен на изучение темпов роста, прироста, показателей, статей отчетности.

Вертикальный  анализ направлен на  определение структуры общего показателя (статьи). При этом определяется доля (удельный вес) каждого элемента статьи по отношению к общей совокупности, результат умножается на 100%.

Сравнительный анализ выполняется в 2 подхода:

1. когда показатель анализируется в рамках одного предприятия;
2. когда анализируется несколько предприятии, функционирующих в одной отрасли, либо аналогичные предприятия.

Трендовый анализ – в большей мере применяется для анализа формы №2. Использование этого метода возможно при наличии сопоставимых данных за ряд лет. Данные базисного года применяются за 100% и служат исходной точкой для расчетов. Изменение показателей рассчитывается в % к базисному году. Таким образом, построенные тренды изучаются для выявления тенденции, изменения финансовых результатов, является разновидностью прогнозного анализа.

Коэффициентный  анализ применяется для анализа и оценки финансового состояния организации.

Факторный метод  анализа – сущность данного метода заключается в определении влияния основных факторов на изменение результативного показателя. Для этого необходимо результативный показатель представить в виде одной из моделей: аддитивная, кратная, мультипликативная, смешанная.

 

12. Сравнительный  аналитический баланс: назначение, система показателей, анализ.

САБ представляет собой аналитическую  таблицу, составленную на основе бухгалтерского баланса с соблюдением балансового  метода и содержащий информацию для  анализа и оценки изменений происходящих в активах и пассивах.

САБ стоится с использованием горизонтального и вертикального методов. При его построении целесообразно использовать укрупненные группировки как разделов так и отдельных статей.

13. Баланс ликвидности: группировка активов, пассивов, анализ абсолютных показателей ликвидности.

Ликвидность фирмы – это способность фирмы превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока.

Все активы фирмы в зависимости  от степени ликвидности можно  условно подразделить на следующие  группы:

1. Абсолютно ликвидные  активы (А1) – суммы по всем статьям денежных средств,  краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

2. Быстрореализуемые активы (А2) – задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.

3. Медленнореализуемые активы (А3) – запасы.

4. Труднореализуемые активы (А4) – «Внеоборотные активы», НДС по приобретенным ценностям и дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

Пассивы баланса по степени  срочности их оплаты группируются следующим  образом:

1. Наиболее срочные обязательства  (П1) – кредиторская задолженность и задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов.

2. Краткосрочные обязательства  (П2) – краткосрочные займы и кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, а также прочие краткосрочные обязательства.