5. Организация работы государственных   налоговых  органов  оставляет  желать лучшего. Только 1,5-2 % поданных деклараций  успевает  проверить  ГНИ (государственная налоговая инспекция)  за отчетный период. При этом  система предоставления  отчетности,  ведения статистики и уплаты налогов одинаково невыносима и для налогоплательщиков и для ГНИ.

       Таким образом, сама организация работы ГНИ  и чрезмерный налоговый пресс - создают  кризис налоговых неплатежей. На сегодняшний  день,  наверное,  нет ни одного юридического лица, не уклоняющегося  от  уплаты  налогов.  Теневая экономика  составляет  по  разным  подсчетам  от  0,25  до  0,5  от  ВВП.  В создавшейся ситуации становится, очевидно, что нужны новые меры и  методы  по восстановлению эффективности налоговой системы.

       «Можно  назвать следующие основные недостатки действующей системы поимущественного налогообложения:

       - несоответствие правового регулирования  требованиям Налогового кодекса  РФ;

       - неэффективность системы налогообложения  (низкий уровень доходов государства);

       - отсутствие стимулов к эффективному  использованию имущества; сдерживание развития промышленных организаций).

       Устранить указанные недостатки  - важнейшая  цель реформы поимущественного налогообложения. В ходе разработки законопроекта  в Правительстве столкнулись  две широко известные концепции  – Минэкономразвития и Минфина. Во многом они схожи, хотя  есть и существенные различия.

       Например, налог на имущества организаций  – один из главных в системе  имущественных налогов.

       Плательщиками, действующего налога на имущество предприятий, признаются российские и иностранные организации, а объектом налогообложения – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика. Таким образом, в нынешнем виде с этим налогом немало проблем: одна из них – широкое определение объекта налогообложения; другая – большое количество льгот, позволяющих исключать из налоговой базы до 60% стоимости налогооблагаемого имущества».

       В целях устранения существующих недостатков  и решения неурегулированных  прежними законами проблем налоговая  система РФ с 1 января 1999 г. подверглась значительным изменениям в едином подходе к  административному управлению (принята ч. 1 НК РФ), с 1 января 2001 г. – основательным коррективам по отдельным федеральным налогам (введена в действие ч. 2 НК РФ), с 1 января 2002 г. – трансформации в системе федеральных налогов (налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых) и совершенствованию в системе региональных налогов (изменена модель налога с продаж), с 1 января 2003 г. – дополнению модернизированными специальными налоговыми режимами (упрощенной системой налогообложения и системой в виде единого налога на вмененный налог для отдельных видов деятельности) и новыми региональными налогами (транспортный налог), с 1 января 2004 г. – корректировке в системе региональных и местных налогов (установлен налог на имущество организаций, отменены налог на имущество предприятий,  налог с продаж и сбор за уборку территорий), с 1 января 2005 г. – изменениям в федеральных и местных налогах (уточнены и преобразованы модели государственной пошлины, водного и земельного налогов), а с 1 января 2006 г. – сокращению в системе федеральных налогов (отменен налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения).

       2006 г. условно можно назвать годом  работы над ошибками. Именно в этот период были подписаны «революционные налоговые новшества», так как многочисленные поправки в НК РФ, принятые в 2005 г. Не принесли обещанного облегчения. Даже благоприятные для налогоплательщиков новшества  можно было трактовать по-разному.

3 Пути реформирования  налоговой системы  Российской Федерации

3.1 Основные задачи  налоговой реформы

       Налоговая реформа, проводимая в стране, является одним из важнейших факторов обеспечения экономического роста, развитие производства, предпринимательской активности, ликвидацию “теневой” экономики, возврат в Российскую Федерацию капиталов, вывезенных за границу, а также привлечение в Россию полномасштабных иностранных инвестиций.

       Само  понятие «реформа» несёт в  себе смысл переустройства чего-нибудь в какой-либо сфере общественной жизни, области знаний.                    

       Основными задачами по развитию и завершению налоговой реформы являются:

       1. Совершенствование налогового законодательства, обеспечение стабильности системы  и повышение её прозрачности и справедливости, увеличения на этой основе доходной базы бюджетной системы за счёт расширения налогооблагаемой базы, сокращения нелегального оборота.

       2. Продолжение последовательного  снижения налогового бремени,  в первую очередь, на законопослушных налогоплательщиков путём реформирования отдельных налогов, сокращения общего числа налогов и сборов, пересмотра перечня налоговых льгот.

       3. В целях сохранения и наращивания  объёма доходов бюджетной системы  при снижении налогового бремени  совершенствование законодательных норм, регулирующих систему налогового администрирования, устранение имеющихся недостатков в этом вопросе, перекрытие налогов ухода от налогообложения, повышение экономической заинтересованности и ответственности налогоплательщиков в своевременном и полном исполнении налоговых обязательств.

       В процессе реформирования налогообложения  недропользования наиболее важной является задача не изъятия сверхдоходов, а  создание экономических условий  для эксплуатации большинства скважин  стимулирования разведки и эксплуатации новых месторождений. В ходе решения этой задачи вполне возможно одновременно и изъятия сверхдоходов компаний¹².

       Если  и дальше ориентироваться только на одну цель изъятия сверхдоходов через прямое повышение ставок НДПИ (Налог на добычу полезных ископаемых) то, решив задачу сегодняшнего дня – пополнить государственную казну, завтра мы можем получить стагнирующую нефтегазовую отрасль с соответствующими возможностями уплачивать налоги.

       Если  обратиться к опыту развитых стран (Великобритания, Германия, США, Франция), то становится очевидным, что поход к реформированию налогового законодательства и кодификации его норм там существенно отличается от российского. Целью налоговой реформы является не снижение налогового бремени, а стабилизация налоговой системы, которая позволяет сократить до разумного минимума необходимость изменения налоговых правил в будущем. Как свидетельствует зарубежный опыт (например, Кодекс внутренних доходов США или Положение о порядке взимания налогов (сборов и пошлин) Германии), подобные стабилизационные цены могут быть достигнуты только в случае тщательно переработки нормативного материала, которая просто немыслима при тех темпах, с которыми работает над очередными главами Налогового кодекса налоговый подкомитет Государственной Думы.

             Основные направления  проводимой в нашей стране налоговой  реформы связаны с упрощением действующей налоговой системы, реформированием прямых налогов (в  частности, налога на прибыль банков), с полной отменой оборотных налогов  и, соответственно, со снижением общей налоговой нагрузки как на банковский, так, и на производственный сектор экономики.

       Вместе  с тем такое направление реформирования системы налогообложения кредитных  организаций определилось лишь недавно  и связано оно, прежде всего с необходимостью преодоления тех последствий, с которыми пришлось столкнуться банковской системе нашей страны. Ранее преобладало совершенно противоположное мнение о необходимости увеличения налоговой нагрузки банков¹³.

       Одной из задач налогового реформирования в странах ЕвраАзЭС является сближение, гармонизация и унификация налоговых систем, и в частности налогового контроля.

       Учитывая, что в каждой стране сложилась  собственная система налогового администрирования, выполнение этой задачи возможно только на основе анализа применяемых форм, методов и процедур налогового контроля.¹⁴  

       Подводя итоги,  определим  основные  цели  современной налоговой политики  государств с рыночной экономикой. Они ориентированы на следующие  основные требования:

       - налоги,  а  также затраты на их взимание должны быть  по возможности минимальными.  Это условие  наиболее  тяжело дается законодателям  и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты.  Но так очень легко  свести  налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы,  о функциях стимулирования производственной и  предпринимательской деятельности,  поддержки свободной конкуренции;

       - налоговая система должна соответствовать структурной экономической политике,  иметь  четко  очерченные  экономические цели;

       - налоги должны служить более  справедливому  распределению  доходов,  не допускается двойное  обложение налогоплательщиков;

        - порядок  взимания налогов  должен предусматривать минимальное  вмешательство в частную жизнь  налогоплательщика;

       - обсуждение проектов законов  о налогообложении должно носить  открытый и гласный характер.

       Этими основными   принципами нам  необходимо  руководствоваться. При этом,  разумеется, речь идет не о механическом копировании, а о творческом осмыслении, опирающемся на глубокое изучение истории развития и современного состояния российской экономики.

       Таким образом, существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов  в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена,  поскольку было бы совершенно неразумно  не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных  и  политических условий сегодняшней России,  ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

       Но  выше  сказанное  не говорит о  том,  что надо вообще игнорировать теоретическое наследие многих  поколений  ученых-экономистов. Уже сформированы важнейшие требования, которым должны отвечать налоговые системы вне зависимости  от развитости в стране рыночных отношений,  уровня зрелости ее производительных сил и производственных отношений. Эти требования всесторонне  подтверждены  практикой  и,  безусловно, должны учитываться и нами.  Они,  кстати,  не исключают,  а напротив, предполагают  отличия  между  разными странами по структуре, набору налогов,  способам их взимания,  ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти,  налоговым льготам и другим важным элементам.

       Кроме этого, в перспективах реформирования налоговой системы РФ в качестве основной меры, предлагаемой к реализации в 2007 – 2009 гг. является разработка законопроекта о налоговой амнистии.

       Среди основных направлений работы по совершенствованию  российской налоговой системы можно  выделить ускоренное развитие информационных технологий в налоговой системе. Исходя, из обязательного осуществления  безналичных расчетов между хозяйствующими субъектами для эффективного функционирования налоговой системы необходимо обеспечить электронный доступ налоговому ведомству к банковским информационным массивам о хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Это позволит проводить полный и всесторонний анализ информации о налогоплательщиках, сопоставить полученные результаты с представленными налогоплательщиками декларациями, обеспечить соблюдение налогового законодательства всеми без исключений налогоплательщиками¹⁵.

       Таким образом, проведение налоговой реформы в РФ предполагает решение ряда как теоретических, так и кардинальных практических проблем, связанных с эффективностью налоговой системы, созданием целостной системы правового регулирования налоговых отношений.

      3.3 Результат налоговых реформ в России

       Важнейшим результатом проводимой налоговой реформы является заметное снижение налоговой нагрузки на экономику, что стало одним из главных факторов поддержания экономического роста. В последние годы принимались и вступали в силу решения, предусматривающие существенное снижение налогового бремени: отменены «оборотные налоги», с 20 до 18% была снижена основная ставка НДС и отменён налог с продаж, произошло существенное снижение ЕСН. Начиная с 2006 года в связи с вступлением в силу важных поправок в режим применения НДС и налога на прибыль организаций, направленных на стимулирование инвестиционной активности, произошло дальнейшее заметное снижение налоговой нагрузки на экономику. В целом, на протяжении последних 5 лет налоговая нагрузка (выраженная в процентах от ВВП) последовательно снижается примерно по одному процентному пункту в год. Такой темп её снижения сохранится и в ближайшие три года.

       Налоговая реформа, которая началась в 1999 г. введением  в действие первой части НК и продолжилась коренными изменениями налоговой системы в 2001-2005 гг., близится к завершению. В том, чтобы масштабные изменения в этой сфере закончились, заинтересованы и правительство, и бизнес: всем нужны понятные, стабильные и справедливые правила игры. Тем не менее, нерешённым остаётся ряд вопросов, касающихся как налогов, так и налогового администрирования.