Введение

       До  недавнего времени налоговая  система в основном рассматривалась  с точки зрения количества и видов  налогов, а также источников зачисления налоговых доходов, исходя из федерального построения финансовой системы. Однако переход к рыночной экономике и перестройка механизма перераспределения национального дохода привела к множеству социальных проблем, наиболее острой из которых является чрезмерная дифференциация доходов населения. Наряду с этим  через систему налогов осуществляется распределение доходов между государством и субъектами хозяйствования, влияние государства на характер и направления их использования.

       Необходимо  отметить, что несовершенство налоговой  системы приводит к конфликтам между  субъектами Федерации и федеральными органами. Это остро ставит вопрос регулирования бюджетно-налоговых отношений в целях использования их в качестве организационной части социально-экономического федерализма.

       Вопрос  об  изменении  и  реформировании   налоговой  системы   России актуален сейчас, как никогда. По мере того, как государство усиливает экономические функции и своё воздействие на рыночные преобразования экономики страны, роль реформы налогообложения возрастает.

       Налоги  являются реальным рычагом государственного регулирования экономики. Они позволяют  государству решать социальные и другие общественные задачи, в первую очередь – выравнивания уровня дохода граждан.

       Целью данной курсовой работы является:

       - рассмотрение основных проблем реформирования налоговой системы России;

       - выявление основных противоречий, действующей нынче в России налоговой системы.

 
 

       _{Для реализации этих целей  необходимо решение  следующих задач:}

1. Изложение теоретических аспектов налогообложения.

2. Проведение  анализа налогов консолидированного бюджета РФ.                                                                                                                                       

3. Выявление основных недостатков налоговой системы РФ.

4. Рассмотрение  путей формирования налоговой системы  РФ и результатов проводимых в  стране налоговых реформ.

       Налоговая реформа  должна предусматривать, с  одной стороны,  снижение налоговой  нагрузки и решение наиболее важных для бизнеса вопросов (ликвидация барьеров, препятствующих развитию инвестиций), а с другой – большую открытость информации о плательщиках и сужение возможностей для уклонения от налогообложения.

       Постоянно расширяется поток нормативных  документов по дополнению уже принятого  законодательства, касающегося как  всей системы налогообложения, так  и отдельных элементов налога. Особое значение для современной России имеет формирование рациональной налоговой системы, направленной на создание благоприятных условий развития предпринимательской деятельности. Один из важнейших путей решения этой задачи – строгое соблюдение действующего налогового законодательства.

       Соблюдение  налогового законодательства невозможно без грамотного и безупречного выполнения всех нормативных актов по налогообложению.

       В процессе написания курсовой работы применялся общенаучный диалектический метод познания, а также следующие общие и специальные методы исследования: сравнительно-правовой, системный, нормативный, комплексный. Так же при  написании данной работы были изучены законодательные и нормативные документы, регулирующие налоговую систему Российской Федерации.

1 Налоговая система, сущность и национальные особенности

1.1 Налоговая система

       Налоги  – обязательные, индивидуальные, безвозмездные  платежи, взимаемые  с организаций  и физических лиц, в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Они выступают основным источником средств, формирующих государственный бюджет, служат регулятором экономических процессов, хозяйственной жизни, через систему налогообложения и выплат трансфертных платежей происходит перераспределение доходов в пользу малоимущих слоёв населения.

       Налоги  выступают главной формой мобилизации  государственных расходов в странах  с рыночной экономикой. В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины. За счёт налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется часть финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий (в РФ – унитарные предприятия) и ряда специальных фондов.

       Налоги  весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки унифицировать налоги, уменьшить  количество их видов пока не имели успеха. Возможно, это происходит потому, что правительствам удобнее вместо одного большого налога взимать множество не столь больших, в этом случае налоговые поборы станут менее заметными и чувствительными для населения.

       Виды  налогов различаются в зависимости от характера налоговых ставок. Налоговой ставкой называется процент или доля подлежащих к уплате средств, а еще точнее - размер налога в расчете на единицу объекта налогообложения (на рубль дохода, на автомобиль, на рубль имущества и т.д.). В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

       Пропорциональным  называется налог, если налоговая ставка неизменна, не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения. В этом случае говорят о твердых налоговых ставках на единицу объекта.

       При прогрессивном налоге налоговая  ставка повышается по мере возрастания  величины объекта налогообложения.

       Ставка  регрессивного налога, наоборот,  понижается по мере увеличения объекта  налогообложения. Регрессивный налог вводится с целью  стимулирования роста дохода, прибыли, имущества.

       При разделении конкретных видов налогов  и доходных источников между бюджетами  разных уровней должны учитываться  следующие критерии:

• Стабильность;

• Экономическая эффективность;

• Территориальная мобильность налоговой базы;

• Равномерность размещения налоговой базы;

• Социальная  справедливость;

• Бюджетная ответственность¹.

       Социально-экономическая  сущность,  внутреннее содержание налогов  проявляется через их функции. Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

       Налоги выполняют три важнейшие функции:

       1. Фискальная – предназначена для  формирования финансовых доходов  государства и органов местного  самоуправления. Она является основной  функцией, характерной для всех  государств на различных этапах  развития.

       Посредством её образуется центральный денежный фонд государства. С развитием рыночных отношений значение фискальной функции возрастает.

       2. Регулирующая – заключается в  воздействии на социально-экономические  процессы в обществе:

       - на объём доходов и сбережений;

       - спрос и предложение;

       - объём инвестиций, продукции и  их структуру;

       - социальное расслоение общества;

       - капитал, структуру общественного  воспроизводства;

       - выравнивание социально-экономического  развития территории.

       Особенностью  регулирующей функции является опосредованное воздействие на экономику, что проявляется в форме «эффекта запаздывания».

       3. Контрольная – предполагает контроль  полноты и своевременности уплаты  налогов, которые реализуются  посредством налоговых органов.  А также оценка и анализ  пропорций складывающихся в национальной экономике на основе данных налоговых поступлений в разрезе по видам налогов, категориям налогоплательщиков.

       В зависимости от того, кто взимает  налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на государственные  и местные. В свою очередь, при федеральном устройстве государства государственные налоги разделяются на федеральные налоги и налоги субъектов федерации.

       Существуют  основные черты налога:

• Односторонний характер.

• Безвозмездность.

• Принудительный  характер.

         Налоговая система состоит из разных видов налогов, каждый из которых отличается спецификой своего экономического содержания, по-своему уникален и имеет индивидуальную направленность. Тем не менее, все налоги объединяет общность структуры их механизмов. Общность структуры обусловлена унификацией моделей налогов. Федеральные, региональные и местные налоги подчинены общим принципам налогообложения, на основе которых построена налоговая система. В свою очередь общие принципы налогообложения, унифицирующие механизмы налоговых изъятий, устанавливают императивный подход  к  построению  моделей налогов, входящих в состав налоговой системы. Императивный подход к разработке налоговых моделей, направленный на соблюдение единых принципов построения и функционирования всех составных частей системы налогообложения, позволяет обеспечить необходимую стандартизацию механизмов исчисления и уплаты налогов.

1.2 Особенности российской  налоговой системы

       Налоги  прочно вошли в нашу жизнь с  переходом экономики на рыночные отношения. Создавать налоговую систему страны пришлось практически заново, при отсутствии достаточного отечественного опыта².     Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система.  Она выступает главным инструментом воздействия государства на  развитие  хозяйства,  определения приоритетов экономического и социального развития.

       Налоговая система – это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

       Фундамент налоговой системы РФ образуют налоги на производителей товаров и услуг, при этом количество их значительно  и ставки высоки. Это приводит, с одной стороны, к сокращению базы для сбора налогов, с другой – к стремлению скрыть доходы, а в результате – к недопоступлениям средств в бюджеты различных уровней.

       Налоговые системы большинства стран складывались столетиями под воздействием различных  экономических, политических и социальных условий. Поэтому налоговые системы разных стран отличаются друг от друга: по видам и структуре налогов, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов власти разного уровня, уровню, масштабам и количеству предоставляемых льгот и ряду других важнейших признаков. Любая  налоговая система,  где бы она ни применялась и какими конкретными чертами ни  характеризовалась, должна  отвечать определенным кардинальным требованиям.

       Первое  и важнейшее из них - это соблюдение принципа равенства  и справедливости. Это, прежде всего, означает:  тяжесть налогового бремени должна распределяться между  всеми в равной  (не  одинаковой) мере,  и каждый налогоплательщик обязан вносить свою справедливо определенную долю  в  казну государства.

       Вторым  непременным требованием,  которому должна отвечать налоговая система,  является эффективность налогообложения. Реализация этого требования предполагает, во-первых, что налоги не должны оказывать  влияние на принятие экономических  решений,  либо оно должно быть минимальным;  во-вторых, что налоговая система обязана содействовать проведению политики стабильности  и успешного развития экономики страны. Обязательным условием эффективности налоговой  системы является и то,  чтобы она не допускала произвольного толкования, была понятна налогоплательщикам и принята большей частью общества. К сожалению ни одно из выше перечисленного не имеет  место  быть  в  нашей стране. И последнее условие реализации требования эффективности налогообложения: административные  расходы,  которые нужны для управления налогами и соблюдения налогового законодательства, надлежит минимизировать.