Начиная с 2000 года федеральный бюджет исполняется  с превышением доходов над  расходами и связанное с этим изменение государственной долговой политики позволило радикально (с более чем 100% ВВП в 1999 году до 9 % ВВП к концу 2006 года) снизить масштабы государственного долга и расходы на его обслуживание.

       Налоговая реформа должна предусматривать, с одной стороны, снижение налоговой нагрузки и решение наиболее важных для бизнеса вопросов (ликвидация барьеров, препятствующих развитию инвестиций), а с другой – большую открытость информации о плательщиках и сужение возможностей для уклонения от налогообложения. Переориентация функции налоговой системы с фискальной на регулирующую позволит без ущерба для экономики  в полной мере использовать налоговые рычаги государственного регулирования, создавая предпосылки для экономического роста и притока инвестиций в производственную сферу, что в свою очередь позволит создать надежный фундамент для обеспечения надежных поступлений в казну государства.

       В рамках проводимой налоговой реформы  практически завершена кодификация  налогового законодательства. Налоговая система в целом  стала упрощенной, ставки основных налогов снижены, отменены наиболее обременительные для экономики налоги. 

2.2 аНАЛИЗ НАЛОГОВ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА рф ЗА 2006-2007 Г. Г.

       С помощью анализа налогов консолидированного бюджета РФ можно оценить, какие налоги приносят больше доходов в казну государства,  а какие оказывают незначительное влияние на доходную часть бюджета. Для анализа использовался отчет об исполнении консолидированного бюджета РФ за 2006-2007 г.г.

Анализ  налогов консолидированного бюджета  РФ за 2006-2007 г.г., тыс. руб.¹¹

       

       Из  представленной таблицы видно, что  все налоговые поступления в  консолидированный бюджет с 2006-2007 года значительно увеличились и общая  сумма налоговых доходов возросла к 2007 году почти на 2,5 трлн. руб.

       Можно сказать, что большую доходность в бюджет приносят такие налоги как: налог на прибыль, доходы, налоги на прибыль организаций, а также НДС  на товары (работы, услуги) ВЭД.  В 2006 году доля этих налогов в налоговых доходах составила 81,57%,тогда как в 2007 году 82,67%. Отклонения этих налогов в 2007 году по сравнению с 2006 годом незначительные и колеблются от 1,30-1,50 раза.

       Также следует выделить ЕСН, акцизы по подакцизным  товарам (продукции) ВЭД и  налоги на имущество организаций которые  тоже играют немаловажную роль в формировании доходной части бюджета, но в меньшей степени, и они составили 15% в 2006 году, а в 2007 году 14%.

       Поступления в бюджет единого налога, взимаемого в связи  с применением упрощённой системы налогообложения значительно  увеличились с 58-84 млрд. руб. с 2006- 2007 года, а также они возросли за счёт таких налогов как транспортного и земельного: поступления транспортного налога увеличились с 26-40 млрд. руб., а земельного – с 45-68 млрд. руб.

       Остальные налоги, такие как ЕНВД для отдельных  видов деятельности, единый с/х налог, а также налог на имущество физических лиц и налог на игорный бизнес играют менее существенную роль по сравнению с выше рассмотренными налогами и к 2007 году повышения были незначительными, а значит на увеличение налоговых доходов они повлияли меньше всего.

       Необходимо  также отметить, что при анализе  налогов оценивались в большей  степени прямые налоги, так как  они в большей мере обеспечивают доходную часть бюджета, но косвенные  налоги тоже занимают не самое последнее  место.  Это объясняется тем, что непосредственно за прямыми налогами легче проследить как за своевременностью, так и за правильностью их уплаты, так как под налоговое воздействие попадает большое число объектов деятельности налогоплательщика, создающее материально – техническую основу деятельности: имущество предприятий, рабочая сила, потребляемые в производстве ресурсы, доход. Это повышает стабильность налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.

       Но, тем не менее, косвенные налоги, такие как НДС, акцизы и др. также играют значительную роль  в пополнении доходной части бюджета, так как являются более надежным источником, нежели прямые, а так же они более абстрагированы от формирования элементов, и начисляются на цену в целом, что дает стабильное скорегированное поступление доходов бюджетную систему. Можно также сказать, что они являются необходимой составной частью справедливого налогообложения. Косвенные налоги позволяют более равномерно распределить налоговое бремя между плательщиками.

       По  предварительным данным, в 2010 году в  федеральный бюджет поступило 3 трлн 207 млрд рублей доходов, администрируемых ФНС РФ, что на 28% больше, чем в 2009 году, говорится в сообщении  ведомства. Снижение относительно уровня 2008 года составило 10% и обусловлено уменьшением ставки налога на прибыль в федеральный бюджет с 6,5 до 2%, более низкой ценой на нефть, а также изменением порядка зачисления акцизов на нефтепродукты в бюджетную систему РФ.

Основная  масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ, 43%), налога на добавленную стоимость (НДС, 41%) и налога на прибыль (8%).

Поступления налога на прибыль организаций в 2010г. составили 255 млрд рублей, что на 31% больше, чем в 2009 году и в 3 раза меньше, чем в 2008 году.

Налога  на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в 2010 году поступило 1 трлн 329 млрд рублей, что на 13% больше, чем в 2009 году и в 1,3 раза больше, чем в 2008 году. Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые в РФ, в 2010 году поступило 55 млрд рублей - в 1,8 раза больше, чем в 2009 году, и в 1,4 раза больше, чем в 2008 году.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет в 2010 году составили 114 млрд рублей и выросли на 39% по сравнению с 2009 годом и снизились на 9% относительно уровня 2008 года.  

       Налога  на добычу полезных ископаемых в 2010 году поступило 1 трлн 377 млрд рублей, в том  числе на добычу нефти - 1 трлн 267 млрд рублей, газа горючего природного - 85 млрд рублей, газового конденсата - 9 млрд рублей. По сравнению с 2009 годом поступления НДПИ выросли на 40%, что обусловлено повышением цены на нефть, а относительно уровня 2008 года - снизились на 14%.

2.3 Недостатки налоговой системы Российской Федерации

       Правовые  основы ныне действующей в РФ налоговой  системы были заложены на рубеже 90-х  годов. Тогда в стране начались крупномасштабные преобразования, затронувшие все  аспекты налоговых отношений. По времени это совпало с периодом глобальной налоговой реформы, захватившей большинство стран мира уже в начале 80-х годов.

       Первым законодательным актом, положившим начало системному формированию налоговой системы в условиях российской экономики, был закон РФ от 27.12.1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ».

       Основы  ныне действующей налоговой системы  РФ заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. За прошедшие годы было много, видимо, даже слишком много отдельных частных изменений, но основные принципы сохраняются.

             В первые годы реформ российская налоговая система в  целом выполняла свою роль. Но по мере углубления рыночных преобразований, присущие налоговой системе недостатки стали более заметными, и установленная налоговая система из-за несовершенства её отдельных элементов становилась тормозом экономического развития страны.

       К созданию налоговой системы РФ был широко привлечён опыт развития зарубежных стран. С принятием в 1988 г. ч. 1 Налогового кодекса РФ был осуществлён первый этап комплексного пересмотра всей системы налогообложения. Замена Закона РФ «Об основах налоговой системы РФ» Налоговым кодексом РФ отнюдь не означала коренной ломки системы, поскольку нельзя отбросить мировой опыт, на котором базируются разработки российских налогов.

       Первый  этап налоговой реформы знаменовал настоящую налоговую революцию. Переход от системы централизованного планирования к рыночной экономике означал полный разрыв со старой налоговой системой. В этот период определился новый подход к пониманию роли налогов как основных источников финансовых ресурсов государств.  Возникло и новое представление о стимулирующих функциях налогов.

       Второй  этап налоговой реформы, начавшийся с середины 90-х годов, носил не столько революционный, сколько  эволюционный характер. Речь шла о  рационализации, упорядочении уже введенной  в действие системы.

       Средством упорядочения и систематизации налогов стала кодификация налогового законодательства. Работа над кодексом началась в 1996 году, первая часть была введена в действие с 1 января 1999 года, вторая – с 1 января 2001 года. Принятие Налогового кодекса РФ стало важной вехой в развитии российского налогового права.

       За  прошедшие годы было много, видимо, даже слишком много отдельных  частных изменений, но основные принципы сохраняются.

       Например: 2005 г. отмечен серьёзными изменениями  в налоговом законодательстве России. Коррективы, вносились в Налоговый кодекс Федеральным законом от 21.07.05 г. № 107-ФЗ « О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов РФ». Документ вступил в силу с 1 января 2006 года.

       Экономисты  выделяют следующие недостатки налоговой  системы РФ:

         1. Первый недостаток - чрезмерная сложность.  Правда,  стоит  заметить,  что чрезмерная сложность - порок не только российской налоговой системы, но и многих других. Учреждаются все новые и новые налоги,  с  разными,  подчас противоречивыми, целями, условиями начисления и налогообразующими базами.

       Налоговые кодексы, сборники законов  и  инструкций  в  некоторых  странах насчитывают  сотни страниц. В США, когда президент  Рейган  проводил  свою знаменитую налоговую  реформу,  каждый  из  140  млн.  налогоплательщиков заполнял декларацию о доходах на 32  страницах,  предварительно  прочитав инструкцию на 48 страницах, включая словарь из 138 терминов.

       Предлагаются  проекты кардинального упрощения сложных налоговых систем. Так, в США это единый фиксированный налог, заменяющий десятки  существующих. По замыслу его авторов, он сделает систему более  справедливой  и  свободной от  влияния  политического  лоббизма  и  произвола  чиновников.   Декларации уместятся на  двух  почтовых  карточках:  одна  для  подоходного  налога  на физическое лицо, другая - для подоходного налога на компанию.  Доводы за и против единого налога широко обсуждаются.

       2. Многих поражает  непрактичность  норм  и  правил налогового  законодательства.

       3. Налоговое законодательство не  подстроено под стратегические  интересы  РФ, то есть  налоги  не  подстроены  под  структурную   политику  государства:

         сельское хозяйство - основа существования  нации (самый дотационный сектор хозяйства США), облагается налогами наравне с другими секторами экономики; сфера НТП (Научно-технический прогресс) тоже не получает достаточной налоговой свободы;  предприятия - плательщики налогов становятся донорами бюджета, в то время как  те,  кто не платил налоги продолжают их не платить и т. д..

       4. Слабо развита система налогового  поощрения инвестиций (парная  корреляция  между объемом инвестиций и  налоговыми  льготами  составляет  0,9201).

       Например: С 2000 г. частный инвестор  платит со всей выручки по ценным  бумагам налог 13 %, при этом  он  может уменьшить сумму общего  дохода  от  их реализации на сумму произведенных затрат, но только после оплаты  налога, то есть заплатив налог, надо ждать, когда налоговая инспекция вернет деньги. Сколько ждать  неизвестно.  Данное  положение  ставит  крест  на частные инвестиции в ценные бумаги. Есть еще пример.

       При получении льготы освобождения от  НДС  -  предприятие  оказывается  в ловушке. Для данной нормы не  предусмотрено  инструкции  в  бухгалтерском учете, поэтому фирма- льготник, получая товар, перепродает его как бы без НДС. Следовательно, предприятие - покупатель должно будет оплатить НДС от стоимости товара, а не от добавленной им стоимости.