Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Января 2010 в 18:29, Не определен
Реферат
Таблица 2.3.6
Сравнительная таблица уплаты налогов, обязательных платежей.
№ | Виды налогов
(обязательных платежей) |
Юридическое лицо (предприятие): размер налога | Индивидуальный предприниматель: размер налога |
1. | Налог на добавленную стоимость | 10%-на продовольственные товары, товары для детей 20%-на остальные товары | Освобожден от налога |
2. | Налог на прибыль | 35% на прибыль | Нет |
3. | Отчисления в Пенсионный фонд | 28% от фонда оплаты + 1% от начисленной заработной платы | 20,6 % от дохода |
Настоящая таблица не полностью освещает разницу в размерах налоговых и других отчислений, осуществляемых предприятием и индивидуальным предпринимателем, но и этого достаточно, чтобы показать: размеры отчислений, производимые предприятием, значительно больше, чем размеры отчислений индивидуального предпринимателя.
Во-вторых, при налогообложении доход предпринимателя уменьшается на количество произведенных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, к тому же не следует забывать, что на индивидуального предпринимателя распространяются налоговые льготы, предусмотренные для физических лиц Законом РФ «О подоходном налоге с физических лиц» (от 07.12.1991 г. с учетом изменений и дополнений);
В-третьих, для индивидуала упрощен порядок регистрации и ведения бухгалтерского учета и отчетности;
В-четвертых, любое взыскание имущества, в том числе денежных средств, гражданина-предпринимателя производится только в судебном порядке, что является надежной гарантией от незаконных действий налоговых органов;
В-пятых,
предприниматель вправе в добровольном
порядке перейти на упрощенную систему
налогообложения, введенную 9 декабря
1995 года Федеральным законом № 222-ФЗ «Об
упрощенной системе налогообложения,
учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства», который заменяет
уплату установленного законодательством
Российской Федерации подоходного налога
на доход, полученный от осуществляемой
предпринимательской деятельности, уплатой
стоимости патента на занятие данной деятельностью.
Попыткой развития малого бизнеса, снятие налоговой нагрузки, упрощение учета и отчетности в какой-то степени можно считать издание Федерального Закона от 29.12.95 г. № 222 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». [3]
Таким образом, специальный налоговый режим, предопределяющий упрощение системы налогообложения этой сферы экономики функционирует уже три года. Однако, этот закон не смог в полной мере решить существующие проблемы.
Например, на конец 1998 года по отчетным данным Тукаевского района насчитывалось 639 субъектов малого предпринимательства. Из них в течение года перешли на упрощенную систему налогообложения 38 предприятий, что составляет 5,5 % от общего числа.
Совокупный доход организаций - субъектов малого предпринимательства, перешедших за 1998 год на упрощенную систему налогообложения составил
10 930 тыс.рублей. Поступление единого налога в консолидированный бюджет от этих предприятий 1093 тыс. руб., что составило 2,6 % от общего числа всех налогов и обязательных платежей. (см. приложение 1).
Непопулярность упрощенной системы налогообложения объясняется тем, что в республике Татарстан принят метод десяти процентного единого налога с валовой выручки. Это экономически невыгодно организациям бытового обслуживания и розничной торговли, чье число значительно (например торговые предприятия составляют 55 %) - 56 % от общего числа субъектов малого предпринимательства по данным 1998 года.
Кроме простоты и удобства применения упрощенной системы налогообложения она имеет ряд существенных недостатков. Одним из них является то, что упрощенная система налогообложения может быть применена предприятием с предельным уровнем среднесписочного состава до 15 человек и размером совокупной валовой выручки не превышающим сумму
100-тысячекратного
МРОТ, установленного
Непростой вопрос возникает с НДС. При отсутствии уплаты НДС субъектами малого бизнеса, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, субъекты малого предпринимательства, являющиеся потребителями продукции указанной категории субъектов, при прочих равных условиях, должны не только уплачивать в бюджет НДС в большей сумме, но и увеличить отпускную цену собственного продукта. При проблеме сбыта своего товара на рынке, последних должен идти на снижение в значительной мере своей прибыли.
Небольшое количество предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения объясняется ограничениями по численности и по выручке. К тому же во многих, если не сказать в большинстве предприятий численность (особенно внештатная) колеблется. Такая же тенденция и у объемов производства, и у выручки.
Изменение
показателей численности и
Слабой
стороной закона является ущемление
предприятий, перешедших на нее, в пользовании
льготами. В частности, из системы
общих льгот вытесняются
Упрощенная
система налогообложения малого
бизнеса предназначена для
Кроме
того, известно, что в соответствии
с Федеральным законом о
Но
даже при устранении всех вышеперечисленных
недостатков действующая в
В
этом отношении наиболее эффективными
и целенаправленными
Принципиальное отличие нового закона от действующих норм в том, что база налогообложения определяется не по отчетности предприятий (которая не отражает реального положения вещей), а на основе установленной расчетным путем доходности различных видов бизнеса в соответствующих региональных и других условиях.
Объектом обложения упрощенным подоходным налогом является оценочный доход, который рассчитывается по типовым показателям, утвержденным Правительством РФ. Этот оценочный доход вменяется субъектам малого предпринимательства в качестве налогооблагаемой базы (вмененный доход).
Законом установлена ставка упрощенного подоходного налога на оценочный доход в федеральный бюджет 7 %, а в бюджеты субъектов Федерации в суммарном размере не более 13 % от оценочного дохода.
Таким образом, общая ставка вмененного дохода не превышает 20 %. Сегодня совокупная предельная ставка для субъектов малого предпринимательства, переведенных на упрощенную систему налогообложения, составляет 30 %.
Новая система налогообложения не решает множества проблем малого предпринимательства. К тому же она имеет ряд существенных недостатков, какие затрудняют ее реализацию среди малого предпринимательства. Основным ее недостатком является ограничение сферы применения только десятью секторами предпринимательской деятельности. А именно, законом предусматривается уплата вмененного налога для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания, бытового и транспортного обслуживания, выполнения строительных и ремонтных работ, а также оказания иных платных услуг для населения в том числе, если налоговый контроль за величиной реально полученных ими доходов затруднен, а расчеты за товары (работы, услуги) осуществляются за наличный расчет.
Если Федеральным законом от 29 декабря 1995 года № 222 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» предполагается добровольный выбор этой системы налогоплательщиками, то Законом № 148 «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» введена обязательность исполнения предприятиями и индивидуальными предпринимателями положений закона.
При этом нельзя не отметить, что техника расчета вмененного дохода изначально предполагает субъективный подход к проблеме, поскольку он рассчитывается с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе налоговых проверок, а также оценки независимых экспертов. На практике это означает, что при силовом введении такой системы налогообложения предприниматели, которым завысили их предполагаемый доход автоматически должны разориться. В то же время предполагается для избежания таких событий установление ставки ниже расчетной путем введения поправочных коэффициентов, которые будут назначать чиновники, общаясь с каждым предпринимателем. Понятно, что это еще один путь развития и процветания коррупции.
Сохраняется
принцип авансового характера платежей
через приобретение патента, что
чревато негативными
Увеличивается номенклатура налогов до 9 позиций. Кроме всего сохраняется сложный нормативный порядок исчисления сумм единого налога и вводятся новые понятия, а именно: вмененный доход, базовая доходность, повышающие ( понижающие) коэффициенты базовой доходности, которые определяются в зависимости от доходности различных факторов.
Размер вмененного дохода и значение иных составляющих усложненных формул расчета единого налога устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных органов государственной власти РФ в административном порядке.
Наряду со сложностью новой системы необходимо отметить тот факт, что региональные власти в значительной мере будут использовать указанный механизм для увеличения налоговой нагрузки на малые предприятия, так как до 75 % всех налогов идут в местный бюджет. Можно предположить, что это вызовет или дальнейшее сокращение численности малых предприятий, или рост цен на продукцию предпринимателей, или уход значительной части предпринимателей в теневую экономику.
Таким
образом, существующие системы налогообложения
малого предпринимательства не только
не стимулируют эту сферу
Совершенно очевидно, что для малого бизнеса нужна действительно упрощенная система налогообложения, которая базировалась бы на реальных легко просчитываемых показателях.
Таким
показателем для каждого
Упрощенная
система налогообложения, учета
и отчетности для субъектов малого
предпринимательства, предлагаемая нами,
должна применяться наряду с принятой
ранее системой налогообложения, учета
и отчетности, предусмотренной
Информация о работе Развитие малого предпринимательства в России