Развитие и современное состояние финансового контроля

Основными задачами внутреннего финансового контроля являются: выявление случаев хищения и недостач денежных средств и материальных ценностей, бесхозяйственности, других нарушений финансовой дисциплины; разработка предложений по устранению условий и причин, их порождающих; принятие мер по возмещению виновными лицами причиненного ущерба и др.

Независимый финансовый контроль осуществляется аудиторами (аудиторскими фирмами). В соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263, аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований хозяйственных субъектов, а также оказанию им иных аудиторских услуг[9].

Распоряжением Президента РФ от 4 февраля 1994 г. № 54 создана  комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ, основная задача которой состоит в организации разработки системы мер по государственной поддержке становления и развития рынка аудиторских услуг в РФ, а также защите интересов государства, хозяйствующих субъектов, аудиторов и аудиторских фирм. Указанная комиссия в соответствии с Положением о ней выдает генеральные лицензии на осуществление лицензирования аудиторской деятельности; организует ведение государственных реестров аудиторов, аудиторских фирм и их объединений; организует публикации в средствах массовой информации сведений о выдаче (аннулировании) лицензий на осуществление аудиторской деятельности, а также о зарегистрированных объединениях аудиторов и аудиторских фирм и т. д.

Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ имеет право направлять аудиторам, аудиторским фирмам и их объединениям обязательные для исполнения предписания об устранениях ими нарушений законодательства РФ в области аудиторской деятельности.

Аудиторская деятельность осуществляется наряду с финансовым контролем, проводимым в соответствии с законодательством РФ, специально уполномоченными на то государственными органами. Лицензии на осуществление специального аудита выдаются: Центральным Банком РФ - для проведения банковского аудита, Департаментом страхового надзора Министерства финансов РФ - для проведения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования. Лицензии на проведение общего аудита, а также аудита бирж, инвестиционных фондов выдает, как правило, Министерство финансов РФ.

Основной целью  аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам РФ. Аудиторские проверки бывают обязательными и инициативными.  

 Так, обязательной  аудиторской проверке подлежат  акционерные общества, банки и  другие кредитные организации,  биржи, брокерские конторы, страховые  организации, организации с иностранными  инвестициями.

     Для   осуществления  финансового   контроля   в   сфере   страхования   в

соответствии  с  Указом  Президента  РФ  от  18   февраля   1992   года   «О

государственном страховом надзоре РФ» была организована  Федеральная  служба страхового надзора (Росстрахнадзор). Основные задачи и функции  этой  службы были определены Законом РСФСР «О страховании» от  27  ноября  1992  года.  В1996 году  Росстрахнадзор  преобразован  в  Департамент  страхового  надзора Министерства финансов РФ с сохранением основных задач и функций.  А  в  2004г. функции  Департамента  опять  перешли  к  Федеральной  службе  страхового надзора при Минфине России.

     Федеральная  служба страхового надзора и  территориальные органы,  помимо лицензирования страховой деятельности  и  регулирования  единого  страхового рынка, осуществляют контроль обоснованности страховых тарифов  и  следят  за соблюдением    страховыми     фирмами     нормативов     платёжеспособности. Устанавливаются  правила  формирования  и  размещения  страховых   резервов,

методика расчёта  соотношений  между  активами  и  обязательствами  страховой фирмы, а также порядок  учёта  страховых  операций  и  формы  отчётности  по страховой  деятельности,  включая  соблюдение  установленных  нормативов.  В случае неоднократного выявления  нарушений  законодательства  и  нормативных документов органы  страхового  надзора  имеют  право  ограничивать  действие лицензий страховых фирм либо обратиться в арбитражный  суд  с  иском  об  их ликвидации.

     Не  последнее место в области  финансового контроля занимает  Федеральная

служба  по  финансовому  мониторингу,  уполномоченная  принимать   меры   по противодействию  легализации  (отмыванию)  доходов,  полученных   преступным путем, и финансированию терроризма  и  координирующая  деятельность  в  этой

сфере иных федеральных  органов исполнительной власти.

    Федеральная   служба  по  финансовому  мониторингу   в   соответствии   с

возложенными  на неё задачами выполняет следующие  функции:

    1) осуществляет  сбор и обработку информации  об  операциях  (сделках)  с

денежными  средствами   или   иным   имуществом,   подлежащих   контролю   в соответствии  с   законодательством   РФ   о   противодействии   легализации

(отмыванию)  доходов,  полученных   преступным   путем,   и   финансированию терроризма;

    2) осуществляет  в установленном порядке проверку  полученной информации;

    3) выявляет  признаки, свидетельствующие о том,  что операция  (сделка)  с

денежными  средствами   или   иным   имуществом   связана   с   легализацией

(отмыванием)  доходов,  полученных  преступным  путем  или   финансированием терроризма;

    4) координирует  деятельность федеральных органов  исполнительной власти в сфере   противодействия   легализации   (отмыванию)   доходов,    полученных

преступным путем, и финансированию терроризма;

    5) направляет  информацию по операциям (сделкам)  с  денежными  средствами или  иным  имуществом  в  правоохранительные  органы  в  соответствии  с  их компетенцией при наличии достаточных  оснований,  свидетельствующих  о  том, что  операция  (сделка)  связана  с   легализацией   (отмыванием)   доходов, полученных преступным путем или финансированием терроризма;

    6) направляет  в правоохранительные органы  по  их  запросам  необходимую

информацию;

    7) осуществляет  контроль  за  выполнением   юридическими  и  физическими

лицами  требований  законодательства  РФ   о   противодействии   легализации

(отмыванию)  доходов,  полученных   преступным   путем,   и   финансированию терроризма   в   части   соблюдения   порядка   фиксирования,   хранения   и  представления информации об операциях (сделках) с денежными  средствами  или иным имуществом, подлежащих  обязательному  контролю,  а  также  организации внутреннего контроля;

     8) осуществляет иные функции в  сфере финансового мониторинга.

     Особая  роль   в   осуществлении   финансового   контроля   принадлежит

Центральному  банку России  (ЦБР).  Как  орган  государственного  управления,

наделённый властными  полномочиями, он  организует  и  контролирует  денежно-кредитные  отношения в  стране.  ЦБР  осуществляет  надзор  за  деятельностью коммерческих банков.  С  этой  целью  создано  специальное  подразделение  – Департамент банковского надзора, который проверяет соблюдение  коммерческими банками  банковского  законодательства  и   установленных   ЦБР   нормативов банковской   деятельности.   При   установлении   фактов    нарушений    или предоставлении  банками  неполной  или  недостоверной  информации   ЦБР, в зависимости от вида  нарушения  вправе  прибегнуть  к  определенным  методам воздействия: штраф  в  размере  от  0,1  до  1  %  от  минимальной  величины уставного капитала, выполнение требований ЦБР по  финансовому  оздоровлению;

реорганизация;

замена  руководства  коммерческого  банка;

 применение  более жёстких нормативов;

запрет на проведение отдельных операций  и  на  открытие

филиалов на срок до одного года;

назначение временной  администрации в  банке на срок до полутора лет и, наконец, как крайняя  мера  –  отзыв  лицензии  и ликвидация банка.

     На  Федеральную  таможенную  службу  при  Министерстве   экономического развития и  торговли  РФ  возложен  контроль  за  соблюдением  налогового  и таможенного  законодательства  при  перемещении  товаров  через   таможенную  границу Российской Федерации.

     В  2004 г. функции Федеральной   комиссии  по  рынку  ценных  бумаг  были

переданы  Федеральной  службе  по  финансовым  рынкам,  руководство  которой осуществляет Правительство РФ.

    Основными  функциями Федеральной службы  по финансовым рынкам являются:

    а)  осуществление государственной  регистрации  выпусков  ценных  бумаг  и

отчетов об итогах выпуска  ценных  бумаг,  а  также  регистрации  проспектов

ценных бумаг;

    б)  обеспечение раскрытия информации  на рынке ценных бумаг в  соответствии с законодательством Российской Федерации;

    в)  осуществление функций по контролю  и надзору  в  отношении   эмитентов,

профессиональных  участников  рынка  ценных  бумаг  и  их   саморегулируемых организаций,  акционерных  инвестиционных   фондов,   управляющих   компаний акционерных  инвестиционных   фондов,   паевых   инвестиционных   фондов   и негосударственных  пенсионных  фондов  и  их  саморегулируемых  организаций,

специализированных  депозитариев акционерных  инвестиционных  фондов,  паевых инвестиционных  фондов  и  негосударственных  пенсионных  фондов,  ипотечных агентов, управляющих ипотечным  покрытием, специализированных  депозитариев

ипотечного покрытия, негосударственных пенсионных фондов, Пенсионного  фонда Российской  Федерации,  государственной  управляющей  компании,  а  также  в отношении товарных бирж.

     Итак, подводя  итог  вышесказанному,  можно  сделать  следующий   вывод.

Финансовый контроль является одним из  наиболее  важных  рычагов  управления финансовой системы.

2. Развитие и современное состояние финансового контроля 

2.1. История развития  финансового контроля  в России 

     Проблема организации контроля за действиями власти так же сложна и многообразна, как и проблема обеспечения достойной жизни общества и государства. Из истории мы знаем, что организация и функции контроля всегда менялись вслед за изменениями государственного устройства и сменой власти. 
Специальный финансовый контроль в России имеет почти 350-летнюю историю. В 1654 году в царствование Алексея Михайловича Романова для повышения эффективности финансового управления под кураторством царской Думы учреждается Счетный приказ или приказ Счетных Дел.

С этого приказа  и началась история государственного финансового контроля в России.В ведении Счетного Приказа находились доходы и расходы Московского государства, а также остатки по книгам за многие годы. Счетный Приказ считал государственные финансы по книгам других центральных Приказов и земельных учреждений, обращался к ним с запросами по исполнению ассигновок, данных по должностным лицам, послам, полковым воеводам, вызывал к отчету из городов земских целовальников с их приходно-расходными книгами. При Петре I высшим финансовым учреждением России стал Сенат, а затем образованы Коллегии, заменившие управленческие функции ранее действовавших Приказов. В результате система управления стала более совершенной, так как предметы ведомства были определены конкретнее и строго разграничены. 
  С 1720 года высшим контрольным учреждение России становится Ревизион-Коллегия, в обязанности которой входило заведование счетами всех государственных доходов и расходов и суд над лицами, изобличенными в злоупотреблениях по части собирания доходов и использования расходов. С 12 января 1722 года Ревизион-Коллегия стала состоять при Сенате. В том же году Коллегии была дана Инструкция, в которой устанавливались ее права и обязанности, а также определялось общее устройство контроля в России. 
При Екатерине I (1725-1727 гг.) высшим коллективным органом правления и высшим финансовым учреждением стал Верховный Тайный Совет. Контрольные функции сохранились за Сенатом и Ревизион –Коллегией. 
Екатерина II внесла серьезные преобразования в государственное управление. С введением губернского правления изменились и функции Ревизион-Коллегии. Объединив Ревизион- и Камер-Колегии в составе губернских Казенных Палат (1775 год) и перенеся их в провинции, контроль в России децентрализовался. Но роль Государственного контрольного учреждения сохранилась за Сенатом. 
Через пять лет (1780 год) от децентрализации Россия перешла к сочетанию действий центральной власти и власти на местах, включая и деятельность центральных и местных органов контроля. 
8 сентября 1802 года было учреждено Министерство финансов. В составе министерства действовал департамент государственного казначейства, который делился на распорядительную и счетную части. 
С течением времени финансовый контроль претерпевал изменения.  
Император Александр I продолжил начатые Екатериной преобразования, учредив в 1810 году Главное управление ревизии государственных счетов. Николай I учредил особый политический контроль, отличный от государственного. Александр III завершил ранее начатый процесс преобразования и 28 апреля 1892 года принял новый Закон о Государственном контроле. При императоре Николае II деятельность государственного контроля была испытана и условиями бурно развивающегося капитализма, и Первой русской революцией. С 1914 до 1917 года война остановила процесс преобразования контроля. А уже в Советской России 27 ноября 1917 года ВЦИК утвердил Положение о рабочем контроле. 10 июля 1918 года по Конституции Наркомат государственного контроля стал органом исполнительной власти, а 7 февраля 1920 года преобразован в Народный комиссариат рабоче-крестьянской инспекции. 
Однако страницы истории свидетельствуют о том, что были в нашей стране и периоды бесконтрольности. Как правило, это связано с войнами и смутными временами. Последним таким периодом стал отрезок новейшей истории, свидетелями которого стали наши современники. В конеце 80-х начале 90-х годов нынешнего времени Россию потряс мощнейший экономический кризис: спад производства практически во всех отраслях, обнищание населения, вывоз капитала за рубеж. И все это происходило практически при полном отсутствии государственного финансового контроля. Возрождение контроля в государстве Российском, пришлось на 1994-1995 годы с образованием Контрольно-счетной палаты в нашей столице Москве и Счетной палаты Российской Федерации.