Поставщики и покупатели

     ВВЕДЕНИЕ 

     В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации  денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических  субъектов.

     Значение  четко организованной системы безналичных  расчетов многократно возрастает в  условиях необходимости преодоления  серьезного кризиса неплатежей, когда  огромная взаимная задолженность, задержка платежей на каком-либо одном звене  влияет на важнейшие показатели их производственной и коммерческой деятельности.

     В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут  расчеты с поставщиками за приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы  и другие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги; с покупателями – за купленные  ими товары или услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом и налоговыми органами – по различного рода платежам; с другими органами и лицами – по разным хозяйственным операциям.

     Денежные  расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами. Безналичные расчеты в  условиях развитой рыночной экономики  осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным  и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских  счетов между различными банками, а  также зачетов взаимных требований. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные  расчеты осуществляются большей  частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов снижает  расходы на денежное обращение, сокращает  потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.

     Четкая  организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное  влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

     Основная  часть расчетов приходится на поставщиков  и покупателей, поэтому этот участок  учета взят за исследуемый в данной дипломной работе.

     Основной  целью дипломной работы является совершенствование расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «НИЦ Икс-Дефенс».

     ООО «НИЦ Икс-Дефенс» - ??

     В соответствии с поставленной целью  были проработаны следующие вопросы:

     1. Изучены труды экономистов и финансистов.

     2. Дана финансово-экономическая характеристика ОАО "Омский бекон".

     3. Проанализировано состояние расчетов с поставщиками и покупателями на ООО «НИЦ Икс-Дефенс».

     4. Выявлены пути совершенствования расчетов с поставщиками и покупателями.

     Основными источниками данных для дипломной  работы послужили труды ученых, экономистов, финансистов, бухгалтеров по вопросам совершенствования расчетов и учета  с поставщиками и покупателями, годовые  отчеты организации, производственные показатели за последние ? года, периодическая бухгалтерская отчетность.

 

     1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАСЧЕТОВ  С ПОСТАВЩИКАМИ И 

     ПОКУПАТЕЛЯМИ

 

 

     1.1 Форма безналичных  расчетов

 

     Особую значение в рыночной экономике приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов.

     Переход от административно-командной системы  управления экономикой к рыночным отношениям вызван необходимостью создания новой  платежной системы, базирующейся на двухуровневой системе банков. Потребовалось  разделение и обособление денежных капиталов различных экономических  субъектов, формирование самостоятельных  коммерческих банков.

     Качественные  изменения в организационных  формах проведения денежных расчетов произошли вследствие возрастания  экономической активности всех субъектов  рынка, расширения числа и объемов  сделок. Появилось огромное количество новых коммерческих структур, что  сказалось на резком росте документооборота, связанного с обслуживанием платежной  системы в целом. Перестройка  платежной системы потребовала изменения принципов организации безналичных расчетов, использования новых форм и способов осуществления платежей.

     Любая организация совершает денежные расчеты и как покупатель, и  как продавец. Организация осуществляет также денежные расчеты с персоналом и рассчитывается с бюджетом и  банком. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот. Значительная часть платежного оборота осуществляется безналичным путем, т.е. совершением  проводок по счетам в банках.

     Безналичные расчеты регулируются Положением ЦБР  от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных  расчетах в Российской Федерации» (с  изменениями от 3 марта 2003 г.) По данному  положению существуют несколько  форм безналичных расчетов: расчеты  платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками  и расчеты по инкассо (п. 1.2 Положения ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах»).

     Одной из форм безналичных расчетов является платежное поручение. Платежное поручение – это документ, представляющий собой поручение организации обслуживающему его банку перечислить определенную сумму со своего счета. Поручения действительны в течение 10 дней не считая дня выписки.

     Банк  принимает платежное поручение  от плательщика к исполнению только при наличие денег на его расчетном  счете. Если средств для платежа  нет и банк не считает возможным  выдать предприятию ссуду, то документ возвращается.

     При проведении расчетов платежными поручениями  плательщик сдает поручение в  трех экземплярах своему банку. Документы  из банка плательщика направляются в банк, обслуживающий покупателя. При этом с расчетного счета плательщика  списываются денежные средства, указанные  в платежном поручении, и направляются в банк получателя для зачисления на его расчетный счет. При  получении платежного поручения банк получателя перечисляет полученные денежные средства на расчетный счет покупателя.

     При платежах за товары и оказанные услуги также используется расчетный чек. Он оплачивается за счет депонированных средств, т.е. специально отложенных, на отдельном чековом счете. Чеки могут быть оплачены с расчетного счета чекодателя, но не выше суммы, гарантированной банком (согласованной с чекодателем при выдаче чеков). В данном случае банк может гарантировать оплату при временном отсутствии средств за счет выделенного кредита. Сумма гарантий банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается на специальном внебалансовом счете.

     При безналичных расчетах так же используется аккредитивная форма расчетов. Аккредитив – это обязательство банка, возникающее по поручению клиента произвести поставщику платеж на основании предоставленных документов, подтверждающих выполнение условий договора. При данной форме расчетов платеж производится не в банке, обслуживающем покупателя, а по месту нахождения поставщика. Для совершения платежа покупатель обращается в банк с заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа. Следовательно, при аккредитиве средства для оплаты приобретенных товаров готовятся заранее, депонируются на обычном аккредитивном счете. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), по поручению плательщика-покупателя переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика будут зачислены только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве. Исполнение аккредитива производится непосредственно банком, обслуживающим поставщика-получателя денег.

     При акцептной форме расчетов широко применяются платежные требования, когда платежи совершаются не сразу после отгрузки товара и выписки товарных документов. Отгрузив товар, поставщик выписывает в соответствующем количестве экземпляров платежные требования и сдает их на инкассо. Платеж за товар или услуги осуществляется в банк, обслуживающий покупателя.

     Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по поручению от плательщика платежа.  Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований и инкассовых поручений.

     Инкассовое  поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются:

     -    в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

     -    для взыскания по исполнительным листам;

     -    в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. [4, с. 9-13]

     Еще одной формой безналичных расчетов является вексель. Вексель представляет собой письменное долговое обязательство, содержащее  определенный набор реквизитов, по которому владелец векселя (векселедержатель) имеет бесспорное право по истечении срока обязательства требовать с должника обозначенной в векселе денежной суммы. После выдачи вексель может оставаться у поставщика-векселедержателя до наступления сроков платежа, быть передан посредством передаточной надписи (индоссамента) другой организации в уплату за товар либо использован для получения кредита в банке.

     Расчеты в порядке плановых платежей производят в тех случаях, когда между покупателем и поставщиком сложились устойчивые хозяйственные и расчетные отношения, а поставки носят регулярный характер.

     Покупатель  оплачивает поступающую продукцию  равными суммами в сроки, которые  установлен договором между поставщиком  и покупателем, например, один раз  в 10 дней. Расчетные документы может  выписывать поставщик или покупатель. Контрагенты периодически уточняют состояние расчетов и на основании  фактического отпуска товаров производят перерасчет (один раз в 5-10 или 15 дней). Эта форма расчетов позволяет  значительно уменьшить объем  учетной работы.

     При расчетах, основанных на зачете взаимных требований, взаимные обязательства должников и кредиторов друг другу погашаются в равновеликих суммах, а только на разницу производится платеж в установленном порядке. Взаимные зачеты могут быть разовыми и постоянными. Сроки и порядок расчетов устанавливаются договором между организациями по согласованию с банком. [13] 
 
 
 

     1.2 Учет расчетов  с поставщиками  и покупателями 

     Как уже отмечалось, в процессе кругооборота средств организаций проходят фазу обращения. Для нормальной производственной деятельности организации должны приобретать  необходимые материальные ценности: нефтепродукты, запасные части, минеральные  удобрения, прочие материалы – стадия кругооборота (Д-Т). На этой стадии у  организации возникают широкие  расчетные взаимоотношения с  поставщиками: организациями материально-технического снабжения организаций и т.д.

     После завершения производственной стадии полученная на предприятии продукция реализуется  – стадия кругооборота (Т-Д). При  этом предприятия также вступают в расчетные отношения, но с организациями-покупателями продукции (заготовительными организациями: мясокомбинатами и пунктами приема скота и др.).

     Получив денежную выручку за проданную продукцию (Д), организация использует эти средства для финансирования затрат на производство, а также для необходимых платежей государству по налогам, социальному  страхованию и т.п. В результате у организации возникают расчетные  взаимоотношения с финансовыми  органами, органами социального обеспечения, страховыми организациями.

     В ряде случаев организация имеет  расчетные взаимоотношения с  отдельными лицами.

     У организаций расчетные отношения  могут возникать с разнообразными организациями, а также с различными предприятиями и объединениями. Таким образом, расчетные взаимоотношения  организации многообразны. Они включают расчеты с поставщиками, покупателями, прочими организациями, финансовыми  органами и т.д. [9] 
 
 
 

     1.2.1 Учет расчетов  с поставщиками  и подрядчиками

     Поставщиками  считаются организации, которые  в соответствии с заключенными договорами осуществляют поставки сырья, товаров, полуфабрикатов, основных средств и  других товарно-материальных ценностей.