План финансового обеспечения производственной деятельности предприятия

 

Всего налогов из себестоимости: 280,2+3,5+45=328,7 тыс. руб.

Подоходный налог: 824*0,13=107,1 тыс. руб.

 

Вывод:

 Рассматривая затраты  на производство и реализацию  продукции за анализируемый период  необходимо отметить их рост  на 0,4% или на 17,8 тыс. руб. в планируемом  периоде. На данное изменение  оказало влияние увеличение затрат  на обеспечение производственной  деятельности на 154,4 тыс. руб.(4,2%). Налоги, относимые на себестоимость, снизились на 114,8 тыс. руб.(74,1%).

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ III

 

1. Рассчитать среднегодовую  стоимость имущества.

2. Рассчитать величину  налога на имущество.

3. Сравнить планируемые  величины с базовым вариантом  и проанализировать вероятные  причины изменений.

 

Решение:

Налог на имущество организаций  относится к региональным налогам, устанавливается НК РФ и региональными  законами, вводится в действие в  соответствии с законами субъектов  РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате  на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно пункту 1 статьи 373 НК РФ, налогоплательщиками признаются объекты налогообложения:

-российские организации;

-иностранные организации,  осуществляющие деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства и (или) имеющие  в собственности недвижимое имущество  на территории Российской Федерации,  на континентальном шельфе  Российской  Федерации и в исключительной  экономической зоне Российской  Федерации.

Объектом налогообложения  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая  имущество, переданное во временное  владение, пользование, распоряжение или  доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность), учитываемое  на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются  законами субъектов РФ и не могут  превышать 2,2 %.

Среднегодовая стоимость  облагаемого налогом имущества  в плановом периоде:

(44065+45616)/2=44840,5 тыс. руб.- среднегодовая стоимость имущества.

44840,5/4=11210,1 тыс. руб.

11210,1*2,2/100=146,6 тыс. руб.

 

Расчет среднегодовой  стоимости имущества и налога на имущества

                                                                                                                             (тыс. руб.)

 

Вывод: Таким образом, налог на имущество в планируемом году должен вырасти на 34,1  тыс. руб. или на 16,1%. В результате увеличения остаточной стоимости имущества, что может быть вызвано приобретением новых объектов основных средств.

 

 

ЗАДАНИЕ IV

1. Используя приведенные  нормативные данные рассчитать  превышение предельной величины  расходов на рекламу, представительских  и командировочных расходов в  планируемом периоде.

2. Используя нормативные  данные рассчитать величину затрат  на погашение процентов за  кредит, относимую на себестоимость  и прибыль.

 

Решение:

1. Расходы на рекламу 

Бухгалтерское законодательство не содержит определения рекламы  и рекламных услуг. В бухгалтерском  учете расходы на рекламу учитываются  в себестоимости продукции (работ, услуг) в полной сумме произведенных  расходов.

Налоговое законодательство так же не имеет своего определения  рекламы, однако перечисляет ее некоторые  виды, принимаемые для целей налогообложения.

Все рекламные расходы  следует разделить на два вида:

-расходы, которые учитываются  при налогообложении в полном  объеме;

-расходы, которые учитываются  при налогообложении в пределах 1 процента от выручки.

Нормативная величина расходов на рекламу в планируемом периоде  составит:

5446,5*0,01=54,5 тыс. руб.

В планируемом периоде  расходов на рекламу было осуществлено на 50 тыс. руб., следовательно в качестве затрат относимых на себестоимость будут учитываться не в полном объеме, а в пределах 1% от выручки.

2.Представительские расходы 

В соответствии с пп.22 п.1 НК РФ к прочим расходам, связанным  с производством и (или) реализацией, относятся представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.

Так, к представительским  расходам относятся расходы  налогоплательщика  на официальный прием, а так же обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в  целях установления и (или)поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий, в том числе (п.2 ст.264 НК РФ).

Предельный размер представительских  расходов в год - 4% от расходов на оплату труда (с. 264 НК  РФ).

Нормативная величина представительских  расходов в планируемом периоде:

824*0,04=33 тыс. руб.

Представительских расходов в планируемом периоде было произведено  на 33 тыс. руб., следовательно, к учету принимается вся сумма.

3.Командировочные расходы:

                                                                                                             (руб.)

 

Нормирование суточных для  целей налогообложения отменено с 01 января 2009г. в связи с принятием  Федерального закона от 22.07.2008 № 158-ФЗ. Размер суточных устанавливается коллективным договором или локальным нормативным  актом организации (которым может  быть, в том числе и приказ). Таким образом затраты  по командировочным  расходам (суточные), принимаемые к  учету, составят 2200 руб.

 

 

 

 

 

Суммы процентов, включаемых в затраты предприятия

                                                                                             (тыс. руб.)

С 1 июля 2010 года в состав расходов можно включать проценты по всем рублевым кредитам в размере  ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной  в 1,1 раза (п.1 ст.269 Налогового кодекса  РФ).

7,75+1,1=8,525%