Особенности управления финансами коммерческих организаций

     При проведении внутреннего контроля выполняются следующие действия:

     а) определение  фактического  состояния  или   действия управляемого звена  системы управления организацией (объекта контроля);       

     б) сравнение фактических данных с  требуемыми, т.е. с базой для сравнения, принятой в организации, заданной извне либо основанной на рациональности;

     в) оценка отклонений, превышающих предельно  допустимый уровень, и степени их влияния на аспекты функционирования организации;

     г) выявление причин данных отклонений.

     Таким образом, внутренний контроль обеспечивает возможность принятия эффективных управленческих решений, а также их исполнение в интеграции с процессами организации и регулирования [3, с.66].

     С переходом к рыночной системе  управления экономикой и появлением различных коммерческих структур (коммерческие банки, страховые фирмы, корпорации) резко повышаются требования к их финансовой надежности. Объективность при оценке финансового состояния обеспечивает аудиторский контроль [2, с. 80].

     Для получения достоверной информации о финансовом состоянии коммерческой организации, выявления имеющихся резервов ее руководство может инициировать аудиторскую проверку и обследование [6, с.190].

     Внутренний аудит - это регламентированная внутренними документами организации деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации (общему собранию участников хозяйственного товарищества или общества или членов производственного кооператива, наблюдательному совету, совету директоров, исполнительному органу) [3, с.260].

     Основные  задачи аудиторского контроля — установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия проведенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации; проверка платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований проверяемых экономических субъектов.

     Аудиторская проверка может быть обязательной и  инициативной. Если инициативная проверка осуществляется по решению самого экономического субъекта, то обязательная проводится в установленном порядке во всех случаях, предусмотренных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"[12]. Обязательной аудиторской проверке подлежат все банки, страховые организации, биржи, внебюджетные фонды, создаваемые за счет обязательных отчислений, благотворительные фонды, все предприятия, созданные в форме открытого акционерного общества, независимо от числа акционеров и размера уставного капитала, а также предприятия, имеющие в уставном фонде долю, принадлежащую иностранным инвесторам.

     Кроме того, ежегодному аудиторскому контролю подлежат предприятия (за исключением государственных и муниципальных), отдельные финансовые показатели которых превышают критерии, установленные правительством. Обязательная проверка может быть проведена и по поручению государственных органов — прокурора, Казначейства, налоговой службы. Уклонение экономического субъекта от проведения обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению влечет за собой взыскание штрафа по решению суда.

     Аудиторский контроль — независимый вневедомственный финансовый контроль. Его могут проводить как отдельные физические лица, прошедшие государственную аттестацию  и зарегистрированные в качестве предпринимателей-аудиторов, так и аудиторские фирмы (в том числе иностранные) любой организационно-правовой формы, предусмотренной  российским законодательством, кроме акционерного общества открытого типа. После получения лицензии на право осуществления аудиторской деятельности они включаются в Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Аудиторские фирмы и аудиторы не имеют права одновременно заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью.

     Результат аудиторской проверки оформляется  в виде заключения аудитора. Этот документ имеет юридическую силу для всех юридических и физических лиц, государственных и судебных органов. Заключение может быть:

     • без замечаний — аудитор подтверждает достоверность показателей финансовой отчетности и бухгалтерского баланса;

     • с замечаниями (оговорками), изложенными  в его аналитическом разделе, что свидетельствует об общем положительном мнении аудитора о достоверности показателей финансово-бухгалтерской отчетности и об установлении им лишь отдельных упущений;

     • отрицательным — составляется в  тех случаях, когда, по мнению аудитора, бухгалтерский учет не соответствует  требованиям нормативного законодательства, а финансовая отчетность не дает достоверного представления о финансовом положении проверяемого предприятия.

     Заключение  вообще не составляется в том случае, если аудитор не смог выразить свое мнение о качестве учета и отчетности ввиду неполучения от проверяемого субъекта достаточно убедительных доказательств [2, с.82].

     Таким образом, в ходе финансового контроля осуществляются сопоставление текущих и плановых финансовых показателей, проверка адресного и целевого использования финансовых ресурсов, оценивается правомерность действий финансовых работников и руководителей организаций, непосредственно участвующих в распределении финансовых средств в коммерческой организации. Финансовый контроль необходим, для составлении финансовых прогнозов и финансовых планов, когда осуществляется оценка финансовых последствий, отслеживаются долгосрочные негативные тенденции в развитии организации с целью своевременного принятия соответствующих мер и предупреждения различного рода нарушений. 
 
 
 
 
 
 

     II Оценка финансового состояния предприятия.

1. Общие сведения о коммерческой организации.

 

     Коммерческая  организация «ООО ПИКА» была основана в 2000 году.

     В настоящее время она успешно  развивается, так выручка от реализации, валовой доход и прибыль предприятия  увеличиваются, рентабельность торговой деятельности растет. Основной доход и прибыль приносит реализация автомобилей. Значительную выручку предприятие получает также по направлению «ремонт и ТО автомобилей», но в отличие от деятельности по реализации данное направление сопровождается значительными затратами, поэтому приносит мало прибыли по сравнению с остальными направлениями бизнеса.

     В настоящее время предприятие  располагает значительными ресурсами  для дальнейшего развития, при этом эффективность использования имеющихся ресурсов увеличивается, так материалоотдача увеличивается, выработка на 1 работника растет. Негативным моментом является снижение фондоотдачи. Финансовое состояние предприятия стабильное, что позволяет ему иметь высокое конкурентное положение на рынке.

     Основными стратегическими целями фирмы являются: максимизация прибыли; оптимизация  структуры капитала и обеспечение  финансовой устойчивости предприятия; обеспечение инвестиционной привлекательности  предприятия; улучшение конкурентных позиций предприятия на рынке.

     Формирование  конкурентных преимуществ предприятия  должно строиться на повышении качества работ и обслуживания, снижении цен  на предлагаемые работы и услуги через  сокращение собственных затрат предприятия. Для повышения ценовой конкурентоспособности предприятия предложен ряд мероприятий по снижению затрат: оценивать эффективность выставок до участия в них, оценивать эффективность СМИ до размещения рекламы и др. 
 
 

     2. Бухгалтерская отчетность как основной источник информации для оценки финансового состояния 

     Исходной  базой для оценки финансового  состояния являются данные бухгалтерского учета и отчетности. Их цель, согласно Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) [14], состоит в представлении информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации (предприятия).

     Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за отчетный период по состоянию на отчетную дату [13].

     Образцы форм бухгалтерской отчетности включают:

     ▫ бухгалтерский баланс (форма № 1);

     ▫ отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

     ▫ отчет об изменениях капитала (форма  № 3);

     ▫ отчет о движении денежных средств (форма № 4);

     ▫ приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительная записка;

     ▫ аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации (если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту).

     Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и  убытках являются основными формами отчетности, обязательно присутствующими в периодической отчетности, поскольку именно они отражают имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также достигнутые им в отчетном периоде финансовые результаты [8, с. 52]. 
 
 

     2.2 Бухгалтерский баланс 

     Значение  баланса как основной отчетной формы  исключительно велико, поскольку этот документ позволяет получить наглядное и непредвзятое представление об имущественном и финансовом положении предприятия. В балансе отражается состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах: 

     – по составу (виду);

     – по источникам сформирования.

     Одна  и та же сумма средств, находящихся  в распоряжении предприятия, показывается двояко, что дает возможность получить представление о том, куда вложены финансовые ресурсы предприятия (актив баланса) и каковы источники их происхождения (пассив баланса).

     Структура баланса имеет вид, представленный в Приложениях А,Б.

     В нашей стране используется представление  баланса в виде таблицы, при этом пассив приводится последовательно  за его активом. Общие итоги по активу и пассиву баланса совпадают. Итог баланса называют валютой баланса. Он содержит две колонки показателей — на начало года и конец периода (например, квартала, полугодия, года).

     Для осуществления своей деятельности предприятие должно иметь стартовый капитал. Это могут быть взносы учредителей или средства, выделенные вышестоящей организацией.

     Любое предприятие обычно не ограничивается собственным капиталом, а привлекает средства из внешних источников: банковские ссуды, займы, кредиторская задолженность. Эти привлеченные средства подразделяются на две большие группы: долгосрочные (находятся в распоряжении предприятия в течение более чем одного года) и краткосрочные (по каждому конкретному их источнику в течение года неоднократно возникают и исчезают в результате их погашения).

     Средства, полученные предприятием из различных  источников, вкладываются в активы, подразделяющиеся на две большие группы: внеоборотные активы, используемые в производственном процессе в течение длительного периода (более года), и оборотные активы.

     I. Актив баланса

     В настоящее время наибольшее распространение получили следующие две взаимосвязанные трактовки актива баланса, условно называемые предметно-вещностной и расходно-результатной [15].

     Согласно  предметно-вещностной трактовке, в активе баланса показывают состав, размещение и фактическое целевое использование средств предприятия.  Согласно расходно-результатному подходу, актив баланса представляет собой величину расходов предприятия, сложившихся в результате предшествующих операций и финансовых сделок и понесенных ради возможного получения будущих доходов.

     В настоящее время статьи актива группируются в два раздела.

     Раздел  I. Внеоборотные активы

     1.1. Нематериальные активы (стр. 110). Они включают:

     ▪ объекты интеллектуальной собственности, исключительные права на которые принадлежат предприятию и которые используются в производственной или управленческой деятельности фирмы более одного года;

     ▪ организационные расходы (затраты, связанные с образованием юридического лица и признанные вкладом учредителя в уставный капитал);

     ▪ деловая репутация предприятия (разница  между покупной ценой фирмы как  имущественного комплекса и стоимостью всех ее активов и обязательств по бухгалтерскому балансу).

     1.2. Основные средства (стр. 120). В их состав включаются средства, срок полезного использования которых в качестве средств труда не может быть меньше одного года.

     1.3. Незавершенное строительство (стр. 130). Здесь показываются: